2025年中级会计职称会计实务考点集训卷

2025年中级会计职称会计实务考点集训卷一、单选题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月销售商品取得含税收入117万元，收取包装物租金2万元，增值税税率13%。则甲公司当月应缴纳的增值税为（）（2分）A.15.1万元B.14.8万元C.13万元D.15万元【答案】A【解析】甲公司当月应缴纳的增值税=(117+2)÷(1+13%)×13%=15.1万元。2.下列各项中，不应计入企业固定资产成本的是（）（1分）A.购买固定资产的价款B.进口设备支付的关税C.固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息D.固定资产购建过程中发生的工程人员的工资【答案】C【解析】固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息应计入财务费用。3.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。2024年1月1日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。2024年12月31日该设备应计提的折旧额为（）（2分）A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元【答案】B【解析】该设备应计提的折旧额=(50-5)÷5=9万元。4.甲公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法计提无形资产摊销。2025年12月31日该无形资产的账面价值为（）（1分）A.120万元B.160万元C.180万元D.200万元【答案】B【解析】2025年12月31日该无形资产的账面价值=200-200÷5=160万元。5.某企业采用实际成本法核算原材料。2024年6月1日结存原材料100吨，每吨成本10元；6月10日购入原材料200吨，每吨成本12元；6月15日发出原材料150吨。则6月15日发出原材料的成本为（）（2分）A.1500元B.1620元C.1800元D.2000元【答案】B【解析】6月15日发出原材料的成本=100×10+(150-100)×12=1620元。6.甲公司2024年12月31日应收乙公司账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2025年1月5日，甲公司收到乙公司支付的账款80万元。则甲公司2025年1月5日应确认的收到的现金为（）（1分）A.80万元B.85万元C.90万元D.95万元【答案】A【解析】甲公司2025年1月5日应确认的收到的现金为80万元。7.某企业2024年1月1日发行3年期、面值总额1000万元的债券，每年末支付利息一次，票面年利率为6%。假设发行时市场利率为5%，则该债券的发行价格为（）（2分）A.1000万元B.990万元C.1010万元D.1050万元【答案】C【解析】债券发行价格=1000×6%×(P/A,5%,3)+1000×(P/F,5%,3)=1010万元。8.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税税额为6.5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日该设备应计提的折旧额为（）（2分）A.16万元B.18万元C.20万元D.22万元【答案】B【解析】2025年应计提的折旧额=50×40%=20万元。9.某企业2024年12月31日结存原材料100吨，每吨成本10元；2025年1月10日购入原材料200吨，每吨成本12元；2025年1月15日发出原材料150吨。则2025年1月15日发出原材料的成本为（）（1分）A.1500元B.1620元C.1800元D.2000元【答案】B【解析】2025年1月15日发出原材料的成本=100×10+(150-100)×12=1620元。二、多选题（每题4分，共20分）1.下列各项中，应计入企业当期损益的有（）A.固定资产修理费用B.行政管理部门的办公费用C.生产车间管理人员的工资D.销售机构的折旧费用E.专设研发机构的费用【答案】A、B、D、E【解析】生产车间管理人员的工资计入生产成本。2.下列各项中，属于企业其他货币资金的有（）A.银行本票B.银行汇票C.信用卡D.存出投资款E.库存现金【答案】A、B、D【解析】库存现金属于库存现金。3.甲公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法计提无形资产摊销。2025年12月31日该无形资产的账面价值为（）A.120万元B.160万元C.180万元D.200万元【答案】B【解析】2025年12月31日该无形资产的账面价值=200-200÷5=160万元。4.某企业采用实际成本法核算原材料。2024年6月1日结存原材料100吨，每吨成本10元；6月10日购入原材料200吨，每吨成本12元；6月15日发出原材料150吨。则6月15日发出原材料的成本为（）A.1500元B.1620元C.1800元D.2000元【答案】B【解析】6月15日发出原材料的成本=100×10+(150-100)×12=1620元。三、填空题1.企业采用实际成本法核算原材料时，发出的原材料的成本应按照______结转。【答案】先进先出法（4分）2.企业采用年限平均法计提固定资产折旧时，年折旧率应按照______计算。【答案】1÷预计使用年限（4分）3.企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧时，前几年折旧率应按照______计算。【答案】2÷预计使用年限（4分）四、判断题1.企业采用实际成本法核算原材料时，发出的原材料的成本应按照先进先出法结转。（）（2分）【答案】（√）2.企业采用年限平均法计提固定资产折旧时，年折旧率应按照1÷预计使用年限计算。（）（2分）【答案】（√）3.企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧时，前几年折旧率应按照2÷预计使用年限计算。（）（2分）【答案】（√）4.企业采用实际成本法核算原材料时，发出的原材料的成本应按照加权平均法结转。（）（2分）【答案】（×）【解析】企业采用实际成本法核算原材料时，发出的原材料的成本可以按照先进先出法或加权平均法结转。五、简答题1.简述固定资产折旧的计算方法及其适用范围。【答案】固定资产折旧的计算方法主要有年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法等。年限平均法适用于使用年限较长的固定资产，计算简单，适用于各期使用情况相同的固定资产。双倍余额递减法适用于使用前期使用强度较大的固定资产，前期折旧额较大，后期折旧额较小。年数总和法适用于使用年限较长的固定资产，各期折旧额逐渐减少。2.简述无形资产的摊销方法及其适用范围。【答案】无形资产的摊销方法主要有年限平均法、工作量法等。年限平均法适用于使用年限较长的无形资产，计算简单，适用于各期使用情况相同的无形资产。工作量法适用于使用情况不均匀的无形资产，根据实际使用情况计算摊销额。六、分析题1.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税税额为6.5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。要求：计算甲公司2025年应计提的折旧额，并编制相应的会计分录。【答案】2025年应计提的折旧额=50×40%=20万元。会计分录：借：管理费用20万元贷：累计折旧20万元2.甲公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法计提无形资产摊销。要求：计算甲公司2025年应计提的摊销额，并编制相应的会计分录。【答案】2025年应计提的摊销额=200÷5=40万元。会计分录：借：管理费用40万元贷：累计摊销40万元七、综合应用题1.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税税额为6.5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为25万元。要求：（1）计算甲公司2025年应计提的折旧额；（2）计算甲公司2025年12月31日该设备的账面价值；（3）判断甲公司2025年12月31日该设备是否发生减值，如发生减值，计算减值损失，并编制相应的会计分录。【答案】（1）2025年应计提的折旧额=50×40%=20万元。（2）2025年12月31日该设备的账面价值=50-20=30万元。（3）由于可收回金额为25万元，低于账面价值30万元，因此发生减值。减值损失=30-25=5万元。会计分录：借：资产减值损失5万元贷：固定资产减值准备5万元八、标准答案一、单选题1.A2.C3.B4.B5.B