基层医疗机构财务制度

PAGE基层医疗机构财务制度一、总则（一）制定目的为了规范基层医疗机构的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障基层医疗机构的健康发展，根据国家有关法律法规及行业标准，结合基层医疗机构的实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于所有基层医疗机构，包括社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整，如实反映基层医疗机构的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖基层医疗机构财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面。4.收支平衡原则：合理组织收入，严格控制支出，保持基层医疗机构财务收支平衡，防范财务风险。5.成本效益原则：在注重社会效益的同时，加强成本核算，提高资金使用效益，实现社会效益和经济效益的有机统一。（四）财务管理体制基层医疗机构应实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，由单位负责人对本单位的财务工作全面负责。财务部门在单位负责人的领导下，负责具体的财务管理和会计核算工作。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国家有关政策法规、事业发展计划和工作任务，结合本单位的实际情况，参考上年度预算执行情况，编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算和综合预算相结合的方法，对各项收入、支出进行科学预测和合理安排。收入预算应根据业务量、收费标准等因素进行测算；支出预算应根据事业发展需要、人员编制、资产状况等因素进行编制。3.编制程序：基层医疗机构应按照规定的时间和程序编制预算，一般包括以下步骤：提出预算建议数：各科室根据本单位事业发展计划和工作任务，提出本科室下一年度的预算建议数，报财务部门审核。审核汇总：财务部门对各科室的预算建议数进行审核、汇总，提出本单位年度预算草案，报单位负责人审核。预算批准：单位负责人对年度预算草案进行审核后，提交职工代表大会审议通过，并报上级主管部门批准。（二）预算执行1.分解下达：基层医疗机构应将批准的年度预算分解下达到各科室，明确各科室的预算执行责任。2.严格执行：各科室应严格按照下达的预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序办理审批手续。3.监控分析：财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。（三）预算调整1.调整条件：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等，导致预算执行困难或无法执行时，可以对预算进行调整。2.调整程序：预算调整应按照以下程序办理：提出申请：由预算执行科室提出预算调整申请，说明调整的原因、内容和金额。审核：财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见。审批：单位负责人根据财务部门的审核意见，对预算调整申请进行审批。下达调整通知：经批准的预算调整方案，由财务部门下达调整通知，并相应调整各科室的预算指标。（四）决算1.编制要求：基层医疗机构应按照规定的时间和要求编制年度决算，决算报表应真实、准确、完整。2.审核上报：财务部门对编制的年度决算进行审核后，报上级主管部门审批。3.分析总结：基层医疗机构应根据决算结果，对年度预算执行情况进行分析总结，找出存在的问题和原因，提出改进措施和建议，为下一年度预算编制提供参考依据。三、收入管理（一）收入范围基层医疗机构的收入主要包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。1.医疗收入：指基层医疗机构在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入、药品收入、医疗技术服务收入等。2.财政补助收入：指基层医疗机构从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.上级补助收入：指基层医疗机构从上级主管部门取得的非财政补助收入。4.其他收入：指基层医疗机构除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他各项收入，包括利息收入、捐赠收入、租金收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入：在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入：按照财政部门或上级主管部门核定的预算和补助标准，在实际收到财政补助资金时确认收入。3.上级补助收入：按照上级主管部门核定的补助金额，在实际收到上级补助资金时确认收入。4.其他收入：在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.分类核算：基层医疗机构应按照收入类别进行明细核算，确保收入核算准确、清晰。2.票据管理：严格执行票据管理制度，使用合法有效的票据收取各项收入。票据的购买、使用、保管、核销等应按照规定的程序办理。3.退费管理：因特殊原因需要办理退费的，应严格按照规定的程序办理审批手续，并进行相应的账务处理。四、支出管理（一）支出范围基层医疗机构的支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。1.医疗支出：指基层医疗机构在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等。2.财政项目补助支出：指基层医疗机构使用财政项目补助资金发生的各项支出。3.科教项目支出：指基层医疗机构开展科研、教学活动发生的各项支出。4.管理费用：指基层医疗机构行政管理和后勤部门为组织、管理医疗活动及提供后勤服务所发生的各项费用。5.其他支出：指基层医疗机构除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他各项支出，包括利息支出、捐赠支出、资产处置损失等。