做账实操-煤电与焦煤行业的账务处理

会计实操文库1/1做账实操-煤电与焦煤行业的账务处理一、焦煤开采与采购相关（12个）1.自有煤矿开采焦煤（归集开采成本：人工+设备折旧）借：生产成本——焦煤开采（直接人工）生产成本——焦煤开采（折旧费）贷：应付职工薪酬——采矿工工资累计折旧——采矿设备（挖掘机/掘进机）2.外购焦煤（用于洗选加工，含税价11.3万元，税率13%）借：原材料——焦煤（原煤）100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款——XX煤矿1130003.支付焦煤运输费（从煤矿运至洗煤厂，含税价1.09万元）借：原材料——焦煤（运杂费）10000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款109004.购入采矿用炸药、雷管（安全生产用品，含税价2.26万元）借：原材料——采矿耗材（炸药/雷管）20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226005.领用炸药用于焦煤开采借：生产成本——焦煤开采（耗材费）20000贷：原材料——采矿耗材（炸药）200006.焦煤开采发生矿井维护费（巷道加固，含税价3.39万元）借：制造费用——矿井维护费30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款339007.焦煤验收入库（开采/外购焦煤合并入库，按加权平均价）借：原材料——焦煤（原煤）贷：生产成本——焦煤开采在途物资——外购焦煤8.焦煤存储发生仓储费（防潮、通风费用，含税价5300元）借：管理费用——仓储费5000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：银行存款53009.焦煤因自燃变质（非正常损耗，成本5万元）借：营业外支出——存货损耗50000贷：原材料——焦煤（原煤）50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）650010.月末暂估入库外购焦煤（发票未到，暂估10万元）借：原材料——焦煤（原煤）100000贷：应付账款——暂估煤矿款100000次月冲销暂估：借：原材料——焦煤（原煤）（红字）100000贷：应付账款——暂估煤矿款（红字）10000011.购入洗煤用化学药剂（脱硫剂，含税价1.13万元）借：原材料——洗煤药剂（脱硫剂）10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款1130012.出售煤矿掘进废料（煤矸石，含税价2.26万元）借：银行存款22600贷：其他业务收入——废料收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600二、焦煤洗选加工相关（10个）13.领用原煤进行洗选加工（生产精焦煤）借：生产成本——焦煤洗选（直接材料）贷：原材料——焦煤（原煤）14.领用脱硫剂用于焦煤脱硫（降低硫分）借：生产成本——焦煤洗选（药剂费）贷：原材料——洗煤药剂（脱硫剂）15.计提洗煤车间工人工资（洗选工、分拣工）借：生产成本——焦煤洗选（直接人工）贷：应付职工薪酬——工资16.计提洗煤车间管理人员工资（车间主任、质检员）借：制造费用——洗煤车间（工资）贷：应付职工薪酬——工资17.支付洗煤车间水电费（洗煤机、烘干机耗电）借：制造费用——洗煤车间（水电费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款18.计提洗煤设备折旧（洗煤机、压滤机，按10年折旧）借：制造费用——洗煤车间（折旧费）贷：累计折旧——洗煤设备19.洗选产生中煤、煤泥（副产品，入库待售）借：原材料——副产品（中煤/煤泥）贷：生产成本——焦煤洗选（冲减成本）20.月末分配洗煤车间制造费用（按精焦煤产量分摊）借：生产成本——焦煤洗选（制造费用）贷：制造费用——洗煤车间（工资/水电费/折旧费）21.精焦煤洗选完成，验收入库借：库存商品——精焦煤贷：生产成本——焦煤洗选22.月末结转洗煤车间未完工产品成本（在产品：未洗选原煤）借：生产成本——焦煤洗选（在产品）贷：生产成本——焦煤洗选（直接材料/人工/制造费用）三、电力生产相关（13个）23.火电厂领用精焦煤作为发电燃料借：生产成本——电力生产（燃料费）贷：库存商品——精焦煤24.购入发电用柴油（应急发电，含税价11.3万元）借：原材料——燃料（柴油）100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300025.应急发电领用柴油借：生产成本——电力生产（燃料费）贷：原材料——燃料（柴油）26.计提发电车间工人工资（运行工、检修工）借：生产成本——电力生产（直接人工）贷：应付职工薪酬——工资27.支付发电车间水电费（冷却系统用水、设备耗电）借：生产成本——电力生产（水电费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款28.计提发电设备折旧（锅炉、汽轮机、发电机，按15年折旧）借：生产成本——电力生产（折旧费）贷：累计折旧——发电设备29.支付发电设备维修费（汽轮机叶片更换，含税价3.39万元）借：生产成本——电力生产（维修费）30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款3390030.支付电网接入费（电力上网，含税价5.3万元）借：生产成本——电力生产（电网费）50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款5300031.电力生产产生粉煤灰（副产品，用于建材，入库）借：原材料——副产品（粉煤灰）贷：生产成本——电力生产（冲减成本）32.月末分配发电车间制造费用（按发电量分摊）借：生产成本——电力生产（制造费用）贷：制造费用——发电车间（工资/维修费）33.