会计科目新能源汽车商业保险示范条款(试行)

会计科目新能源汽车商业保险示范条款(试行)第一章总则第一条为规范新能源汽车商业保险经营行为，明确保险合同各方权利义务，统一新能源汽车商业保险业务会计核算标准，根据《中华人民共和国保险法》《企业会计准则第25号——保险合同》《企业会计准则第4号——固定资产》《中国保险行业协会新能源汽车商业保险专属条款（2020版）》及保险监管相关要求，制定本示范条款（试行）。第二条本条款适用于中华人民共和国境内依法设立的保险公司经营新能源汽车商业保险业务的会计核算，以及境内各类法人、非法人组织投保自有新能源汽车商业保险的会计处理，个人投保新能源汽车商业保险可参照本条款执行。第三条本条款所指新能源汽车，符合《机动车运行安全技术条件》（GB7258-2017）及《新能源汽车生产企业及产品准入管理规定》定义范围，包括纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车，不含低速三轮/四轮电动车、赛道专用新能源赛车、军用特种新能源车辆。第四条本条款采用保险业务规则与会计核算规则一体化规范，明确保险责任、责任免除、赔偿处理等核心保险条款，同时统一各方会计科目设置、核算规则及账务处理示例，确保业务与财务数据一致。第二章保险标的与保险责任第一节主险保险责任本条款设四大主险，分别为新能源汽车损失保险、新能源汽车第三者责任保险、新能源汽车车上人员责任保险、新能源汽车全车盗抢保险，投保人可选择投保全部或部分主险。一、新能源汽车损失保险保险期间内，被保险人或其允许的合法驾驶人在使用被保险新能源汽车（含行驶、停放、充电环节）过程中，因下列原因造成被保险车辆的直接损失，保险人按本合同约定负责赔偿：1.自然灾害：雷击、暴风、暴雨、洪水、龙卷风、冰雹、台风、热带风暴、地陷、崖崩、滑坡、泥石流、雪崩、冰陷、暴雪、冰凌、沙尘暴、地震及其次生灾害；2.意外事故：碰撞、倾覆、坠落；火灾、爆炸、自燃（含三电系统自燃）；外界物体坠落、倒塌；3.新能源汽车专属责任：充电过程中因公共电网电压异常波动造成的三电系统（动力电池、驱动电机、车载电控系统）损坏；停放过程中因他人恶意损坏造成的三电系统损失；发生保险事故后为防止或减少车辆损失支付的必要合理施救费用。对应会计核算规则：1.投保企业（被保险人）：投保时一次性支付的一年期保费，直接计入对应成本费用科目；跨年度保费先计入“预付账款-预付保险费”，按受益月平均摊销转入对应成本费用科目。发生车辆部分损失修理时，未达到固定资产更新改造标准的，修理费用计入当期成本费用，取得保险赔款冲减对应成本费用；达到固定资产更新改造标准的，修理费用计入“在建工程”，取得保险赔款冲减在建工程成本。车辆发生全损的，先将车辆账面价值转入“固定资产清理”，发生的清理费用计入借方，取得的保险赔款计入贷方，结转后净损失计入“营业外支出-处置非流动资产损失”，净收益计入“营业外收入”。2.保险公司：承保一年期保单时，收到保费后按履约进度分期确认保费收入，未到期部分计入“预收保费-预收新能源车险保费”，期末按精算规则计提未到期责任准备金。发生赔付支出时，按实际赔付金额计入“赔付支出-新能源汽车车损险赔款”，确认为当期损益。二、新能源汽车第三者责任保险保险期间内，被保险人或其允许的合法驾驶人在使用被保险新能源汽车过程中发生意外事故，致使第三者遭受人身伤亡或财产直接损毁，依法应当由被保险人承担的损害赔偿责任，保险人依照本保险合同约定负责赔偿。新能源汽车专属责任包括：因被保险车辆三电系统故障引发火灾、爆炸造成第三者人身伤亡、财产损失；充电过程中因车辆漏电造成第三者人身伤亡；因动力电池泄漏造成第三者环境污染损害的清理费用，单次事故最高赔偿限额不超过第三者责任总限额的10%。责任限额分为6档，分别为10万元、20万元、50万元、100万元、200万元、1000万元，1000万元以上可由投保人和保险人协商确定，无最高限额限制。