国家让利下企业纳税规划实战案例精讲

国家让利下企业纳税规划实战

案例精讲陈萍生主要内容第一节鼓励投资政策下的规划实战第二节税收优惠政策下的规划实战第三节营改增政策下的规划实战第四节个人税制政策下的规划实战第五节放管服征管方式下规划实战第六节资产重组政策下的规划实战加239029每天分享免费会计实操课程第一节鼓励投资政策下的规划实战一、设立公司股东主体选择规划个人投资行为可选择两种方式：

1、直接以个人身份投资担任股东

2、先设立一人公司（或家庭公司），再以公司名义投资担任股东投资获利方式两种：

1、从被投资企业获得股息红利

2、转让股权获利加239029每天分享免费会计实操课程利润分配涉税处理

股东公司个人企业

居民

非居民

居民

非居民某省市公司20%外企免税（协定除外)

免税10%（协定除外)某省市公司

差别化税率

同上

免税(12月之内征税)

同上加239029每天分享免费会计实操课程B公司(25%)B公司(25%)个人A公司个人20%20%免税100756010060公司股东股息红利不纳税加239029每天分享免费会计实操课程

例1：甲个人投资200万元到A公司。A某省市后，该某省市场价为1000万元。甲如转让该股份所得800，缴纳个人所得税160万元，税负20%。例2：甲个人先投资设立B公司，B公司投资A公司200万元。A某省市后B公司以1000万元转让，所得800。B公司缴纳企业所得税200；600万分配给甲，纳税120。合计320万元，税负40%。加239029每天分享免费会计实操课程B公司个人A公司个人20%20%25%100756010080股东转让股权所得B公司加239029每天分享免费会计实操课程

财税字[1994]20号：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。外资企业及境外股东一样吗？

国税函[2008]112号非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税，但协定税率低于10%的，纳税人申请执行协定税率时须提交享受协定待遇申请表。加239029每天分享免费会计实操课程外资企业免税10%20%10%分红分红转让股权所得税率加239029每天分享免费会计实操课程

财税[2008]159号

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。二、合伙企业避税方案规划加239029每天分享免费会计实操课程个人所得税五级超额累进税率级数含税不含税税率扣除数115000以下14250以下5%0215000-3000014250-2775010%750330000-6000027750-5175020%3750460000-10000051750-7975030%97505100000以上79750以上35%14750对外投资分回利息股息红利所得，单独分配至合伙人加239029每天分享免费会计实操课程经营所得协商比例协议分配出资比例平均分配合伙企业所得利息股息红利20%税率生产经营所得5级税率加239029每天分享免费会计实操课程A公司A公司B公司B合伙免税不征税应税纳税分红加239029每天分享免费会计实操课程A公司A公司B公司B合伙C公司C公司纳税分红免税不征税应税纳税分红免税加239029每天分享免费会计实操课程三、持股公司利用地方优惠政策减持规划上市公司股东大举入疆.doc新疆维吾尔自治区人民政府办公厅关于印发《促进股权类投资企业发展暂行办法》的通知.doc国家税务总局稽查局关于2017年股权转让检查工作的指导意见.docx加239029每天分享免费会计实操课程税种股东增值税3%或6%企业所得税25%个人所得税20%合计个人××√20有限公司√√√2.91+38.83=41.74公司代持（先公证）√√×2.91+24.27=27.18合伙企业√×√（35%）2.91+33.98=36.89上市持股公司股权转让税负分析加239029每天分享免费会计实操课程四、企业和个人技术成果投资规划关于个人非货币性资产投资个人所得税政策.doc财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知.docx例：某个人或企业将成本是100万元技术成果评估为1000万元投资到A公司，增值900万元暂不纳税。A公司按1000万元无形资产核算摊销，合计抵税250万元。加239029每天分享免费会计实操课程

国家税务总局公告2015年第20号

非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。加239029每天分享免费会计实操课程五、设立子公司与分公司税务规划1.子公司为企业所得税纳税主体，分公司可以与总公司合并计算缴纳企业所得税

