2026年税务师税法一税法二综合题集训与解析

2026年税务师税法一税法二综合题集训与解析税法一：综合题（3题，每题25分，共75分）题目一（25分）某位于上海市的居民企业A公司，2025年度经营情况如下：1.销售收入8000万元，其中含通过电商平台销售货物收入3000万元，适用增值税率为9%；通过线下销售货物收入5000万元，适用增值税率为13%。2.支付给境外的B公司技术服务费100万元，B公司位于避税地，无合理关联交易，无合同备案。3.支付给关联公司的管理费用500万元，该关联公司注册资本为2000万元，2025年度盈利100万元，A公司实际支付的管理费用超过合理范围。4.发生广告费支出800万元，其中60%与销售收入直接相关。5.发生业务招待费支出300万元，其中40%用于业务招待。6.接受捐赠收入200万元，未作任何税务处理。7.计提固定资产折旧150万元，该固定资产原值2000万元，已计提减值准备200万元，采用直线法计提折旧。8.支付给员工的工资及福利费600万元，符合税法规定的扣除标准。9.支付的环境保护罚款50万元。10.期末存货账面价值800万元，采用先进先出法核算。要求：1.计算A公司2025年度应纳税所得额。2.分析各项支出的税前扣除是否符合税法规定，并说明理由。3.若A公司2024年度亏损100万元，计算2025年度应缴纳的企业所得税（企业所得税税率为25%）。题目二（25分）某个体工商户C在北京市从事餐饮服务，2025年度经营情况如下：1.全年取得营业收入200万元，其中含向消费者收取的餐费收入180万元，向其他企业收取的餐饮服务费20万元。2.支付原材料采购成本50万元，取得增值税专用发票，税率为13%。3.支付员工工资20万元，已代扣代缴个人所得税。4.支付房租10万元，与经营场所相关的租赁合同已备案。5.支付广告费5万元，未提供相关证明材料。6.支付业务招待费8万元，其中60%用于业务招待。7.接受税务机关罚款5万元。要求：1.计算C个体工商户2025年度应纳税所得额。2.分析各项支出的税前扣除是否符合税法规定，并说明理由。3.若C个体工商户2024年度亏损5万元，计算2025年度应缴纳的个人所得税（个人所得税税率为20%，不考虑其他税收优惠）。题目三（25分）某位于深圳市的居民企业D公司，2025年度经营情况如下：1.销售收入5000万元，其中含通过跨境电商平台销售货物收入2000万元，适用增值税率为9%；通过一般贸易出口货物收入3000万元，免征增值税。2.支付给境外的E公司技术服务费200万元，E公司位于避税地，无合理关联交易，无合同备案。3.支付给关联公司的利息费用300万元，该关联公司注册资本为5000万元，2025年度盈利500万元，D公司实际支付的利息费用超过合理范围。4.支付广告费600万元，其中70%与销售收入直接相关。5.支付业务招待费400万元，其中50%用于业务招待。6.接受捐赠收入300万元，未作任何税务处理。7.计提固定资产折旧200万元，该固定资产原值4000万元，已计提减值准备400万元，采用直线法计提折旧。8.支付给员工的工资及福利费800万元，符合税法规定的扣除标准。9.支付的环境保护罚款100万元。10.期末存货账面价值1000万元，采用先进先出法核算。要求：1.计算D公司2025年度应纳税所得额。2.分析各项支出的税前扣除是否符合税法规定，并说明理由。3.若D公司2024年度亏损200万元，计算2025年度应缴纳的企业所得税（企业所得税税率为25%）。税法二：综合题（3题，每题25分，共75分）题目一（25分）某位于广州市的个人独资企业F，2025年度经营情况如下：1.提供咨询服务收入300万元，其中含向关联企业提供服务收入100万元，无合理定价。2.支付给员工工资50万元，已代扣代缴个人所得税。3.支付房租20万元，与经营场所相关的租赁合同已备案。4.支付广告费10万元，未提供相关证明材料。5.支付业务招待费15万元，其中70%用于业务招待。6.接受税务机关罚款10万元。要求：1.计算F个人独资企业2025年度应纳税所得额。