卫生计生会计制度

PAGE卫生计生会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范卫生计生单位的会计核算，保证会计信息质量，加强财务管理，提高资金使用效益，促进卫生计生事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的卫生计生行政部门、医疗卫生机构、计划生育服务机构等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。3.完整性原则：全面涵盖卫生计生单位各项经济业务的会计核算。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，确保信息的时效性。（四）会计核算基础卫生计生单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置各卫生计生单位应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务规章制度，遵守职业道德。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务培训，不断提高业务素质。（三）会计人员职责1.进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.实行会计监督，对违反国家财经法规、财务制度的收支不予办理，并及时向单位领导报告。3.拟订本单位办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。三、会计科目（一）会计科目设置原则会计科目设置应当符合国家统一的会计制度规定，适应卫生计生单位经济业务特点和管理要求，便于会计核算和财务分析。（二）会计科目分类1.资产类科目：包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收医疗款、坏账准备、预付账款、库存物资、在加工物资、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、无形资产、累计摊销、长期待摊费用、待处理财产损溢等。2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付款等。3.净资产类科目：包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期结余、结余分配等。4.收入类科目：包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。5.费用类科目：包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。（三）会计科目使用说明各会计科目应当按照本制度规定的核算内容进行核算，不得随意改变其核算内容和使用方法。对于明细科目的设置，卫生计生单位可以根据实际需要自行确定。四、会计凭证（一）原始凭证1.原始凭证的种类：包括发票、收据、入库单、出库单、借款单、报销单等。2.原始凭证的填制要求：原始凭证应当内容真实、完整，填制及时，书写清楚，不得涂改、挖补。3.原始凭证的审核：会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。（二）记账凭证1.记账凭证的种类：包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。2.记账凭证的填制要求：记账凭证应当根据审核无误的原始凭证填制，内容完整，摘要清楚，会计分录正确，编号连续。3.记账凭证的审核：记账凭证填制完成后，应当进行审核，审核内容包括记账凭证与原始凭证是否相符、会计分录是否正确、记账凭证的项目是否齐全等。五、会计账簿（一）账簿种类卫生计生单位应当设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。（二）账簿设置要求1.总账：按照会计科目设置，全面、系统地记录单位的经济业务。2.明细账：根据明细科目设置，详细记录各项经济业务的具体情况。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。4.其他辅助性账簿：如固定资产卡片、往来款项备查簿等，根据需要设置，用于补充记录有关经济业务。（三）账簿登记要求1.会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。2.账簿记录应当清晰、准确，做到数字真实、摘要简明、字迹工整。3.账簿应当按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。六、财务报告（一）财务报告的构成财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、收入费用总表、业务活动表、现金流量表等主表以及有关附表。（二）财务报告的编制要求1.财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期财务报告与上期财务报告之间有关的数字应当相互衔接。3.财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（三）财务报告的报送与审批1.卫生计生单位应当按照规定的时间和要求，向主管部门和其他有关部门报送财务报告。2.主管部门和其他有关部门应当对报送的财务报告进行审核，提出审核意见。七、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则：坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。2.预算编制方法：采用零基预算法，根据事业发展计划和任务，结合财力情况，合理编制年度预算。3.预算编制程序：单位应当按照规定的程序编制预算，经主管部门审核后报财政部门审批。