2012年第57号.doc2.子公司为增值税独立纳税人。分公司一般为增值税纳税主体。3.企业所得税纳税地点为机构所在地。居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。加239029每天分享免费会计实操课程分支机构形式选择安排形式是否办工商证是否自开发票是否可签合同增值税是否合并纳税企业所得税是否合并分公司是是是否可选择子公司是是是否否加239029每天分享免费会计实操课程六、设立分支机构分解收入的规划1.企业对销售产品不能提前付款的收取资金占用费，如何缴纳增值税？

2.销售货物收到承兑汇票贴现后，另向付款方收取贴现利息。是否为价外费用？

3.销售部分货物或服务后，由于对方违约。按合同约定收到违约金20万元。涉及增值税？加239029每天分享免费会计实操课程《增值税暂行条例实施细则》

第十二条

条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。加239029每天分享免费会计实操课程但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。加239029每天分享免费会计实操课程

（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由或者财政部批准设立的政府性基金，由国务某省市级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取某省市级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。

（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。加239029每天分享免费会计实操课程《营业税改征增值税试点实施办法》

第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。加239029每天分享免费会计实操课程消费税规划举例：某化妆品公司产品销售价格100，有两个方案：①公司内设销售部门，直接对外销售，销售价格100（不含税），消费税税率30%。②设立销售子公司，公司70销售给子公司，子公司100对外销售。加239029每天分享免费会计实操课程国家税务总局公告2015年第37号

纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下，属于《消费税暂行条例》第十条规定的情形，应该按照《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）规定的核价办法，核定消费税最低计税价格。生产105二级销售200一级销售150加239029每天分享免费会计实操课程七、增值税混合销售的重整规划一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。加239029每天分享免费会计实操课程服务+货物=混合销售不动产+货物≠混合销售无形资产+货物≠混合销售服务+服务≠混合销售加239029每天分享免费会计实操课程建设方总机构分支机构1销售设备分支机构2工程业务分支机构3设计培训国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告.docx加239029每天分享免费会计实操课程第二节

税收优惠政策下的规划实战一、公司投资基金节税规划财税[2008]1号对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。举例：A公司1月1日投资基金10万份，每份2.5元，合计25万元。2月1日基金分红，每份分配1.5元。A公司分配所得15万元，不征收企业所得税。2月1日后A公司全部赎回基金10万份，亏损15万元。加239029每天分享免费会计实操课程二、企业安置特殊就业群体节税规划省残疾人就业保障金保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资加239029每天分享免费会计实操课程

财税〔2009〕70号

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

残疾人员的范围适用《残疾人保障法》的有关规定。加239029每天分享免费会计实操课程《个人所得税法》

第五条有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；……《实施条例》税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和某省市、自治区某省市人民政府规定。加239029每天分享免费会计实操课程财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知.doc财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知.docx加239029每天分享免费会计实操课程

举例：夫妻两人2012年1月1日投资1000万元设立A公司。2017年A公司净资产为1800万元，实现税后留存800万元。夫妻转让A公司股权，应不低于1800万元，转让所得800万元纳税。分析：如果股东是公司，可以通过先分配再转让方式避税，个人股东可以转化为公司股东吗？三、股东不按持股比例分红规划加239029每天分享免费会计实操课程纳税免税公司分红加239029每天分享免费会计实操课程

例：家族公司增资1000万元成为A公司股东。修改公司章程，约定税后利润分配比例为2：8。则夫妻分配所得为160万元，缴纳个人所得税32万元；公司分配所得为640万元不纳税。两股东合计纳税32万元。分配后，股东再转让股权无增值不纳税。个人股东设立公司参股，重新约定分配比例加239029每天分享免费会计实操课程《公司法》

第三十四条股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。

企业所得税优惠事项管理目录.doc

加239029每天分享免费会计实操课程四、非货币性资产投资分期纳税规划

财税〔2014〕116号居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

关于个人非货币性资产投资个人所得税政策.doc规划：1.递延纳税2.弥补后五年亏损3.提前实现所得加239029每天分享免费会计实操课程非货币性资产投资所得及计税成本变化