对应会计核算规则：1.投保企业：保费列支规则与车损险一致；企业发生第三者责任事故，预计需要自行承担赔偿责任的，按预估金额计入“营业外支出”，同时确认“预计负债”，实际收到保险公司赔款时冲减对应支出。2.保险公司：保费核算规则与车损险一致；期末按规定计提未决赔款准备金，其中已发生已报案未决赔款准备金按逐案估计法计提，计提比例不低于预估赔款的100%；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年该险类实际赔款支出额的4%计提，计入当期损益，贷记“未决赔款准备金-新能源汽车三者险”。三、新能源汽车车上人员责任保险保险期间内，被保险人或其允许的合法驾驶人在使用被保险新能源汽车过程中发生意外事故，致使车上人员遭受人身伤亡，依法应当由被保险人承担的损害赔偿责任，保险人负责赔偿。每座责任限额分为1万元、5万元、10万元、20万元、50万元五档，由投保人选择，保费核算规则同前述主险。四、新能源汽车全车盗抢保险保险期间内，被保险新能源汽车全车被盗窃、抢劫、抢夺，经出险当地县级以上公安刑侦部门立案证明，满60天未查明下落的全车损失；全车被盗窃、抢劫、抢夺后受到损坏或车上零部件、附属设备丢失需要修复的合理费用，保险人负责赔偿，其中动力电池单独被盗抢的损失纳入本主险保险责任。第二节附加险保险责任投保人在投保主险基础上，可选择投保以下附加险：一、附加动力电池贬值损失保险保险责任：保险期间内，被保险新能源汽车动力电池发生保险责任范围内的碰撞事故后，经第三方具有资质的动力电池检测机构检测，动力电池实际容量衰减率超过5%的，保险人负责赔偿贬值损失。赔偿计算公式：贬值赔偿金额=动力电池保险金额×（实际衰减率-5%），实际衰减率超过20%的，按动力电池保险金额全额赔付，推定为动力电池全损。本附加险保险金额按投保时动力电池实际价值确定，纯电动汽车动力电池保险金额一般为新车购置价的25%-35%，插电式混合动力汽车为15%-25%，燃料电池汽车为30%-40%。二、附加电网失电损失保险保险责任：保险期间内，被保险人所有的充电桩在为被保险新能源汽车充电过程中，因电网突发失电造成动力电池损坏的，保险人负责赔偿修复费用或全损赔款。三、附加新能源汽车增值服务特约条款保险责任：投保后被保险人可享受免费道路救援、免费三电检测、代步车服务等，保险人按约定承担相关服务费用，保费按实际服务内容确定，一般为年保费上浮3%-8%。第三章责任免除第一条通用责任免除，下列原因造成的损失、费用和责任，保险人不负责赔偿：1.投保人、被保险人或其允许的驾驶人故意制造保险事故、故意破坏车辆的；2.战争、军事冲突、恐怖活动、暴乱、核辐射、核污染、化学污染的；3.被保险车辆在竞赛、测试、进厂修理、养护期间，被扣押、征用、没收期间发生损失的；4.驾驶人饮酒、吸食或注射毒品、服用管制精神药品或麻醉药品，无有效驾驶证，驾驶证被扣留、暂扣、吊销、注销，驾驶与准驾车型不符车辆的；5.被保险车辆转让后未及时通知保险人办理批改手续，因转让导致危险程度显著增加发生事故的。第二条新能源汽车专属责任免除，下列损失、费用，保险人不负责赔偿：1.动力电池在正常使用过程中的自然衰减，衰减率未达到本附加险约定的5%免赔标准的；2.被保险人私自改装、加装三电系统，改变原厂电池参数、线路结构，未通知保险人导致风险增加发生的损失；3.使用不符合国家标准（GB/T18487.1-2015、GB/T20234-2015）的充电桩、充电设备充电造成的三电系统损失；4.动力电池因产品质量问题被厂家召回，召回产生的所有损失和费用，该部分责任应由产品生产者承担，保险人赔偿后依法取得代位追偿权，可向生产者或销售者追偿。