非营利团体财务制度

PAGE非营利团体财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非营利团体的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障团体的健康发展，确保各项业务活动符合法律法规及社会公益目标。（二）适用范围本制度适用于本非营利团体及其所属各部门、分支机构开展的所有业务活动和财务事项。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则：以实现社会公益为宗旨，不以营利为目的，所有收入和资产用于公益事业。3.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映团体的财务状况和业务成果。4.完整性原则：涵盖团体所有财务活动，确保财务管理无死角。5.公开透明原则：定期公开财务信息，接受社会监督。二、财务机构与人员（一）财务机构设置设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责团体的财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全岗位责任制。（二）财务人员职责1.财务负责人全面负责财务工作，制定财务管理制度和工作计划。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析。负责资金筹集、使用和管理，确保资金安全。协调与外部财务相关部门的关系，参与团体重大决策的财务分析和论证。2.会计人员按照国家统一会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务档案的整理、归档和保管。协助财务负责人进行财务分析和预算编制。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付安全。登记现金和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关票据。（三）财务人员培训与考核定期组织财务人员参加专业培训，提高业务水平。建立财务人员考核制度，对其工作表现和业绩进行考核评价，激励财务人员积极履行职责。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则以收定支，收支平衡，略有结余。统筹兼顾，保证重点，勤俭节约。与业务活动计划相匹配，具有可操作性。2.预算编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。每年末根据下一年度业务活动计划和发展目标，编制年度预算草案。预算草案应包括收入预算、支出预算、现金流量预算等。3.预算编制程序各部门根据业务活动计划和工作任务，提出本部门的预算建议数。财务部门对各部门的预算建议数进行审核、汇总，编制预算草案。预算草案经团体管理层审议通过后，报理事会批准。（二）预算执行1.预算一经批准，必须严格执行。各部门应按照预算安排组织实施业务活动，确保预算目标的实现。2.财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。调整预算应说明调整的原因、项目、金额及对财务状况和业务活动的影响。（三）预算调整1.调整条件国家政策法规发生重大变化，对团体业务活动产生重大影响。团体发展战略、业务活动计划发生重大调整。不可抗力因素导致预算无法执行。其他确需调整预算的情况。2.调整程序由业务部门提出预算调整申请，说明调整的原因和内容。财务部门对调整申请进行审核，提出审核意见。预算调整申请经团体管理层审议通过后，报理事会批准。（四）预算分析与考核1.定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告。分析报告应包括预算执行情况、差异原因、改进措施等内容。2.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果作为部门和个人绩效评价的重要依据。四、收入管理（一）收入范围非营利团体的收入主要包括捐赠收入、政府补助收入、会费收入、服务收入、投资收益等。（二）捐赠收入管理1.捐赠接收设立专门的捐赠渠道，明确捐赠接收流程。对捐赠人进行登记，开具捐赠收据，确保捐赠信息真实、准确。2.捐赠使用按照捐赠人的意愿和团体宗旨，合理使用捐赠资金。建立捐赠项目管理制度，对捐赠项目的实施过程进行跟踪和监督。3.捐赠信息披露定期向社会公布捐赠收入及使用情况，接受社会监督。（三）政府补助收入管理1.积极争取政府补助资金，按照政府有关规定和要求，合理使用政府补助资金。2.建立政府补助资金专项管理制度，对资金的申请、使用、核算等进行规范管理。3.及时向政府部门报送资金使用情况和项目实施进展情况。（四）会费收入管理1.合理确定会费标准，按照规定程序收取会费。2.将会费收入纳入预算管理，严格按照预算安排使用会费。3.定期向会员公布会费收支情况，接受会员监督。（五）服务收入管理1.开展有偿服务活动，应按照国家有关规定和市场价格合理确定服务收费标准。2.加强服务收入的核算和管理，确保收入及时足额入账。3.对服务项目的成本进行核算，提高服务效益。（六）投资收益管理1.按照国家有关规定进行投资活动，确保投资安全。2.建立投资管理制度，对投资项目进行可行性研究和风险评估。3.及时核算投资收益，定期对投资收益情况进行分析和报告。