《企业财务会计》试题含参考答案

《企业财务会计》试题含参考答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2019年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：C解析：加权平均单价=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/公斤），月末库存材料的数量=200+300400=100（公斤），甲材料的库存余额=100×106=10600（元）。3.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）。A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“管理费用”科目D.“其他业务成本”科目答案：B解析：随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应计入“销售费用”。4.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为3.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A解析：此题目中某企业为一般纳税人，增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，不计入材料的采购成本。其会计分录：借：原材料27应交税费——应交增值税（进项税额）3.25其他应收款2贷：银行存款32.255.某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税13000元，全部用于建造中。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为13%，则该房屋的实际造价为（）元。A.128555B.129055C.132555D.133055答案：A解析：房屋的实际造价=100000+2000+20000+2800+3755=128555（元），领用本企业产品按实际成本计入工程成本，不需要确认增值税销项税额。6.某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面价值应为（）万元。A.120B.160C.180D.182答案：A解析：该设备2020年计提的折旧额=（20020）÷10=18（万元）；2020年12月31日，该设备计提减值前的账面价值=20018=182（万元），大于可收回金额120万元，应计提减值准备=182120=62（万元），所以2020年12月31日该设备账面价值为120万元。7.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：生产车间固定资产日常修理计入管理费用；车间固定资产更新改造支出、融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本。8.企业出售无形资产发生的净损失，应计入（）。A.营业外支出B.其他业务成本C.销售费用D.管理费用答案：A解析：企业出售无形资产的净损失应计入营业外支出，不能计入其他业务成本。9.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入答案：C解析：企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。10.某企业于2019年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2020年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A.8000B.8160C.8320D.8480答案：D解析：应付债券账面余额=8000+8000×4%×1.5=8480（万元）。11.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入管理费用，符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。12.甲企业2019年11月份销售商品收入为1000万元，其他业务收入30万元，发生销售退回15万元、现金折扣20万元、销售折让25万元。该企业11月份的营业收入为（）万元。A.940B.990C.1000D.1030答案：B解析：该企业11月份的营业收入=主营业务收入净额+其他业务收入净额=（10001525）+30=990（万元）。现金折扣不影响企业销售商品确认的收入。13.某企业2019年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为300万元，实际发生的业务招待费410万元，企业所得税税率为25%。该企业2019年应交的所得税为（）万元。A.225B.250C.222.5D.275答案：B解析：企业的应纳税所得额=90010+（410300）=1000（万元）；应交所得税=1000×25%=250（万元）。14.下列各项中，不属于企业期间费用的有（）。A.固定资产维修费B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣答案：C解析：选项A固定资产维修费计入管理费用或销售费用；选项B聘请中介机构费计入管理费用；选项C生产车间管理人员工资计入制造费用，不属于期间费用；选项D企业发生的现金折扣计入财务费用。15.某企业2019年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2019年已确认劳务收入80万元，截至2020年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2020年该企业应确认的劳务收入为（）万元。A.36B.40C.72D.120答案：B解析：2020年该企业应确认的劳务收入=200×60%80=40（万元）。16.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。选项D通过“应付职工薪酬”科目核算。17.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C解析：期末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积宣告发放的现金股利=100+10001000×10%1000×5%80=870（万元）。18.下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”项目发生增减变动的是（）。A.偿还长期借款的现金流出B.收取现金股利的现金流入C.购置固定资产的现金流出D.购买日常办公用品的现金流出答案：D解析：选项A属于筹资活动产生的现金流量；选项B、C属于投资活动产生的现金流量；选项D属于经营活动产生的现金流量，会引起“经营活动产生的现金流量净额”项目发生变动。19.下列各项中，不属于所有者权益变动表中至少应当单独列示的项目是（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润等D.每股收益答案：D解析：每股收益是利润表中应列示的项目，不属于所有者权益变动表中应列示的项目。20.某企业“应收账款”科目月末借方余额40000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额60000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额20000元；“预收账款”科目月末贷方余额5000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额30000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额25000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）元。A.40000B.30000C.50000D.85000答案：D解析：该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=“应收甲公司账款”明细科目借方余额60000+“预收B工厂账款”明细科目借方余额25000=85000（元）。二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，符合资产定义的有（）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产答案：ABD解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。受托代销商品，受托方不拥有商品的所有权，不符合资产定义。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买存货而支付的进口关税B.入库前挑选整理费C.购买存货支付的价款D.入库后的仓储费用答案：ABC解析：入库后的仓储费用，一般应计入当期损益。3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。4.下列各项中，属于无形资产的有（）。A.商标权B.非专利技术C.特许权D.商誉答案：ABC解析：商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。