如何编制超市财务制度

PAGE如何编制超市财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范超市的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保超市经营活动的正常进行，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及相关法律法规制定本制度。（二）适用范围本制度适用于[超市公司名称]及其所属各部门、各门店。（三）基本原则1.合法性原则：超市的财务活动必须符合国家法律法规的规定，依法纳税，合法经营。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映超市的财务状况、经营成果和现金流量。3.完整性原则：涵盖超市所有财务活动，确保财务信息的全面性和系统性。4.及时性原则：及时进行财务核算、编制财务报表和提供财务信息，以便管理层及时做出决策。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.谨慎性原则：在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用。对于可能发生的损失和费用，应当合理预计并予以记录和确认。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置1.超市设立独立的财务部门，负责超市的财务管理和会计核算工作。2.财务部门应根据工作需要，合理设置财务岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）会计人员配备1.配备具备会计从业资格证书的会计人员，会计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和财务制度。2.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和领导超市的财务工作，制定财务管理制度和财务计划，并组织实施。审核财务报表和财务报告，确保财务信息的真实性和准确性。参与超市的经营决策，提供财务分析和建议，为管理层决策提供支持。负责与财政、税务、审计等部门的沟通和协调，处理相关财务事宜。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度的规定办理业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等，确保其安全完整。协助会计人员做好财务核算工作，提供相关财务资料。3.会计核算人员职责按照国家统一的会计制度和财务制度的规定，进行会计核算，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正或补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符、账表相符。负责整理和保管会计档案，按照规定的期限和要求进行归档和保管。三、会计核算（一）会计核算基础1.超市采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行账务处理。2.会计核算以人民币为记账本位币。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账依据的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面证明。2.原始凭证应具备以下内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。记账凭证应具备以下内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。3.会计凭证的填制应符合以下要求：内容真实、项目齐全、手续完备、书写规范、编号连续、不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹等。（三）会计账簿1.超市应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿的启用、登记、结账、更正等应符合国家统一的会计制度和财务制度的规定。3.会计账簿应定期核对，做到账账相符、账实相符、账表相符。（四）财务报表1.超市应按照国家统一的会计制度和财务制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应经会计主管人员和单位负责人审核并签名或盖章后对外报送。四、资金管理（一）现金管理1.超市应严格遵守现金管理的有关规定，实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2.现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。现金支出应按照规定的审批程序进行审批，严禁白条抵库和挪用现金。3.库存现金应实行限额管理，库存现金限额由开户银行根据超市的实际需要核定，一般为35天的日常零星开支所需的现金。4.出纳人员应每日盘点库存现金，做到日清月结，账款相符。发现现金短缺或溢余时，应及时查明原因，并按照规定进行处理。（二）银行存款管理1.超市应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户和其他必要的银行账户。银行账户的开立、变更和撤销应按照规定的程序办理。2.银行存款的收付应严格按照银行结算制度的规定办理，不得出租、出借银行账户，不得签发空头支票和远期支票。3.出纳人员应定期核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。对于银行存款余额调节表中调节后的余额仍不相符的情况，应及时查明原因，并按照规定进行处理。（三）资金审批1.超市应建立健全资金审批制度，明确资金审批的程序和权限。2.资金支出应按照以下审批程序进行：经办人填写付款申请单，注明付款事由、金额、付款方式等；部门负责人审核签字；财务部门审核；总经理审批；出纳人员根据审批后的付款申请单办理付款手续。3.对于重大资金支出，应实行集体决策和联签制度，由总经理、财务负责人和相关部门负责人共同签字审批。五、存货管理（一）存货的分类与计价1.超市的存货包括库存商品、低值易耗品、包装物等。2.存货应按照实际成本计价。库存商品的实际成本包括采购成本、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。低值易耗品和包装物应按照一次摊销法或五五摊销法进行摊销。（二）存货的采购与验收1.超市应建立健全存货采购制度，根据市场需求和库存情况，合理编制存货采购计划。2.存货采购应按照规定的程序进行，选择合格的供应商，签订采购合同，明确采购价格、数量、质量标准、交货时间、交货地点、付款方式等条款。3.存货到货后，应及时组织验收。