（成本1000，公允价值5000）第一年第二年第三年第四年第五年实现所得800800800800800亏损（假设）-200-400-300-400-500应税所得600400500400300计税成本18002600340042005000加239029每天分享免费会计实操课程五、新三板公司分红个人所得税规划国家税务总局公告2015年第80号1某省市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，纳税人可分期缴纳个人所得税某省市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。某省市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。加239029每天分享免费会计实操课程财政部国家税务总局证监会某省市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知.doc财税[2015]116号

个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。加239029每天分享免费会计实操课程公司农业基地+初加工+精加工=产品销售基地公司精加工公司初加工公司优惠优惠无优惠无优惠六、“公司+农户”享受税收优惠的规划“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题通知.doc“公司+农户”经营模式有关增值税问题的公告.doc加239029每天分享免费会计实操课程七、从小规模纳税人购买农产品业务规划一、财政部税务总局关于调整增值税率的通知.docx二、关于简并增值税税率有关政策的通知.docx加239029每天分享免费会计实操课程发票类型税率（%）产品税率（%）扣除率（%）1专用发票10、316122小于16103普通发票（自产）免税16124小于16105收购发票免税16126小于16107普通发票（流通）10、3、免税0购进农产品进项税额扣除（5.1后不含核定扣除）加239029每天分享免费会计实操课程举例：Ａ公司自小规模纳税人B公司购进一批农产品，价税合计20.6万元，B公司为A公司开具价款20万元，税款6000元的增值税专用发票。A公司可以抵扣的进项税：20×10%=2

如果A公司生产销售产品的税率是16%，则A公司可以抵扣的进项税：20×12%=2.4

如果A、B公司是关联方，B公司将销售价格提高到30万，则B公司纳税0.9，A公司抵扣3或3.6（如B公司10%税率，A公司可抵扣12%情形同样适用）加239029每天分享免费会计实操课程《企业会计准则第16号—政府补助》第五条企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14号—收入》等相关会计准则。第八条

与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。第十一条

与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。八、财政性补助收入的税收规划加239029每天分享免费会计实操课程第九条

与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；（二）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

财政部国家税务总局通知.doc加239029每天分享免费会计实操课程政府补助用于研发的规划举例：某企业取得政府部门财政补助100万元用于技术研发，当年计入递延收益。企业选择：一是作为不征税收入，二是作为纳税收入。国家税务总局公告2015年第97号

企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。分析：委托研发费用的规划问题？关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知二.doc加239029每天分享免费会计实操课程研发费用资本化费用化规划

会计准则规定有关研究开发活动区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化作为无形资产的成本。借：研发支出—费用化支出（资本化支出）贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等）借：管理费用OR无形资产贷：研发支出—费用化支出OR资本化支出加239029每天分享免费会计实操课程企业研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产某省市场或无形资产自某省市场，无形资产将在使用的，应当证明其有用性；4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量.加239029每天分享免费会计实操课程第三节营改增政策下的税收规划实战一、增值税纳税义务发生时间规划

销售货物或者应税劳务，发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。加239029每天分享免费会计实操课程货物加工修理修配劳务1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。公告.doc

2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天服务无形资产不动产1.收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。2.取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。加239029每天分享免费会计实操课程货物加工修理修配劳务3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。服务无形资产不动产3.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。4.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。加239029每天分享免费会计实操课程货物加工修理修配劳务5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。服务无形资产不动产5.纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。6.金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。加239029每天分享免费会计实操课程营改增纳税义务发生时间

形式

服务开具发票收讫价款合同约定收款时间或：应税行为完成（权属转移时）预收款应税行为纳税纳税纳税纳税不纳税建筑、租赁纳税纳税纳税纳税纳税建筑（2017.7.1后）纳税纳税纳税纳税预缴2%、3%房地产开发纳税纳税纳税纳税预缴3%金融企业贷款利息纳税结息起90天按实际收到时纳税建筑业纳税质押金、保证金以纳税人实际收到的当天加239029每天分享免费会计实操课程类型确认时间政策依据分期收款销售货物合同约定收款时间实施条例托收承付销售商品办妥托收承付手续国税函[2008]875号预收款销售商品发出商品同上销售商品需要安装和检验安装和检验完毕时同上支付手续费委托代销商品收到代销清单时同上提供工程及建筑劳务按完工进度确认收入同上二、企业所得税收入确认时间规划加239029每天分享免费会计实操课程