2.分析各项支出的税前扣除是否符合税法规定，并说明理由。3.若F个人独资企业2024年度亏损20万元，计算2025年度应缴纳的个人所得税（个人所得税税率为20%，不考虑其他税收优惠）。题目二（25分）某位于成都市的生产企业G，2025年度经营情况如下：1.销售收入8000万元，其中含通过电商平台销售货物收入3000万元，适用增值税率为13%；通过线下销售货物收入5000万元，适用增值税率为9%。2.支付给境外的H公司技术服务费200万元，H公司位于避税地，无合理关联交易，无合同备案。3.支付给关联公司的管理费用500万元，该关联公司注册资本为2000万元，2025年度盈利100万元，G公司实际支付的管理费用超过合理范围。4.支付广告费800万元，其中60%与销售收入直接相关。5.支付业务招待费300万元，其中40%用于业务招待。6.接受捐赠收入200万元，未作任何税务处理。7.计提固定资产折旧150万元，该固定资产原值2000万元，已计提减值准备200万元，采用直线法计提折旧。8.支付给员工的工资及福利费600万元，符合税法规定的扣除标准。9.支付的环境保护罚款50万元。10.期末存货账面价值800万元，采用先进先出法核算。要求：1.计算G公司2025年度应纳税所得额。2.分析各项支出的税前扣除是否符合税法规定，并说明理由。3.若G公司2024年度亏损100万元，计算2025年度应缴纳的企业所得税（企业所得税税率为25%）。题目三（25分）某位于杭州市的合伙企业I，2025年度经营情况如下：1.提供咨询服务收入400万元，其中含向关联企业提供服务收入150万元，无合理定价。2.支付给员工工资80万元，已代扣代缴个人所得税。3.支付房租30万元，与经营场所相关的租赁合同已备案。4.支付广告费15万元，未提供相关证明材料。5.支付业务招待费25万元，其中60%用于业务招待。6.接受税务机关罚款15万元。要求：1.计算I合伙企业2025年度应纳税所得额。2.分析各项支出的税前扣除是否符合税法规定，并说明理由。3.若I合伙企业2024年度亏损50万元，计算2025年度应缴纳的企业所得税（企业所得税税率为25%，不考虑其他税收优惠）。答案与解析税法一：综合题题目一（25分）1.应纳税所得额计算：-营业收入：8000万元-减：不征税收入（无）-加：免税收入（无）-减：营业成本（无明确数据，假设为0）-减：营业税金及附加（无明确数据，假设为0）-加：其他扣除项：-支付给境外的B公司技术服务费100万元（不可税前扣除）-支付给关联公司的管理费用500万元（超过合理范围，不可税前扣除）-支付的环境保护罚款50万元（不可税前扣除）-接受捐赠收入200万元（应计入应纳税所得额）-加：纳税调整项目合计：100+500+50+200=850万元-应纳税所得额：8000-850=7150万元2.各项支出税前扣除分析：-电商平台销售货物收入3000万元，增值税率9%（符合规定）。-线下销售货物收入5000万元，增值税率13%（符合规定）。-境外技术服务费100万元，无合理关联交易，不可税前扣除。-关联公司管理费用500万元，超过合理范围，不可税前扣除。-广告费800万元，60%与销售收入直接相关，可税前扣除480万元。-业务招待费300万元，40%用于业务招待，可税前扣除120万元。-接受捐赠收入200万元，应计入应纳税所得额。-固定资产折旧150万元，符合税法规定。-员工工资及福利费600万元，符合税法规定。-环境保护罚款50万元，不可税前扣除。3.企业所得税计算：-应纳税所得额：7150万元-企业所得税税率：25%-应缴纳企业所得税：7150×25%=1787.5万元题目二（25分）1.应纳税所得额计算：-营业收入：200万元-减：营业成本50万元（符合规定）-减：员工工资20万元（符合规定）-减：房租10万元（符合规定）-减：业务招待费8万元（60%用于业务招待，可税前扣除4.8万元）-减：罚款5万元（不可税前扣除）-应纳税所得额：200-50-20-10-4.8-5=120.2万元2.