2026年会计中级职称考试试题及答案

2026年会计中级职称考试试题及答案甲公司为增值税一般纳税人，2×25年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款1000万元，增值税税额130万元，购入后当日投入使用，预计使用年限5年，预计净残值20万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2×26年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.392B.320C.400D.200答案：C解析：双倍余额递减法计提折旧时，前几年计算折旧额时不扣除预计净残值，最后两年改为直线法计提折旧时再扣除；固定资产当月增加当月不计提折旧，下月开始计提，本题设备2×25年12月增加，2×26年全年计提折旧，年折旧率=2/5=40%，2×26年折旧额=1000×40%=400万元，因此选项C正确。下列关于甲公司金融资产重分类的表述中，正确的是（）A.将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应按原账面价值结转该金融资产B.将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应将原计入其他综合收益的利得或损失转出，计入当期损益C.将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应按重分类日的公允价值计量D.企业对所有金融资产均可以根据管理模式变化进行重分类答案：C解析：选项A错误，以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应按重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益；选项B错误，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当将原计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，不转入当期损益；选项C正确，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为其他类别的金融资产，均按重分类日的公允价值计量；选项D错误，只有债务工具投资形成的金融资产才可以根据管理金融资产的业务模式变化进行重分类，权益工具投资形成的金融资产不得重分类。下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，企业至少应于每年年度终了对其进行减值测试的有（）A.使用寿命不确定的无形资产B.尚未达到预定可使用状态的无形资产C.同一控制下企业合并取得的商誉D.非同一控制下企业合并取得的商誉答案：ABCD解析：根据准则规定，对于使用寿命不确定的无形资产、尚未达到预定可使用状态的无形资产，以及企业合并形成的商誉，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试，因此四个选项均正确。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，2×25年发生如下部分交易或事项：（1）2×25年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司表决权股份的30%，能够对乙公司施加重大影响，初始投资成本为3000万元，投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，甲公司按权益法核算该项投资。2×25年乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元（全部为其他债权投资公允价值变动导致），乙公司未宣告分配现金股利，不考虑其他因素影响。（2）2×26年1月1日，甲公司又以5000万元从第三方购入乙公司40%的股权，当日，甲公司完成股权转让手续，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并，甲公司原持有的30%股权投资在当日的公允价值为3600万元，乙公司可辨认净资产公允价值为11500万元，原权益法核算确认的其他综合收益按准则规定在处置时转入投资收益。不考虑其他税费及其他因素的影响。要求：（1）计算2×25年12月31日甲公司持有乙公司股权投资的账面价值，并编制相关的会计分录。（2）计算甲公司2×26年1月1日取得乙公司控制权时合并报表中确认的商誉金额，以及应计入当期投资收益的金额，并编制个别报表中取得股权时的相关会计分录。解析：（1）初始投资时，初始投资成本3000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=12000×30%=3600万元，初始投资成本小于份额，差额600万元计入营业外收入。乙公司实现净利润，调整增加长期股权投资账面价值=1000×30%=300万元，其他综合收益增加调整长期股权投资账面价值=200×30%=60万元，因此2×25年12月31日长期股权投资账面价值=3000+600+300+60=3960万元。相关会计分录：2×25年1月1日初始投资：借：长期股权投资——投资成本30000000贷：银行存款30000000借：长期股权投资——投资成本6000000贷：营业外收入60000002×25年末确认投资收益和其他综合收益：借：长期股权投资——损益调整3000000贷：投资收益3000000借：长期股权投资——其他综合收益600000贷：其他综合收益600000（2）合并报表中，合并成本=原股权公允价值+新增投资公允价值=3600+5000=8600万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=11500×70%=8050万元，因此商誉金额=8600-8050=550万元。合并报表中，原权益法核算的股权需要按公允价值重新计量，原持有股权账面价值为3960万元，公允价值与账面价值的差额=3600-3960=-360万元，同时原确认的其他综合收益60万元转入投资收益，因此应计入当期投资收益的金额=-360+60=-300万元。个别报表中，多次交易分步实现非同一控制下企业合并，长期股权投资入账价值=原持有股权账面价值+新增投资成本=3960+5000=8960万元，相关会计分录：借：长期股权投资89600000贷：银行存款50000000长期股权投资——投资成本36000000——损益调整3000000——其他综合收益600000某企业预计下年度销售总额为1800万元，应收账款周转天数为90天，一年按360天计算，变动成本率为60%，资本成本率为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。A.27B.18C.36D.10.8答案：A解析：应收账款机会成本=应收账款占用资金×资本成本=（日销售额×应收账款周转天数）×变动成本率×资本成本，代入计算得(1800/360)×90×60%×10%=27万元，选项A正确。某公司2025年年底发行在外的普通股为1000万股，当年实现的息税前利润为2500万元，利息费用为500万元，所得税税率为25%，公司计划于2026年年初投资一个新项目，需要融资2000万元，现有两个融资方案：方案一，增发普通股500万股，每股发行价4元；方案二，向银行取得长期借款2000万元，年利率为8%。不考虑发行费用，要求：（1）计算两个方案的每股收益无差别点息税前利润；（2）若公司新项目投产后，预计息税前利润将增加到3200万元，判断应选择哪个融资方案，并计算该方案下的每股收益。解析：（1）原利息费用为500万元，方案一融资后利息费用保持500万元不变，普通股总股数=1000+500=1500万股；方案二融资后利息费用=500+2000×8%=660万元，普通股总股数保持1000万股不变。设每股收益无差别点息税前利润为EBIT，根据每股收益无差别点计算公式可得：(EBIT-500)×(1-25%)/1500=(EBIT-660)×(1-25%)/1000，约去等式两边的(1-25%)后交叉相乘整理可得：1000×(EBIT-500)=1500×(EBIT-660)，计算得EBIT=980万元，即每股收益无差别点息税前利润为980万元。（2）预计新项目投产后息税前利润为3200万元，大于每股收益无差别点980万元，债务融资下每股收益更高，因此应当选择方案二（银行借款融资方案）。方案二下每股收益=(3200-660)×(1-25%)/1000=1.905元/股。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是（）A.将购进的货物用于职工福利B.将购进的货物用于免征增值税项目C.将购进的货物用于个人消费D.将购进的货物用于对外投资答案：D解析：根据增值税视同销售规则，将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、免税项目属于视同销售，将购进的货物用于上述项目不属于视同销售，进项税额不得抵扣；将购进的货物用于投资、分配、赠送，属于视同销售，因此选项D正确。甲有限责任公司（以下简称甲公司）由A、B、C三名股东共同出资设立，注册资本1000万元，A以一套房产作价出资500万元，已经交付公司使用但未办理所有权转移登记，B以现金出资300万元，C以专利技术作价出资200万元，出资全部到位。公司章程规定，股东按出资比例行使表决权，对外担保由董事会决议。2×25年，公司发生如下事项：（1）A出资的房产一直未办理过户登记，公司催告后A在合理期限内仍未办理。（2）甲公司为其控股股东D公司向银行借款提供担保，董事长签字同意后出具了担保函。要求：根据上述资料和公司法律制度的规定，回答下列问题：①甲公司能否直接解除A的股东资格？说明理由。②甲公司提供担保的行为是否符合法律规定？说明理由。解析：①甲公司不能直接解除A的股东资格。理由：有限责任公司的股东未履行出资义务或者抽逃全部出资，经公司催告缴纳或者返还，其在合理期间内仍未缴纳或者返还出资，公司可以通过股东会决议解除该股东的股东资格。本题中，A已经将房产交付给公司使用，仅未办理过户登记，不属于完全未履行出资义