财经法规课件

26四月2026

知识点一、会计法律制度的构成层次制定机关包括内容名称会计法律全国人大及其常委会《会计法》XX法《注册会计师法》会计法规行政法规国务院《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》XX条例地方性法规省、市级的人大及其常委会（NO人民政府）《××地区××条例》会计规章部门规章国务院部、委、行、署及直属机构（财政部）其他XX办法、XX制度地方政府规章省；省会市、特区市、较大的市人民政府《××地区××办法》等最低1企业类型谁是单位负责人？单位法定代表人（法人企业）公司制企业的董事长国有企业的厂长（经理）国家机关最高行政长官（局长）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（非法人企业）“代表”合伙企业的合伙人个人独资企业的“投资人”26四月20261.谁是单位负责人？P8所以考试中遇到总会计师不能选22.单位负责人负责什么？

1对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、完整性”负责。2应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。3不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。26四月20263P926四月20264

3.区别“伪造”与“变造P11页（1）“伪造”会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以“虚假”的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。26四月2026无中生有5（2）“变造”会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来“改变”会计凭证、会计账簿等的真实内容，“歪曲”事实真相的行为。26四月2026篡改事实6P15页（1）记账凭证的审核内容主要包括：5项内容（2）P16页关于财务报表的组成：财务报表的组成部分包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、“附注”。此外“凭证、账簿、计划、审计报告”都不属于财务报表的组成部分。

26四月20267P3426四月2026出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。【注意】出纳并非所有账簿都不能登记，除特种日记账必须由出纳登记外，还可以登记固定资产卡片、原材料明细账等财产物资明细账。8（一）会计专业技术资格——（驾照）P41-43

1.会计专业技术资格的考试级别和科目

（1）级别：初级资格、中级资格和高级资格

初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。26四月20269（2）考试科目

初级：初级会计实务和经济法基础

一年内一次通过

中级：中级会计实务、财务管理和经济法

两年为一个周期，单科成绩滚动计算

高级：高级会计实务

（开卷+考评结合）——考试成绩合格3年有效26四月202610

2.报名条件

26四月2026报考级别条件基本条件学历及工作年限初级持有会计从业资格证书高中以上中级大专5年、本科4年、双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年高级满足高会任职及评审条件【注意】学历：国家认可；工作年限：取得相应学历前后之和11（二）会计专业职务——（司机）26四月2026【注意】会计专业职务不包括总会计师也不包括注册会计师。

1.职务分类P42

高级会计师会计师

助理会计师会计员高级职务中级职务初级职务

高级会计师会计师12P4726四月202613第二章26四月202614知识点、现金结算的范围和限额（★★）开户单位可以在下列范围内使用现金：1．支付职工工资、津贴；2．支付个人劳务报酬；3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5．向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；6．出差人员必须随身携带的差旅费；7．结算起点以下的零星支出；8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。个人1000元【注意1】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点（1000元）。26四月2026（一）、范围15【总结】票据的时间（必须掌握）票据3种4类提示承兑期限提示付款期限票据权利时效汇票银行汇票见票即付无需提示承兑出票日起1个月出票日起2年商业汇票定日付款到期日前提示承兑到期日起10日到期日起2年出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月本票无需提示承兑出票日起2个月出票日起2年支票无需提示承兑出票日起10日出票日起6个月追索权6个月再追索权3个月商业汇票的付款期限不超过6个月26四月202616（二）税收的特征

1．强制性——不以纳税人意志为转移

2．无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。

3．固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

26四月2026第三章1726四月2026（三）税收的分类3项分类标准类型代表税种征税对象（5类）流转税类增值税、消费税、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税、契税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税类印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税征收权限和收入支配权限中央税海关负责征收的税种、消费税、车辆购置税、印花税地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、计税标准从价税增值税、资源税、企业所得税、个人所得税从量税车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒复合税消费税中的卷烟和白酒18（二）增值税的分类

分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。【注意】我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。26四月20261926四月2026【总结】扣除限额业务招待费①业务招待费×60%，②销售（营业）收入×5‰扣除限额为两个指标的较小者广告费和业务宣传费销售（营业）收入×15%，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除公益性捐赠支出年度利润总额×12%职工福利费工资薪金总额×14%工会经费工资薪金总额×2%职工教育经费工资薪金总额×2.5%，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除20【个税总结】征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入-3500元

【注意1】“三险一金”

【注意2】扣除4800的情形七级超额累进税率3%-45%按月计税个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计算对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用26四月202621征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法劳务报酬所得每次收入不足4000元的

应纳税所得额=每次收入额-800元

每次收入4000元以上的应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）20%比例税率按次纳税【注意】劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%稿酬所得26四月2026财产转让所得收入-财产原值-合理费用20%比例税率利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得捐赠不超过应纳税所得额30%的部分从应纳税所得额中扣除22【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。

A.税收滞纳金

B.银行按规定加收的罚息

C.被没收财物的损失

D.未经核定的准备金支出『正确答案』ACD26四月20262326四月2026

某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元，分两次支付。该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（）元。

A.924B.1148C.1204D.1232

『正确答案』C『答案解析』1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。出版和增加印数稿酬应纳税所得额=（6000+2000）×（1-20%）=6400（元）报纸上连载稿酬应纳税所得额=（1000+1000+1000）-800=2200（元）应纳税额=（6400+2200）×14%=1204（元）

24【发票种类】26四月202625练习题26四月2026

甲公司2016年共实现税前收入总额1700万元，其中包括产品销售收入1600万元，国库