5.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物租金B.为职工垫付的水电费C.存入保证金D.应付短期租赁固定资产租金答案：ACD解析：为职工垫付的水电费通过“其他应收款”科目核算。6.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD解析：选项A处置无形资产应交的营业税冲减处置损益；选项B销售商品应交的增值税计入应交税费——应交增值税（销项税额）。7.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。A.对外销售材料收入B.出售专利所有权收入C.处置营业用房净收益D.转让商标使用权收入答案：AD解析：选项B出售专利所有权和选项C处置营业用房净收益应计入营业外收入。8.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.直接减免的税款B.财政拨款C.税收返还D.行政划拨的土地使用权答案：BCD解析：直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。9.下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（）。A.本年利润B.利润分配——应付现金股利C.利润分配——盈余公积补亏D.利润分配——提取法定盈余公积答案：ABCD解析：期末“本年利润”科目的余额应转入“利润分配——未分配利润”科目；利润分配的其他明细科目都要转入“利润分配——未分配利润”明细科目。10.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.向所有者分配利润D.所有者投入资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。11.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.取得短期借款收到的现金C.采购原材料支付的增值税D.取得长期股权投资支付的手续费答案：AC解析：选项B属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量。12.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，其中盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积；选项D属于资本公积的范畴。13.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。14.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。选项A出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，如果是出售损失说明确认的其他业务成本大于其他业务收入的金额，会影响营业利润；选项B计提无形资产减值准备记入“资产减值损失”科目，会影响营业利润；选项C公益性捐赠支出记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项D出售交易性金融资产的损失记入“投资收益”科目借方，会影响营业利润。15.下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有（）。A.货币资金B.应收账款C.存货D.一年内到期的非流动资产答案：ABCD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。以上四个选项均属于流动资产项目。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。4.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的收益，应计入资产处置损益；出租无形资产取得的收益，应计入其他业务收入。5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错误解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。7.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（）答案：正确解析：企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。8.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（）答案：正确解析：企业发生毁损的固定资产的净损失通过“营业外支出——非流动资产毁损报废损失”科目核算。9.企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（）答案：正确解析：资产负债表中未分配利润项目应根据“利润分配”和“本年利润”科目的余额计算填列，年末时“本年利润”科目无余额，所以资产负债表中未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。10.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金，但不包括以前确认的坏账又重新收回的现金。（）答案：错误解析：现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括增值税销项税额），以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。以前确认的坏账又重新收回的现金也在该项目中反映。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算。2019年12月份发生的与A材料有关的业务如下：（1）1日，“原材料——A材料”科目余额为20000元（共2000公斤，其中含11月30日验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到11月30日暂估入账A材料的发票账单，货款1800元，增值税税额234元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税税额4680元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税税额为6435元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，12月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。要求：（1）编制甲公司12月份与A材料有关的会计分录。（2）计算甲公司12月份A材料的加权平均单位成本。（3）计算甲公司12月份发出A材料的实际成本和月末结存A材料的实际成本。答案：（1）会计分录：①1日，冲回暂估入账分录：借：应付账款——暂估应付账款2000贷：原材料2000②5日，收到发票账单：借：原材料2200（1800+400）应交税费——应交增值税（进项税额）234贷：银行存款2434③8日，购入材料：借：在途物资37000（36000+1000）应交税费——应交增值税（进项税额）4680贷：银行存款41680④11日，材料验收入库：借：原材料37000贷：在途物资37000⑤18日，以银行汇票购入材料：借：原材料51500（49500+2000）应交税费——应交增值税（进项税额）6435银行存款22065贷：其他货币资金——银行汇票80000⑥21日，自制材料入库：借：原材料600贷：生产成本600⑦30日，发出材料：借：生产成本6000×单位成本制造费用1000×单位成本管理费用1000×单位成本贷：原材料8000×单位成本（2）加权平均单位成本计算：12月初A材料的实际成本=200002000=18000（元）本月购入A材料的实际成本=2200+37000+51500+600=91300（元）本月A材料的加权平均单位成本=（18000+91300）÷（2000200+2950+5000+50）=109300÷10000=10.93（元/公斤）（3）发出材料的实际成本=8000×10.93=87440（元）月末结存材料的实际成本=（18000+91300）87440=21860（元）2.甲公司2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。要求：（1）编制甲公司借入短期借款的会计分录。（2）计算甲公司按月计提利息的金额，并编制计提利息的会计分录。（3）编制甲公司按季支付利息的会计分录。（4）编制甲公司到期偿还本金的会计分录。答案：（1）借入短期借款：借：银行存款120000贷：短期借款120000（2）每月计提利息金额=120000×4%÷12=400（元）每月计提利息分录：借：财务费用400贷：应付利息400（3）按季支付利息分录：借：应付利息800财务费用400贷：银行存款1200（4）到期偿还本金分录：借：短期借款120000贷：银行存款120000五、综合题（本类题共1小题，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2019年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。（3）12月10日，与