举例：甲公司于2017年11月1日接受一项设备安装任务，安装期为6个月，合同总收入1000万元，至年底已预收800万元，实际发生安装费用560万元，估计还会发生240万元。完工进度:560÷（560+240）=70%

年底确认收入:1000×70%=700

确认劳务成本:（560+240)×70%=560完工进度的确定，可选用下列方法：1.已完工作的测量；2.已提供劳务占劳务总量的比例；3.发生成本占总成本的比例。加239029每天分享免费会计实操课程类型确认时间政策依据股息红利做出分配决定实施条例租金收入合同约定收款时间或跨年度分期确认实施条例和国税函[2010]79号捐赠所得收到时实施条例宣传媒介费广告出现时国税函[2008]875号商品售价内的服务费提供服务期间确认同上长期提供重复劳务劳务活动发生时同上特用费交付资产或提供服务时同上加239029每天分享免费会计实操课程类型确认时间政策依据备注利息收入合同约定收款时间实施条例、税务总局公告2010年23号金融企业适用23号安装费、开发软件费按进度国税函[2008]875号安装工作是商品销售附带条件的在确认商品销售时确认会员费一次确认或受益期分期确认同上入网费企业所得税问题债务重组合同协议生效时国税函[2010]79号股权转让合同生效变更登记同上开发产品合同签订实际取得收入时国税发[2009]31号完工前预计毛利率，完工后结算加239029每天分享免费会计实操课程收入规划的主要方法：1、合同约定收款时间规划收入2、发货时间规划收入3、完工进度规划收入4、验收收款时间规划收入5、股权变更时间规划收入6、关联方交收入7、开票时间规划收入8、其他收入规划方法加239029每天分享免费会计实操课程三、销售折扣折让退回的税收规划增值税国税发[1993]154号纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。企业所得税国税函[2008]875号1.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。加239029每天分享免费会计实操课程增值税国税函[2006]1279号纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或某省市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按规定开具红字增值税专用发票。国家税务总局公告.docx企业所得税2.现金折扣实际发生时作为财务费用扣除3.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。加239029每天分享免费会计实操课程开票折扣，收款不折扣如：经销商事先选择10%折扣，则每次销售1000时折扣100。①累计销售10000时，折扣1000，开票金额9000，收款金额10000，返利1000（货物或现金均可）②累计销售9000时，折扣900，开发票金额8100，收款金额9000，多收款900转为收入。加239029每天分享免费会计实操课程会计处理借：银行存款1000贷：主营业务收入775.86

应交税费—应交增值税—销项税额124.14

预计负债100借：预计负债1000（发货）

贷：主营业务收入854.70

应交税费—应交增值税—销项税额145.30加239029每天分享免费会计实操课程四、买一赠一和折扣销售的规划举例：一件2000元的电器，送一件400元的小家电，合计2400元，实收2000元。如果将其赠送了，要按2400元缴纳增值税。规划：将两件产品卖给客户，给予客户400元的折扣，这样，由于是价格折扣，只要按2000元实际营业额缴纳增值税即可。国家税务总局通知.doc

个人所得税问题的通知.doc加239029每天分享免费会计实操课程实物赠送折扣改价格折扣规划举例：某开发公司“买一赠一”，即在一段时间内，实行买房无偿赠送电器，合计送出价税金额100万。赠送电器计入销售费用85.47万元，抵扣企业所得税21.37（85.47×25%），现金流出78.63万元。筹划：企业采取价格折扣的方式，则企业总的销售收入减少100万元。加239029每天分享免费会计实操课程1000000÷1.11=900900，增值税=991001、增值税：991002、土地增值税：900900×30%=2702703、节约土地增值税270270，缴纳企业所得税67568。收入减少90.09万节约企业所得税225225元，相抵157657元（225225-67568）。以上合计减少税收527027，减少税收占折扣100万元比例的52.7%。加239029每天分享免费会计实操课程赠送实物与价格折扣比较税种价税合计实物或折扣价格赠送实物纳税或抵税价格折扣少纳税增值税100（85.47+14.53）014.53企业所得税85.4721.3721.37城建税及附加增值税×12%01.74个人所得税10000合计（37.64-21.37）÷21.37×100%=76.13%21.3737.64加239029每天分享免费会计实操课程五、公司不动产租金收入税收规划财税[2010]121号对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。财税[2009]128号无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。某省市地方税务局关于财产行为税若干征管问题的通知.doc加239029每天分享免费会计实操课程国家税务总局公告2016年第86号