验收人员应按照合同约定的质量标准对存货进行验收，检查存货的数量、质量、规格等是否符合要求。验收合格的存货应及时办理入库手续，验收不合格的存货应及时与供应商协商处理。（三）存货的保管与盘点1.超市应建立健全存货保管制度，设置专门的仓库或储物场所，对存货进行分类存放，确保存货的安全和完整。2.仓库管理人员应定期对存货进行盘点，做到账实相符。盘点结果应及时报告财务部门，财务部门应根据盘点结果进行账务处理。3.对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，并按照规定进行处理。盘盈的存货应冲减管理费用，盘亏的存货应根据不同情况分别计入管理费用、营业外支出等。六、销售与收款管理（一）销售业务流程1.超市应建立健全销售业务流程，包括销售订单的签订、商品的出库、销售发票的开具、货款的结算等环节。2.销售订单应明确商品的名称、数量、价格、交货时间、交货地点等条款。销售订单签订后，应及时传递给仓库和财务部门。3.仓库管理人员应根据销售订单及时组织商品出库，并填写出库单。出库单应注明商品的名称、数量、规格、单价、金额等信息。4.财务部门应根据销售订单和出库单开具销售发票，并及时传递给客户。销售发票应注明商品的名称、数量、价格、税额等信息。5.货款的结算应按照规定的方式进行，包括现金结算、银行转账结算、支票结算等。财务部门应及时核对货款的到账情况，确保货款的安全回收。（二）收款管理1.超市应建立健全收款管理制度，明确收款人员的职责和权限。2.收款人员应及时收取货款，并开具收款收据。收款收据应注明收款日期、收款金额、付款单位名称、收款方式等信息。3.收款人员应定期将收款情况报告财务部门，财务部门应及时核对收款金额与销售发票金额是否一致。4.对于逾期未收回的货款，应及时查明原因，并采取相应的措施进行催收。（三）销售折扣与折让1.超市应建立健全销售折扣与折让管理制度，明确销售折扣与折让的审批程序和权限。2.销售折扣与折让应在销售实现时确认，并按照规定的方法进行会计处理。销售折扣应冲减销售收入，销售折让应冲减销售成本。3.销售折扣与折让的审批应严格按照规定的程序进行，经办人填写申请单，注明销售折扣与折让的原因、金额、客户名称等；部门负责人审核签字；财务部门审核；总经理审批。七、成本费用管理（一）成本费用的分类与核算1.超市的成本费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。2.营业成本是指超市销售商品或提供劳务等主营业务活动所发生的成本。营业税金及附加是指超市经营活动应负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费。销售费用是指超市在销售商品或提供劳务过程中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、销售人员的工资及福利费等。管理费用是指超市为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括管理人员的工资及福利费、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等。财务费用是指超市为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。3.成本费用应按照权责发生制原则进行核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，正确划分营业成本与期间费用的界限。（二）成本费用的控制1.超市应建立健全成本费用控制制度，制定成本费用控制目标和控制措施，加强对成本费用的预算管理、定额管理和审批管理。2.成本费用预算应根据超市的经营目标和历史数据，结合市场情况和实际需要进行编制。成本费用预算应分解到各部门、各岗位，并严格按照预算执行。3.定额管理是成本费用控制的重要手段之一。超市应制定合理的定额标准，包括商品采购定额、库存定额、销售定额、费用定额等，并严格按照定额进行控制和考核。4.成本费用支出应按照规定的审批程序进行审批，严禁超预算、超定额支出。对于重大成本费用支出，应实行集体决策和联签制度。（三）成本费用的分析与考核1.超市应定期对成本费用进行分析，找出成本费用升降的原因，提出改进措施和建议。成本费用分析应包括成本费用结构分析、成本费用变动趋势分析、成本费用与预算对比分析等。2.超市应建立健全成本费用考核制度，对各部门、各岗位的成本费用控制情况进行考核。成本费用考核应与绩效挂钩，激励各部门、各岗位积极控制成本费用。八、利润及利润分配管理（一）利润的计算与结转1.超市的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的余额。利润总额是指营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的余额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。2.会计期末，超市应将各项收入、成本费用等科目余额结转到本年利润科目，计算出本期实现的利润。（二）利润分配1.超市应按照国家有关规定和公司章程的规定，进行利润分配。利润分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。2.法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积由股东大会或股东会决议提取。3.向投资者分配利润应按照投资者的出资比例或持股比例进行分配。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.超市应定期编制财务报告，包括月度财务报告、季度财务报告和年度财务报告。财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。2.财务报告应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报告应经会计主管人员和单位负责人审核并签名或盖章后对外报送。（二）财务分析1.超市应定期进行财务分析，为管理层决策提供支持。财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。2.财务状况分析应包括资产结构分析、负债结构分析、所有者权益结构分析等。经营成果分析应包括营业收入分析、营业成本分析、利润分析等。现金流量分析应包括现金流入分析、现金流出分析、现金净流量分析等。3.财务分析应采用科学的方法和指标体系，如比率分析、趋势分析、比较分析等。通过财务分析，找出超市经营活动中存在的问题和不足，提出改进措施和建议。十、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据以及其他会计资料等。（二）会计档案的整理与归档1.会计档案应按照规定的分类方法进行整理，确保档案的完整性和系统性。2.会计档案应定期归档，归档时应编制档案目录，注明档案的名称、日期、编号、保管期限等信息。（三）会计档案的保管与查阅1.