合作社财会制度

PAGE合作社财会制度一、总则（一）目的本合作社财会制度旨在规范合作社的财务行为，加强财务管理和监督，保护合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展。（二）适用范围本制度适用于本合作社及其所属各部门、各成员。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映合作社的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据应准确、完整，确保财务信息的质量。4.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为合作社决策提供及时有效的信息支持。5.公开性原则：定期向成员公开财务状况，接受成员监督。（四）会计核算基础本合作社采用权责发生制进行会计核算。二、财务管理机构与职责（一）财务管理机构设置合作社设立独立的财务管理部门，配备专业的财务人员，负责日常财务管理工作。（二）财务人员职责1.财务负责人职责组织领导合作社的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划。审核重要财务事项，参与重大经营决策，为合作社发展提供财务支持。定期向理事会和成员大会报告财务状况，接受监督和检查。2.会计人员职责按照国家统一会计制度进行会计核算，编制财务报表。负责财务凭证的编制、审核和保管，登记账簿。协助财务负责人做好财务分析和预算编制工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，保管库存现金和有价证券。登记现金和银行存款日记账，定期与会计核对账目。负责财务印章和票据的保管，严格执行票据管理制度。三、会计核算（一）会计科目设置根据国家统一会计制度和合作社实际情况，设置会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面凭证。2.财务人员应认真审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，做到内容完整、摘要清楚、分录正确、编号连续。（三）会计账簿1.合作社应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账应按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。3.财务人员应定期核对账目，做到账账相符、账实相符。（四）财务报表1.合作社应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应经财务负责人审核、理事长审批后，向成员大会报告，并按规定对外报送。四、资金管理（一）货币资金管理1.合作社应严格遵守国家有关货币资金管理的规定，加强现金和银行存款的管理。2.现金管理核定库存现金限额，不得坐支现金。现金收入应及时存入银行，不得白条抵库。现金支出应严格按照规定的审批程序进行，确保资金安全。3.银行存款管理开设银行账户，严格遵守银行结算纪律。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。（二）票据及印章管理1.票据管理购买、使用和保管票据应建立登记制度，设置票据登记簿。严格按照规定使用票据，不得转让、出借、代开票据。定期盘点票据，确保票据安全。2.印章管理财务印章应指定专人保管，严格按照规定用途使用。印章使用应履行审批手续，登记使用情况。（三）资金审批1.合作社应建立健全资金审批制度，明确审批权限和审批程序。2.重大资金支出应经成员大会或理事会审议通过。3.日常资金支出应按照规定的审批流程进行，由相关负责人签字批准后办理。五、资产管理（一）流动资产1.存货管理存货包括原材料、在产品、产成品等。建立存货管理制度，定期盘点存货，确保账实相符。加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，降低存货成本。2.应收账款管理建立应收账款台账，及时记录应收账款的发生、收回情况。加强应收账款的催收工作，对逾期账款采取有效措施进行清理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高的资产。按照国家统一会计制度的规定，结合合作社实际情况，对固定资产进行分类核算。2.固定资产购置与折旧固定资产购置应按照规定的审批程序进行，确保资产质量。按照固定资产折旧政策计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。3.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查，核实资产状况。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与范围无形资产是指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括土地使用权、商标权、专利权等。2.无形资产摊销按照规定的摊销方法和期限对无形资产进行摊销。摊销费用计入当期损益。六、成本费用管理（一）成本核算对象与方法1.根据合作社生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象。2.采用适当的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，进行成本核算。（二）成本费用项目1.直接材料：指生产过程中直接消耗的原材料、辅助材料等。2.直接人工：指直接从事生产经营活动人员的工资、奖金等。3.制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。4.管理费用：指合作社行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。5.销售费用：指合作社为销售产品和提供劳务而发生的各项费用。（三）成本费用控制1.建立成本费用控制制度，制定成本费用预算，分解成本费用指标。2.加强成本费用核算与分析，及时发现成本费用管理中存在的问题，采取有效措施进行控制。七、收入与分配管理（一）收入管理1.合作社收入包括经营收入、投资收益、政府补助收入等。2.经营收入应按照权责发生制原则确认，确保收入的真实性和准确性。3.加强对收入的管理，及时收取款项，防止收入流失。（二）利润分配1.合作社在弥补亏损、提取公积金后，按照成员与合作社的交易量（额）比例返还盈余。2.返还盈余的比例不得低于可分配盈余的60%。3.剩余可分配盈余按照成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。八、财务监督（一）内部监督1.合作社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。2.监事会负责对合作社财务进行监督，定期检查财务状况，提出意见和建议。3.财务人员应定期进行财务自查，发现问题及时整改。（二）外部监督接受审计与检查1.合作社应按照国家有关规定，接受财政、税务、审计等部门的监督检查。2.定期委托会计师事务所进行审计，确保财务报表真实、准确、完整。九、财务分析（一）分析指标1.偿债能力指标：如资产负债率、流动比率、速动比率等。2.营运能力指标：如存货周转率、应收账款周转率等。3.盈利能力指标：如销售利润率、净资产收益率等。（二）分析方法采用比较分析法（实际与计划比、实际与历史比、实际与同