对应会计核算规则：保险公司取得代位追偿权后，按预估可收回金额借记“应收代位追偿款-新能源车险”，贷记“赔付支出”；按账龄计提坏账准备，账龄1年以内计提比例5%，1-2年计提20%，2-3年计提50%，3年以上计提100%，坏账计提借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”，确实无法收回的代位追偿款，核销时借记“坏账准备”，贷记“应收代位追偿款”。第四章保险金额、免赔额（率）与保险期间第一条保险金额确定规则：1.新能源汽车损失保险：保险金额按投保时被保险车辆的实际价值确定，计算公式：实际价值=投保时新车购置价-折旧金额，折旧金额=新车购置价×已使用月数×月折旧率，其中纯电动汽车、插电式混合动力汽车月折旧率为0.6%，燃料电池汽车月折旧率为0.5%，最高折旧金额不超过新车购置价的80%，折旧后实际价值不低于新车购置价的20%。2.全车盗抢保险：保险金额确定规则同车辆损失保险。3.附加险保险金额：由投保人和保险人协商确定，前述已有约定的从其约定。第二条免赔额（率）：主险每次事故绝对免赔额分为四个档次，由投保人自主选择：0元、200元、500元、1000元，对应保费下浮比例分别为0%、2%、5%、8%，选择免赔额越高，保费越低。附加动力电池贬值损失险每次事故绝对免赔衰减率为5%，本条款已有约定，从其约定。第三条保险期间：除另有约定外，保险期间为1年，以保险单载明的起讫时间为准。短期保险按实际承保天数计算保费，日保费计算公式：日保费=年保费÷365，保险期间不足一个月的按实际天数计算。对应会计核算规则：保险公司对于短期保险，按已承保天数占总保险期间天数的比例确认保费收入，期末调整未到期责任准备金余额；投保企业短期保费直接计入当期成本费用，跨会计期间的按受益天数摊销确认各期费用。第五章赔偿处理第一条被保险人索赔时，应当向保险人提供以下材料：保险单正本、索赔申请书、被保险人主体资格证明、驾驶人有效驾驶证、车辆行驶证、公安交管部门或法院出具的事故责任认定书、三电系统损失需提供第三方有资质检测机构出具的容量检测报告、维修发票、维修清单、人身伤亡需提供医疗记录、费用发票、伤残鉴定报告等。第二条赔偿计算规则：1.车辆全损赔偿：当被保险车辆修复费用超过保险事故发生时车辆实际价值的80%，可推定为全损。若保险金额高于实际价值，赔款=（实际价值-残值-绝对免赔额）×事故责任比例；若保险金额等于或低于实际价值，赔款=（保险金额-残值-绝对免赔额）×事故责任比例。2.车辆部分损失赔偿：赔款=（实际修复费用-残值-绝对免赔额）×事故责任比例，实际修复费用不得超过保险事故发生时车辆实际价值。3.动力电池贬值损失赔偿：按本附加险约定公式计算，最高不超过附加险保险金额。第三条残值处理：保险人按全损赔偿后，被保险车辆或动力电池的剩余残值归保险人所有，保险人处置残值取得的收入，冲减当期赔付支出，账务处理为借记“银行存款”，贷记“赔付支出-新能源车险赔款”。第四条代位求偿处理：因第三方对被保险车辆的损害造成保险事故，被保险人向第三方索赔的，保险人可应被保险人要求先行赔付，赔付后依法向第三方追偿，账务处理规则见本条款第三章责任免除对应会计规则。第六章投保人、被保险人义务第一条投保人投保时，应当如实告知被保险车辆的使用性质、已行驶里程、三电系统改装情况等重要信息。投保时车辆已行驶里程超过10万公里不足20万公里的，保费上浮10%-15%；超过20万公里的，保费上浮20%-30%，投保人未如实告知行驶里程的，保险人有权按比例扣减赔款或解除保险合同。第二条投保人应当按约定一次性交清保费，约定分期交费的从其约定，未交清保费前发生保险事故的，保险人按已交保费与应交保费的比例承担赔偿责任。对应会计核算：保险公司收到部分保费，按已收保费占应交保费比例确认保费收入，计提对应责任准备金；投保企业按实际已交保费计入对应资产或费用科目。