七、纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。加239029每天分享免费会计实操课程承租方承担装修支出规划

举例：某公司房屋建成后，需花费价值1000万元的前期中央空调、电器等安装、装修费用。每年增加租金100万元，缴纳房产税12万元。分析：有何筹划？加239029每天分享免费会计实操课程

房租冲减收入筹划分析举例：某房地产开发公司每销售一个商铺价值200万元。为鼓励购房者购房，公司制定促销措施规定，商铺销售后，可以按8%返租给房地产公司，租赁期限10年，前三年房租一次性抵减房价。售房合同购房价为152万元（200-48），同时约定购房者将商铺无偿提供给房地产公司使用3年。该合同实际上是房地产公司直接将3年租金提前支付冲抵售房价款行为。加239029每天分享免费会计实操课程六、扩大固定资产无形资产核算范围规划

六类进项税额不得抵扣

1、用于简方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

加239029每天分享免费会计实操课程财税〔2017〕90号

自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。加239029每天分享免费会计实操课程混用（合用）资产进项税额抵扣资产全部抵扣按比例抵扣固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产及租入固定资产和不动产是否原材料、其他权益性无形资产等其他资产、费用否是加239029每天分享免费会计实操课程

固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

不动产，是指不能某著名企业或者某著名企业后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。加239029每天分享免费会计实操课程

2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。加239029每天分享免费会计实操课程

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

6、购进的旅客运输服务、贷款服务(含投融资顾问费、手续费、咨询费)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。国家税务总局公告2015年第59号.doc加239029每天分享免费会计实操课程

按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率某省市国税局不动产抵扣申报.doc加239029每天分享免费会计实操课程七、一般计税进项税额认证税收规划下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。加239029每天分享免费会计实操课程

（四）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式：进项税额=买价×扣除率

买价是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。（五）高速公路和一二级公路通行费。加239029每天分享免费会计实操课程一般纳税人购进取得进项税额，用于简方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等：①取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费—待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”等科目。②经税务机关认证后，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费—待认证进项税额”科目。③按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”栏，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。加239029每天分享免费会计实操课程举例：某公司取得增值税专用发票117万元，其中进项税额17万元。账务处理：借：原材料100

应交税费—待认证进项税额17贷：银行存款117认证后，

借：应交税费—应交增值税—进项税额17

贷：应交税费—待认证进项税额17领用转出时，借：原材料17

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出17加239029每天分享免费会计实操课程八、增值税利息进项税额抵扣规划财税[2016]36号附件一

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：…

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。附件二

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。加239029每天分享免费会计实操课程举例：某单位向A公司借款1000万元，每年向A支付利息和费用150万元（其中融资顾问费、手续费等50万元），开具增值税发票，不得抵扣进项税额。规划：向A公司支付利息5%，其余10%支付给B咨询顾问公司。则10%部分费用而已取得增值税专用发票可以抵扣？加239029每天分享免费会计实操课程

举例：某公司2018年1月销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元。合同规定，2021年1月，公司将重新购回，回购价为650万元。分析：这项交上是将商品做抵押，向购买方借款，商品所有权上的主要风险和报酬仍留在该公司，公司对售出的商品仍可以实施控制。