（二）预算执行1.单位应当严格执行批准的预算，按照预算安排各项收支，不得擅自调整预算。2.建立健全预算执行情况的分析、考核制度，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。（三）预算调整1.预算调整的条件：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力等因素，需要调整预算的，应当按照规定的程序办理。2.预算调整的程序：单位应当提出预算调整申请，经主管部门审核后报财政部门审批。八、收入管理（一）收入分类1.医疗收入：包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：包括基本支出补助、项目支出补助等。3.科教项目收入：包括科研项目收入、教学项目收入等。4.其他收入：包括利息收入、捐赠收入、租金收入等。（二）收入确认原则与方法1.医疗收入：在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和经费领拨关系，在实际收到财政补助款项时确认收入。3.科教项目收入：按照合同或协议规定的项目进度和金额，在实际收到款项或取得收款权利时确认收入。4.其他收入：在实际收到款项时确认收入。（三）收入管理要求1.严格执行国家物价政策，合理确定收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。2.加强收费管理，建立健全收费管理制度，规范收费行为，确保收入及时足额入账。3.对各项收入进行分类核算，准确反映收入来源和构成情况。九、费用管理（一）费用分类1.医疗业务成本：包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。2.财政项目补助支出：按照财政部门批准的项目预算和用途，用于特定项目的支出。3.科教项目支出：按照科教项目合同或协议规定的用途，用于科研、教学等项目的支出。4.管理费用：包括医院行政管理和后勤部门发生的各项费用等。5.其他支出：包括利息支出、捐赠支出、资产处置损失等。（二）费用核算原则与方法1.费用核算应当按照权责发生制原则进行，凡是本期应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期费用；凡是不属于本期应负担的费用，即使款项已经支付，也不应计入本期费用。2.医疗业务成本应当按照实际发生额进行核算，能够直接计入有关成本核算对象的，直接计入；不能直接计入的，按照一定的方法分配计入。3.财政项目补助支出、科教项目支出应当按照规定的用途和范围进行核算，专款专用。4.管理费用应当按照规定的项目和标准进行核算，合理分摊。（三）费用控制措施1.建立健全费用管理制度，加强费用预算管理，严格控制费用支出。2.优化成本结构，降低医疗业务成本，提高资金使用效益。3.加强对费用支出的审核和监督，确保费用支出合法、合规、合理。十、资产与负债管理（一）资产管理1.流动资产：包括货币资金、应收及预付款项、存货等。应当加强流动资产的管理，确保其安全完整，提高资金使用效率。2.固定资产：包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。应当按照规定进行固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等管理，定期进行清查盘点，确保固定资产账实相符。3.在加工物资：包括自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等。应当按照规定进行在加工物资的核算和管理，确保其质量和安全。4.无形资产：包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。应当按照规定进行无形资产的核算和管理，定期进行摊销，确保无形资产的价值得到合理反映。5.对外投资：应当按照国家有关规定进行对外投资的管理，确保投资安全，提高投资效益。（二）负债管理1.流动负债：包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。应当加强流动负债的管理，合理安排资金，确保按时足额偿还债务。2.非流动负债：包括长期借款、长期应付款等。应当按照规定进行非流动负债的核算和管理，合理确定借款规模和期限，确保债务风险可控。十一、净资产管理（一）事业基金事业基金是指卫生计生单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金等。应当按照规定进行事业基金的核算和管理，合理使用事业基金，确保其保值增值。（二）专用基金专用基金是指卫生计生单位按照规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金等。应当按照规定进行专用基金的提取、使用和管理，确保专用基金专款专用。（三）待冲基金待冲基金是指财政补助收入和科教项目收入形成的资本性支出净值。应当按照规定进行待冲基金的核算和管理，准确反映待冲基金的形成和使用情况。（四）财政补助结转（余）财政补助结转（余）是指财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。应当按照规定进行财政补助结转（余）的核算和管理，确保财政资金的合理使用。（五）科教项目结转（余）科教项目结转（余）是指科教项目收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。应当按照规定进行科教项目结转（余）的核算和管理，确保科教项目资金的合理使用。（六）本期结余本期结余是指卫生计生单位本期各项收入减去各项费用后的余额。应当按照规定进行本期结余的核算和管理，准确反映单位本期的财务收支结余情况。（七）结余分配结余分配是指卫生计生单位按照规定对本期结余进行分配。应当按照规定进行结余分配的核算和管理，合理确定结余分配的比例和用途。十二、财务监督（一）内部监督1.