电力生产完成，结转发电成本（按发电量核算单位成本）借：库存商品——电力（按度数计量）贷：生产成本——电力生产34.电力存储损耗（输电过程中损耗，按成本转销）借：管理费用——电力损耗贷：库存商品——电力35.出售粉煤灰给建材厂（含税价1.13万元）借：银行存款11300贷：其他业务收入——副产品收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300四、产品销售相关（12个）36.销售精焦煤给钢铁厂（含税价226万元，税率13%）借：银行存款2260000贷：主营业务收入——焦煤销售收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）26000037.销售电力给国家电网（含税价113万元，税率13%）借：应收账款——国家电网1130000贷：主营业务收入——电力销售收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）13000038.销售中煤给小型热电厂（含税价56.5万元）借：银行存款565000贷：其他业务收入——中煤销售收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）6500039.客户预订精焦煤，支付定金20万元借：银行存款200000贷：合同负债——焦煤定金（XX钢铁厂）20000040.按约定发出精焦煤，定金抵扣货款（总价款113万元）借：合同负债——焦煤定金（XX钢铁厂）200000银行存款930000贷：主营业务收入——焦煤销售收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）13000041.客户因焦煤硫分不达标退货（已确认收入，含税价22.6万元）借：主营业务收入——焦煤销售收入（红字）200000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）26000贷：银行存款（红字）226000同时冲减成本：借：库存商品——精焦煤（红字）贷：主营业务成本——焦煤销售成本（红字）42.月末结转已售精焦煤成本（按加权平均法）借：主营业务成本——焦煤销售成本贷：库存商品——精焦煤43.月末结转已售电力成本（按售电量×单位发电成本）借：主营业务成本——电力销售成本贷：库存商品——电力44.结转中煤、粉煤灰销售成本借：其他业务成本——副产品销售成本贷：原材料——副产品（中煤/粉煤灰）45.支付焦煤运输费（火车运输到钢铁厂，含税价10.9万元）借：销售费用——运输费100000应交税费——应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款10900046.计提销售部门人员工资（销售人员、区域经理）借：销售费用——工资贷：应付职工薪酬——工资47.支付煤炭行业展会费（推广精焦煤产品，含税价3.18万元）借：销售费用——展会费30000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800五、安全生产与费用相关（10个）48.支付煤矿安全生产培训费（矿工安全操作培训，含税价2.12万元）借：管理费用——安全培训费20000应交税费——应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款2120049.购入煤矿安全设备（瓦斯检测仪，含税价5.65万元）借：固定资产——安全设备50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款5650050.计提安全设备折旧（按5年折旧）借：管理费用——安全设备折旧费贷：累计折旧——安全设备51.支付煤矿安全罚款（违规操作罚款，2万元）借：营业外支出——罚款支出20000贷：银行存款2000052.计提行政管理人员工资（矿长、财务、行政岗）借：管理费用——工资贷：应付职工薪酬——工资53.支付办公场所租金、办公用品费（含税价1.13万元）借：管理费用——租赁费管理费用——办公费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款1130054.支付法律咨询费（采矿权合规审查，含税价3.18万元）借：管理费用——咨询费30000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款3180055.员工报销差旅费（煤矿考察、电力行业会议）借：管理费用——差旅费贷：其他应收款——XX员工库存现金（补付差额）56.支付银行贷款利息（用于煤矿扩建，5万元）借：财务费用——利息支出50000贷：银行存款5000057.计提固定资产折旧（办公楼、办公电脑）借：管理费用——折旧费贷：累计折旧——办公设备累计折旧——办公楼六、政府补贴、税费及利润结转（8个）58.收到焦煤开采补贴（与产量挂钩，稳定煤炭供应）借：银行存款贷：其他收益——政府补助（开采补贴）59.收到电力减排补贴（与环保设备相关，用于脱硫设备）借：银行存款贷：递延收益——政府补助（环保补贴）按设备折旧年限摊销：借：递延收益——政府补助（环保补贴）贷：其他收益——政府补助60.计提矿产资源补偿费（按焦煤产量计提，5万元）借：税金及附加——矿产资源补偿费50000贷：应交税费——应交矿产资源补偿费5000061.计提当期应交增值税（销项税额进项税额=80万元）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）800000贷：应交税费——未交增值税80000062.缴纳增值税及附加税费（城建税7%、教育费附加3%）借：应交税费——未交增值税800000——应交城建税56000——应交教育费附加24000——应交矿产资源补偿费50000贷：银行存款93000063.计提企业所得税（应纳税所得额300万元，税率25%）借