第三条保险合同解除与退费：保险责任开始前，投保人要求解除合同的，保险人收取3%手续费后退还剩余保费；保险责任开始后，投保人要求解除合同的，保险人按剩余保险期间天数计算退还未到期保费。对应会计核算：保险公司退还保费时，冲减当期保费收入，账务处理为借记“保费收入-新能源汽车商业保险”，贷记“银行存款”；投保企业收到退还保费时，冲减对应成本费用，账务处理为借记“银行存款”，贷记“管理费用/生产成本等-保险费”。第七章会计科目设置及核算示例第一节保险公司会计科目设置及核算示例一、核心会计科目设置（一）资产类：1.应收保费-新能源汽车商业保险：按投保人、险种类别设置二级明细，核算承保后应收未收的保费，借方登记新增应收保费，贷方登记实际收回的保费，期末借方余额反映应收未收保费余额。2.应收代位追偿款-新能源汽车商业保险：按案件设置明细，核算赔付后应收第三方的追偿款，借方登记确认的追偿款，贷方登记收回或核销的追偿款，期末借方余额反映应收未收追偿款。（二）负债类：1.预收保费-新能源汽车商业保险：按险种类别设置明细，核算已收到尚未确认收入的保费，贷方登记预收保费，借方登记分期结转的保费，期末贷方余额反映未结转预收保费。2.未到期责任准备金-新能源汽车商业保险：核算为尚未到期的保险责任提取的准备金，一年期保单采用1/24法计提，当月承保的保单，当月已过半个保险月度，期末未到期责任准备金=保费总额×(24-1)/24=保费总额×(12-0.5)/12，次月期末未到期责任准备金=保费总额×(12-1.5)/12，以此类推，该方法符合精算规范，数据准确。3.未决赔款准备金-新能源汽车商业保险：下设三个三级明细：已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金、理赔费用准备金，贷方登记提取的准备金，借方登记结案转出的准备金，期末贷方余额反映累计提取的准备金。（三）损益类：1.保费收入：下设四个二级明细：新能源汽车车损险保费、新能源汽车三者险保费、新能源汽车车上人员险保费、新能源汽车附加险保费，贷方登记当期确认的保费，借方登记退费、退保冲减的保费，期末结转至本年利润后无余额。2.赔付支出：对应保费收入设置二级明细，借方登记当期发生的赔款及理赔费用，贷方登记追偿款、残值收入冲减的赔款，期末结转后无余额。3.提取未到期责任准备金、提取未决赔款准备金：借方登记当期提取的准备金，贷方登记冲减的上期准备金，期末结转后无余额。二、核算示例某财产保险公司2024年1月1日承保甲公司一辆纯电动办公用车，车损险年保费3600元，保费当日全额到账，相关会计处理如下：（1）1月1日收到保费：借：银行存款3600贷：保费收入-新能源汽车车损险保费150（当月确认保费：3600÷12）预收保费-新能源汽车车损险保费3450（2）1月末计提未到期责任准备金：借：提取未到期责任准备金-新能源汽车车损险3450贷：未到期责任准备金-新能源汽车车损险3450（3）2月末结转确认保费及调整准备金：借：预收保费-新能源汽车车损险保费300贷：保费收入-新能源汽车车损险保费300借：未到期责任准备金-新能源汽车车损险300贷：提取未到期责任准备金-新能源汽车车损险300后续月份依次类推，12月末未到期责任准备金余额为0，保费全部确认完毕，符合保险合同准则要求。第二节投保企业会计科目设置及核算示例一、核心会计科目设置（一）成本费用类：按车辆用途设置明细，管理部门用车计入“管理费用-保险费”，销售部门用车计入“销售费用-保险费”，生产营运用车计入“生产成本/制造费用-保险费”，交通运输企业营运用车计入“主营业务成本-保险费”。（二）资产类：跨年度保费计入“预付账款-预付保险费”，应收保险赔款计入“其他应收款-应收保险赔款”。（三）损益类：车辆全损处置通过“固定资产清理”科目核算，净损益计入“营业外支出”或“营业外收入”。二、核算示例