四川审计制度

PAGE四川审计制度一、总则（一）目的为了加强四川地区审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计在维护财经纪律、保障经济健康运行、促进廉政建设等方面的重要作用，依据国家相关法律法规及行业标准，结合四川实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于四川省行政区域内各级各类国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机构和审计人员必须依照国家法律法规、审计准则和本制度规定开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立客观原则：审计机构应独立于被审计单位，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员应客观公正地履行职责，如实反映审计情况，出具审计报告。3.全面覆盖原则：对四川地区各类经济活动和财政财务收支进行全面审计监督，确保不留审计死角，维护经济秩序的正常运行。4.重点突出原则：在全面审计的基础上，重点关注关系国计民生、重大投资项目、财政资金使用效益等关键领域和环节，提高审计工作的针对性和有效性。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.政府审计机关：四川省各级政府设立审计机关，负责本行政区域内的审计工作。审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。2.内部审计机构：四川省各国家机关、企事业单位、社会团体等应按照规定设立内部审计机构，配备相应的内部审计人员，负责本单位的内部审计工作。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。3.社会审计组织：依法设立的会计师事务所等社会审计组织，接受委托从事审计业务，为社会提供审计服务。社会审计组织应当按照国家有关规定和执业准则开展审计工作，并对其出具的审计报告负责。（二）审计人员配备1.资格要求：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，经过专门的培训和考核，取得相应的资格证书。政府审计机关的审计人员应当具备国家规定的审计专业技术资格；内部审计人员应当具备内部审计专业资格证书；社会审计组织的审计人员应当具备注册会计师等相关执业资格。2.职业道德：审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、保守秘密。不得利用职务之便谋取私利，不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）审计机构职责权限1.政府审计机关职责权限对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权依法予以制止和纠正；制止和纠正无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用；发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以对其在金融机构的有关存款予以冻结。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定；对依法应当追究有关人员责任的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对依法应当由有关主管机关处理、处罚的，移送有关主管机关；涉嫌犯罪的，移送司法机关。2.内部审计机构职责权限对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计监督。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，依照国家有关规定和本单位的要求，独立开展内部审计工作，对本单位主要负责人或者权力机构负责并报告工作。内部审计机构有权要求本单位各部门、各下属单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告和其他有关文件、资料等；有权检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物；有权对有关的问题向有关单位和个人进行调查并取得证明材料；对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，有权作出临时制止决定；对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。3.社会审计组织职责权限接受委托承办下列业务：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。社会审计组织开展审计业务，应当遵守国家有关法律、法规和执业准则，按照与委托人签订的业务约定书的要求，出具真实、合法的审计报告。社会审计组织对其出具的审计报告负责，并承担相应的法律责任。社会审计组织有权要求被审计单位提供开展审计业务所需的资料和协助；有权查阅被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他有关资料；有权向有关单位和个人进行调查取证。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划：政府审计机关应根据国家审计工作方针、政策和上级审计机关的工作要求，结合四川地区经济社会发展情况和审计资源状况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计实施时间等内容。内部审计机构应根据本单位的工作安排和管理需要，制定年度内部审计工作计划，报本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。年度内部审计工作计划应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员分工等内容。2.项目审计方案：审计机关和内部审计机构在实施具体审计项目前，应制定项目审计方案。