（1）销售时，借：银行存款585

贷：其他应付款-某单位500

应交税费—应交增值税（销项税额）85

借：发出商品300

贷：库存商品300加239029每天分享免费会计实操课程

（2）2018～2021年每年末预计利息费用50万元时，借：财务费用50

贷：其他应付款—某单位50

（3）2021年1月公司回购商品时，借：其他应付款—某单位650

应交税费-应交增值税（进项税额）110.5

贷：银行存款760.5（650+110.5）

借：库存商品300

贷：发出商品300加239029每天分享免费会计实操课程九、购货返利收入增值税实战规划案例分析：某公司购进货物取得增值税专用发票，价税合计117万元，其中税款17万元。应支付117万元，但实际支付107万元，少付10万元。公司取得的进项税额17万元可以全部抵扣吗？国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知.doc加239029每天分享免费会计实操课程1、增值税进项转出：100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）借：银行存款100000

贷：存货85470.09

应交税费—应交增值税—进项税额转出14529.912、按服务业纳税：100000÷（1+6%）×6%=5660.38加239029每天分享免费会计实操课程十、提前开增值税专用发票的规划法发[1996]30号具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。加239029每天分享免费会计实操课程国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告.doc国家税务总局关于走逃失联企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告.docx加239029每天分享免费会计实操课程

十一、发票“三流不一致”认定处理的规划

国税发[1995]192号

购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务、支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位，提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

关于统一结算方式进项税额抵扣问题批复.doc加239029每天分享免费会计实操课程国家税务总局货劳司：

“三流合一”是1995年国税发192号文件，那个文件的其他条款全都废止了，就留了这一条。到现在已有二十多年，现在形势的发展无论是支付手段，还是发票监管，都是电子抵账，已经很强大了。当时都是手开票，拿手写的专用发票，那个情况下税务局需要看是否三流合一，但是现在该条款管的范围还仅限于货物和运输服务。营改增的服务领域不适用该条规定。关于该条款总局会再评估一下，如果觉得它存在已经没有意义的话，今后有可能会取消。加239029每天分享免费会计实操课程湖北国税十九、甲单位是总包单位，与乙单位签订分包合同，乙单位向甲单位开具发票，并委托甲单位将工程款支付给丙单位。这种委托付款情形下，乙方开给甲方的专票上注明的税额是否可以抵扣？总局明确，纳税人购进货物、服务，无论是私人账户还是对公账户支付，只要其购买的货物、服务符合现行规定，都可以抵扣进项税额，都没有因付款账户不同而对进项税额的抵扣作出限制性规定。因此，企业购进货物或服务，只要其购买的货物、服务符合抵扣政策的，不论款项如何支付，其进项税额均可抵扣。加239029每天分享免费会计实操课程加239029每天分享免费会计实操课程十二、含税（不含税）合同印花税规划2016年4月25日视频会议明确：第四，关于印花税计税依据问题：这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这一问题就已明确，没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。因此，如果企业合同中签订的价格是含税价格，则需要按含税价格进行贴花，因为印花税的征收依据是合同所载金额，所含增值税不能扣减。加239029每天分享免费会计实操课程第四节个人税制政策下的规划实战

一、设立个体工商户经营的规划扣缴对象三类：员工、股东、其他个人。税率：工资薪金所得七级适用超额累进税率；股息、利息、红利所得20%税率；劳务报酬所得20%、30%或40%税率；租赁、财产转让、其他等所得20%。

国家税务总局通知.docx

加239029每天分享免费会计实操课程

国税发[2005]205号第四条实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

(一)工资、薪金所得；

(二)劳务报酬所得；

(三)稿酬所得；

(四)特用费所得；

(五)利息、股息、红利所得；

(六)财产租赁所得；

(七)财产转让所得；

(八)偶然所得；

(九)经财政部门确定征税的其他所得。加239029每天分享免费会计实操课程劳务报酬个人所得税率表级数含税级距不含税级距税率速算扣除数

1不超过2万2.2万以下的20%0

22-5万的2.1-4.95万的30%2000

35万以上的4.95万以上的40%7000

注：1.表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

2.含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。加239029每天分享免费会计实操课程

个体工商户的生产、经营所得，是指：

1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。加239029每天分享免费会计实操课程《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）

第三条本办法所称个体工商户包括：

（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；

（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；

（三）其他从事个体生产、经营的个人。

分析：利息所得个人所得税有筹划空间吗？加239029每天分享免费会计实操课程

第八条

个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。加239029每天分享免费会计实操课程增值税小规模纳税人标准1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。2.销售服务、无形资产和不动产年销售额在500万元以下的。