（二）支出原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保支出合法合规。2.效益性原则：合理安排支出，提高资金使用效益，避免浪费和损失。3.专款专用原则：财政项目补助资金、科教项目资金等应专款专用，不得挪作他用。4.勤俭节约原则：坚持勤俭节约，反对铺张浪费，严格控制各项支出。（三）支出审批与控制1.审批程序：基层医疗机构应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应按照规定的审批程序办理审批手续，未经审批不得支出。一般支出由科室负责人审核，财务部门复核，单位负责人审批；重大支出应经职工代表大会审议通过，并报上级主管部门批准。2.控制措施：加强对各项支出的控制，严格执行预算，控制支出规模。对超预算支出、不合理支出等应进行严格审核和控制，确保支出合理、合规。（四）成本核算与控制1.成本核算对象：基层医疗机构应根据自身的业务特点和管理要求，确定成本核算对象。一般以科室、诊次、床日等作为成本核算对象。2.成本核算方法：采用作业成本法、完全成本法等方法进行成本核算，将各项成本费用按照成本核算对象进行归集和分配，计算出各成本核算对象的总成本和单位成本。3.成本控制措施：加强成本管理，建立成本控制机制，采取有效措施降低成本。通过优化业务流程、合理配置资源、降低物资消耗、控制人员费用等方式，提高成本效益水平。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。应严格执行现金管理制度，加强银行账户管理，确保货币资金安全。2.应收及预付款项：包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。应加强对应收及预付款项的管理，及时清理结算，防止坏账损失。3.存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。应建立健全存货管理制度,加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.定义与分类：固定资产是指基层医疗机构持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。2.购置与验收：固定资产购置应按照规定的程序办理审批手续，严格执行政府采购制度。购置的固定资产应及时组织验收，确保资产质量和数量符合要求。3.折旧与摊销：固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销。4.处置与清查：固定资产的处置应按照规定的程序办理审批手续，包括出售、报废、毁损等。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。（三）在建工程在建工程是指基层医疗机构正在进行的建设项目工程。应加强在建工程管理，按照工程进度及时结算工程价款，确保工程质量和资金安全。工程完工后，应及时办理竣工决算和资产交付使用手续。（四）无形资产无形资产是指基层医疗机构持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。应加强无形资产的管理，按照规定进行摊销和核算，确保无形资产的安全和有效使用。六、负债管理（一）负债范围基层医疗机构的负债主要包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理原则1.适度举债原则：根据本单位的实际情况和偿债能力，合理确定举债规模，避免过度举债。2.风险控制原则：加强对负债的风险管理，建立健全风险预警机制，及时防范和化解债务风险。3.规范管理原则：严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，规范负债的核算和管理。（三）负债核算与管理1.分类核算：基层医疗机构应按照负债类别进行明细核算，确保负债核算准确、清晰。2.利息管理：对有息负债应按照规定的利率计算利息，并及时进行账务处理。3.偿债管理：按照合同约定及时偿还债务，确保按时足额支付本金和利息。加强对偿债资金的管理，合理安排资金，确保偿债资金的落实。七、财务清算（一）清算条件基层医疗机构发生撤销、划转、合并、分立等情况时，应进行财务清算。（二）清算程序1.成立清算组：由单位负责人或上级主管部门指定人员组成清算组，负责财务清算工作。2.资产清查：对基层医疗机构的资产、负债进行全面清查，编制资产负债表和财产清单。3.债权债务清理：清理各项债权债务，收回债权，偿还债务。4.剩余财产分配：按照有关规定对剩余财产进行分配。（三）清算报告清算结束后，清算组应编制清算报告，报上级主管部门审核备案。清算报告应包括清算情况、资产负债情况、债权债务清理情况、剩余财产分配情况等内容。八、财务报告与分析（一）财务报告1.报告内容：基层医疗机构应定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、成本报表、财务情况说明书等。2.编制要求：财务报告应真实、准确、完整，数字真实可靠，内容完整规范，编报及时。3.报送与公开：按照规定的时间和程序将财务报告报上级主管部门和财政部门，并向社会公开，接受社会监督。（二）财务分析1.分析内容：财务分析主要包括预算执行情况分析、财务状况分析、收支结构分析、成本效益分析等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为单位领导决策提供依据。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容。九、财务监督（一）内部监督1.监督机构：基层医疗机构应建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，负责对本单位的财务活动进行内部监督。2.监督内容：内部监督主要包括对预算执行情况、财务收支情况、资产管理情况、负债管理情况等进行监督检查，确保财务活动合法合规、真实准确。3.监督方式：通过定期审计、专项审计、日常检查等方式进行内部监督。对发现的问题应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）外部监督1.监督