项目审计方案应根据审计项目的目标和要求，对审计范围、内容、方法、步骤、人员分工、时间安排等作出详细规划。项目审计方案应报经审计机关负责人或者内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计实施1.审计通知：审计机关实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、被审计单位应提供的资料和配合要求等内容。内部审计机构实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，告知审计目的、范围、时间等事项。2.审计取证：审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员取得的审计证据，应当具备客观性、相关性、充分性和合法性。审计人员应将审计证据进行分类、整理、分析，形成审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计证据、审计结论等内容。3.审计记录：审计人员应如实记录审计过程和审计发现的问题，包括审计事项的名称、内容、时间、地点、当事人、审计证据、审计结论等。审计记录应采用书面形式或者电子形式，并妥善保管。（三）审计报告1.审计组报告：审计组实施审计结束后，应向审计机关提交审计组的审计报告。审计组的审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计组的审计报告应征求被审计单位及相关单位的意见。被审计单位及相关单位应自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应针对被审计单位及相关单位提出的意见进行核实，对审计组的审计报告作必要修改，连同被审计单位及相关单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关报告：审计机关按照规定程序对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告。审计机关的审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计处理处罚意见、审计建议等内容。审计机关的审计报告应送达被审计单位和有关单位。审计机关应对审计发现的问题依法作出处理处罚决定，并责令被审计单位限期整改。被审计单位应自收到审计机关的审计报告和审计处理处罚决定之日起三十日内，将整改情况书面报告审计机关。审计机关应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。（四）审计档案管理1.归档要求：审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种文件、资料，按照档案管理的要求进行整理、归档。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位整改情况报告等资料。2.保管期限：审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度和性质确定。一般审计项目的审计档案保管期限为十年，重要审计项目的审计档案保管期限为三十年。审计档案保管期限届满后，应按照国家有关规定进行销毁。四、审计内容（一）财政财务收支审计1.预算执行审计：对各级政府预算执行情况进行审计，检查预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、有效性，预算调整程序的合法性，决算编制的真实性、完整性等。重点关注财政收入的征收、管理和使用情况，财政支出的结构、效益和合规性，以及预算平衡情况。2.财务收支审计：对国家机关、企事业单位、社会团体等的财务收支情况进行审计，检查财务制度的执行情况，会计核算的真实性、准确性、完整性，财务报表的编制和披露情况，以及资金的使用效益等。重点关注收入的来源和真实性，支出的合理性和合规性，资产的管理和使用情况，负债的规模和结构，以及利润的形成和分配情况。（二）经济责任审计1.领导干部任期经济责任审计：对四川省各级国家机关、企事业单位、社会团体等的领导干部在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计。重点关注领导干部在任职期间的经济决策、经济管理、经济监督等方面的情况，以及是否存在违反财经纪律、造成国有资产损失浪费等问题。2.企业负责人任期经济责任审计：对国有企业、国有控股企业以及国有参股企业的负责人在任职期间的经营业绩、财务状况、资产质量、内部控制等方面进行审计。重点关注企业负责人在任职期间的经营决策、经营管理、资产运营等方面是否合法合规、有效益，以及是否存在违反财经纪律、损害国家利益和企业利益等问题。（三）固定资产投资审计1.建设项目预算执行审计：对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况进行审计，检查建设项目预算的编制、审批、执行情况，以及建设资金的筹集、使用、管理情况。重点关注建设项目预算的准确性和合理性，建设资金的到位情况和使用效益，建设项目成本的控制情况，以及建设项目的进度和质量情况。2.建设项目竣工决算审计：对政府投资和以政府投资为主的建设项目的竣工决算情况进行审计，检查建设项目竣工决算的编制、审批、执行情况，以及建设项目的资产交付、结余资金处理、尾工工程等情况。重点关注建设项目竣工决算的真实性和完整性，建设项目资产的交付情况和使用效益，建设项目结余资金的处理情况，以及建设项目尾工工程的安排和实施情况。（四）专项资金审计1.社会保障基金审计：对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金的财务收支、管理和使用情况进行审计，检查社会保障基金的筹集、存储、使用、管理等环节的合规性和安全性。重点关注社会保障基金的收支是否真实、合法、有效，社会保障基金的管理是否规范、健全，社会保障基金的使用是否符合规定的用途和标准，以及社会保障基金是否存在被挤占、挪用、截留等问题。2.社会捐赠资金审计：对社会捐赠资金的接收、管理、使用情况进行审计，检查社会捐赠资金的筹集、存储、使用、管理等环节的合规性和透明度。重点关注社会捐赠资金的收支是否真实、合法、有效，社会捐赠资金的管理是否规范、健全，社会捐赠资金的使用是否符合捐赠人的意愿和规定的用途，以及社会捐赠资