财政部税务总局小规模纳税人标准通知.docx

小规模纳税人增值税起征点每月3万元以下加239029每天分享免费会计实操课程二、工资和年终奖管理规划

国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知.doc

举例：2017年终奖20000，除12得出1667，适用税率10%，速算扣除数105。年终奖应纳税：20000×10%-105=1895加239029每天分享免费会计实操课程个人所得税税率表一加239029每天分享免费会计实操课程

策划举例：某企业管理人员年薪18万元。

①1至12月每月发15000元。每月纳税：（15000－3500）×25%－1005=1870，全年＝1870×12＝22440②每月发13500元，年终奖18000

每月纳税＝(13500－3500)×25％－1005＝1495，年终奖＝18000×3%＝540，全年=1495×12＋540＝18480加239029每天分享免费会计实操课程

③每月发10500元，年终奖54000

每月纳税＝（10500-3500）×20%-555=845

年终奖纳税＝54000×10%－105=5295

全年纳税＝845×12＋5295＝15435

工资与年终奖最优分配表.doc年终奖的分析：年终奖18000元税率为3%，可否有策划空间？加239029每天分享免费会计实操课程三、利用地方招商优惠政策筹划加239029每天分享免费会计实操课程四、（某省市公司股权激励方案规划股权激励措施某省市公司股权激励管理办法》中国证监会第126号令股票期权股票增值权限制性股票股权奖励加239029每天分享免费会计实操课程财税[2016]101号某省市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。加239029每天分享免费会计实操课程1.股票期权企业员工股票期权某省市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。—财税〔2005〕35号区别于所在月份的其他工资薪金所得计算：应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝(行权股票某省市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量加239029每天分享免费会计实操课程

举例：某员工2018年6月4日对48000股股票期权行权，每股行权价10元某省市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权时在该公司实际工作期间为18个月；

所得=48000×（14－10）=192000

个人所得税＝(192000÷12×25%－1005)×12＝35940

加239029每天分享免费会计实操课程2.股票增值权某省市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。被授权人在约定条件下行某省市公司按照行权日与授权某省市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金。—财税[2009]5号加239029每天分享免费会计实操课程

例某省市公司股权激励计划，以该公司为标的股票实施股票增值权激励。20×6年10月15日，得10万份股票增值权，授予价格为每股15元。如20×8年10月15日该公司股票收盘价格为每股24元，按计划兑现股票增值权总量40%的增值额。在该日确认应税所得36万元[（24－15）×10×40%]。加239029每天分享免费会计实操课程3.限制性股票

是指公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股权，只有工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的才可以处置该股权。应纳税所得额=（某省市价+本批次解禁股某省市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）—国税函[2009]461号

加239029每天分享免费会计实操课程例某省市公司通过一项授予公司高管限制性股票计划。20×7年2月，公司于当日按每股5元的价格授予公司总经理20000股票，并收到100000元购股款。当日，股票收盘价为15元/股。自授予日起至20×8年1月31日为禁售期。禁售期后分两批解锁。第一批为20×8年5月31日，解锁50%，第二批为20×9年5月31日。加239029每天分享免费会计实操课程20×8年5月31日，符合解锁条件，公司对10000股股票解禁。当日，公司股票的收盘价为25元/股。与20×8年10月15日将10000股票以34元/股的价格卖出。20×9年5月31日，经考核不符合解禁条件，公司根据计划实施惩罚性措施，从处回购该部分股票注销，并将当初的购股款50000元返还给。119加239029每天分享免费会计实操课程

20×8年5月31日，的10000股限制性股票解禁，获得了某省市场公开出售的权利。该日为纳税义务发生时间。

所得＝[(25+15)÷2－5]×10000＝150000

税额＝（150000÷12×25%－1005）×12＝25440120加239029每天分享免费会计实操课程4、股权奖励

股权奖励是指企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份。加239029每天分享免费会计实操课程股权激励类别各阶段纳税义务(适用税目)授予时行权时/解禁时转让股份时股票期权无工资薪金所得财产转让所得股票增值权无工资薪金所得不适用限制性股票无工资薪金所得财产转让所得股权奖励无工资薪金所得财产转让所得某省市公司无暂不纳税纳税加239029每天分享免费会计实操课程