五、支出管理（一）支出范围非营利团体的支出主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。3.审批人应严格按照审批权限进行审批，对支出的真实性、合法性、合理性负责。（三）业务活动成本管理1.业务活动成本是指团体为实现其业务活动目标而发生的费用。2.按照成本核算对象和成本项目进行成本核算，准确归集和分配业务活动成本。3.加强对业务活动成本的控制和管理，降低成本费用，提高资金使用效益。（四）管理费用管理1.管理费用是指团体为组织和管理业务活动而发生的各项费用。2.严格控制管理费用支出，制定合理的费用标准，杜绝不合理开支。3.对管理费用进行明细核算，定期进行分析和考核。（五）筹资费用管理1.筹资费用是指团体为筹集资金而发生的各项费用。2.合理控制筹资费用，优化筹资结构，降低筹资成本。3.对筹资费用进行单独核算，准确反映筹资成本。（六）其他费用管理1.其他费用是指除业务活动成本、管理费用、筹资费用以外的各项费用。2.严格按照规定的范围和标准支出其他费用，加强对其他费用的审核和控制。（七）支出报销1.报销人员应按照规定填写报销凭证，提供真实、合法、有效的原始凭证。2.财务部门对报销凭证进行审核，审核无误后予以报销。3.严格执行现金管理制度，控制现金支出范围和额度。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金管理：现金应严格按照现金管理规定进行收付和保管，做到日清月结，账款相符。银行存款应按照银行结算制度进行收支结算，定期核对银行账户余额，确保资金安全。其他货币资金应按照规定用途使用，定期进行清查盘点。2.短期投资短期投资是指非营利团体能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。进行短期投资应按照规定程序进行审批，选择合适的投资品种，控制投资风险。定期对短期投资进行清查盘点，及时调整账面价值。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指单位价值较高，使用期限较长，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等类别。2.固定资产购置购置固定资产应按照规定的审批程序进行，纳入预算管理。对购置的固定资产进行验收、登记，建立固定资产卡片。3.固定资产折旧按照国家有关规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产折旧进行核算和调整。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净损益计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得：通过外购、自行开发等方式取得无形资产，应按照规定进行计价和核算。3.无形资产摊销：按照国家有关规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。4.无形资产处置：无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净损益计入当期损益。（四）资产清查1.定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。2.资产清查工作应成立清查小组，制定清查方案，明确清查范围、方法和步骤。3.对清查中发现的问题，应及时查明原因，按照规定进行处理。七、负债管理（一）负债范围非营利团体的负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债审批1.建立负债审批制度，明确审批流程和审批权限。2.各项负债应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得举债。3.审批人应严格按照审批权限进行审批，对负债的合理性、合法性负责。（三）负债核算1.按照国家统一会计制度进行负债核算，准确反映负债的形成、偿还等情况。2.定期对负债进行清理，及时偿还到期债务，避免逾期债务产生。（四）或有负债管理1.关注或有负债情况，对可能形成的或有负债进行评估和分析。2.采取有效措施防范或有负债风险，如建立风险预警机制等。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表种类编制资产负债表、业务活动表、现金流量表等财务报表。定期编制财务报表附注，对财务报表中的重要项目进行说明。2.财务报告编制要求真实可靠：财务报表数据应真实、准确、完整，如实反映团体的财务状况和业务成果。内容完整：按照国家统一会计制度的规定，全面编制财务报表及附注。编报及时：按照规定的时间及时编制和报送财务报告。3.财务报告报送与公开定期向理事会、主管部门等报送财务报告。按照规定向社会公开财务报告，接受社会监督。（二）财务分析1.分析内容包括财务状况分析、业务活动分析、预算执行情况分析等。分析指标主要有偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。3.分析报告定期撰写财务分析报告，为团体管理层决策提供依据。财务分析报告应客观、准确、深入，提出针对性的建议和措施。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日