税负分析：

1.工资适用超额累进税率，其税负是3%—45%。

2.股东红利的实际税负是40%。结论：工资薪金适用税率只要不超过40%（每月80000元以下35%）少纳税。五、公司股东发工资奖金与分红税收规划加239029每天分享免费会计实操课程

举例：某企业由2名自然人股东投资。如2018年实现利润84万元，纳税21，税后利润63。全部分配纳税12.6（63×20%）。合计纳税33.6（84×40%）

2股东增发年终奖42万元，则企业利润减为0。年终奖纳税：420000×25%-1005=103995，2人合计207990元。

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知.doc加239029每天分享免费会计实操课程六、股东个人利息规划公司利润利息企业所得税税后个税股东所得10002575156010010000080（103-23）加239029每天分享免费会计实操课程七、企业为员工负担税款的规划

《企业财务通则》

第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：（1）娱乐、健身、旅游招待、购物、馈赠等支出（2）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出（3）个人行为导致的罚款、赔偿等支出（4）购买住房、支付物业管理费等支出（5）应由个人承担的其他支出加239029每天分享免费会计实操课程国家税务总局公告2011年第28号第一条雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。

第四条雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。分析：企业为员工缴纳的个人所得税，如何规划才能税前扣除呢？加239029每天分享免费会计实操课程财税［2001］157号企业职工与企业解除劳动合同，取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资3倍数额内的，免征个人所得税。

财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知.doc八、解除劳动合同一次性补偿方案规划加239029每天分享免费会计实操课程

举例：某单位员工(工作年限5年)被辞退，公司支付一次性费用20万元。当地上年职工平均工资5万元。(未缴纳社会保险)

扣缴个税计算（1）扣除3倍工资：200000-150000=50000

（2）分月所得：50000÷5=10000

（3）税收：[(10000-3500)×20%-555]×5=3725加239029每天分享免费会计实操课程

关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知.doc

①个人车辆与单位签订租赁合同②个人购买车辆转让给企业

③企业购置车辆，股东或员工使用九、股东或高管私车公用税收规划加239029每天分享免费会计实操课程

《企业所得税法实施条例》

第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知.doc十、企业职工福利补助结余税收规划加239029每天分享免费会计实操课程

个人所得税免税所得：福利费、抚恤金、救济金。国税发［1998］155号下列收入不属于免税的福利费范围：

(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费,工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助。加239029每天分享免费会计实操课程十一、企业职工教育培训费节税规划《企业所得税法实施条例》

第四十二条除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%（2018年1月1日起提高至8%）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

分析：组织优秀员工外出培训？加239029每天分享免费会计实操课程财建〔2006〕317号：职工教育经费范围

上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支。加239029每天分享免费会计实操课程经单位批准或按某省市、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。加239029每天分享免费会计实操课程

企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。加239029每天分享免费会计实操课程十二、支付房屋租赁费用规划财税[2000]125号

1、对某省市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3％的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。

2、对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。加239029每天分享免费会计实操课程增值税（财税[2016]36号附件2）1.其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。2.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。国家税务总局公告2016年第53号

其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。加239029每天分享免费会计实操课程国家税务总局公告2017年第30号

其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

举例：如月支付房租9000元，综合税率为10%。开票含税金额=9000÷（1-10%）=10000（元）加239029每天分享免费会计实操课程十三、向个人支付咨询、劳务、租赁费规划举例：公司支付个人劳务费、租赁费2400元，除按规定征免增值税外，需要交纳个人所得税。1.（2400-800）×20%=3202.（1200-800）×20%×2=1603.（800-800）×20%×3=0加239029每天分享免费会计实操课程劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。加239029每天分享免费会计实操课程第五节放管服征管方式下的规划实战一、利用代持股不重复纳税政策规避双重纳税最高人民法院关于修改关于适用公