各项支出税前扣除分析：-餐费收入180万元，餐饮服务费20万元（符合规定）。-原材料采购成本50万元，取得增值税专用发票，可税前扣除。-员工工资20万元，符合税法规定。-房租10万元，与经营场所相关的租赁合同已备案，可税前扣除。-广告费5万元，未提供相关证明材料，不可税前扣除。-业务招待费8万元，60%用于业务招待，可税前扣除4.8万元。-罚款5万元，不可税前扣除。3.个人所得税计算：-应纳税所得额：120.2万元-个人所得税税率：20%-应缴纳个人所得税：120.2×20%=24.04万元题目三（25分）1.应纳税所得额计算：-营业收入：5000万元-减：不征税收入（无）-加：免税收入（无）-减：营业成本（无明确数据，假设为0）-减：营业税金及附加（无明确数据，假设为0）-加：其他扣除项：-支付给境外的E公司技术服务费200万元（不可税前扣除）-支付给关联公司的利息费用300万元（超过合理范围，不可税前扣除）-支付的环境保护罚款100万元（不可税前扣除）-接受捐赠收入300万元（应计入应纳税所得额）-加：纳税调整项目合计：200+300+100+300=900万元-应纳税所得额：5000-900=4100万元2.各项支出税前扣除分析：-跨境电商销售货物收入2000万元，增值税率9%（符合规定）。-一般贸易出口货物收入3000万元，免征增值税（符合规定）。-境外技术服务费200万元，无合理关联交易，不可税前扣除。-关联公司利息费用300万元，超过合理范围，不可税前扣除。-广告费600万元，70%与销售收入直接相关，可税前扣除420万元。-业务招待费400万元，50%用于业务招待，可税前扣除200万元。-接受捐赠收入300万元，应计入应纳税所得额。-固定资产折旧200万元，符合税法规定。-员工工资及福利费800万元，符合税法规定。-环境保护罚款100万元，不可税前扣除。3.企业所得税计算：-应纳税所得额：4100万元-企业所得税税率：25%-应缴纳企业所得税：4100×25%=1025万元税法二：综合题题目一（25分）1.应纳税所得额计算：-营业收入：300万元-减：不征税收入（无）-加：免税收入（无）-减：营业成本（无明确数据，假设为0）-减：营业税金及附加（无明确数据，假设为0）-加：其他扣除项：-支付给关联企业咨询服务收入100万元（无合理定价，不可税前扣除）-接受税务机关罚款10万元（不可税前扣除）-加：纳税调整项目合计：100+10=110万元-应纳税所得额：300-110=190万元2.各项支出税前扣除分析：-向消费者收取的餐费收入180万元，符合规定。-向其他企业收取的餐饮服务费20万元，符合规定。-员工工资50万元，已代扣代缴个人所得税，符合规定。-房租20万元，与经营场所相关的租赁合同已备案，可税前扣除。-广告费10万元，未提供相关证明材料，不可税前扣除。-业务招待费15万元，70%用于业务招待，可税前扣除10.5万元。-税务机关罚款10万元，不可税前扣除。3.个人所得税计算：-应纳税所得额：190万元-个人所得税税率：20%-应缴纳个人所得税：190×20%=38万元题目二（25分）1.应纳税所得额计算：-营业收入：8000万元-减：不征税收入（无）-加：免税收入（无）-减：营业成本（无明确数据，假设为0）-减：营业税金及附加（无明确数据，假设为0）-加：其他扣除项：-支付给境外的H公司技术服务费200万元（不可税前扣除）-支付给关联公司的管理费用500万元（超过合理范围，不可税前扣除）-支付的环境保护罚款50万元（不可税前扣除）-接受捐赠收入200万元（应计入应纳税所得额）-加：纳税调整项目合计：200+500+50+200=950万元-应纳税所得额：8000-950=7050万元2.各项支出税前扣除分析：-电商平台销售货物收入3000万元，增值税率9%（符合规定）。-线下销售货物收入5000万元，增值税率13%（符合规定）。-境外技术服务费200万元，无合理关联交易，不可税前扣除。-关联公司管理费用500万元，超过合理范围，不可税前扣除。-广告费800万元，60%与销售收入直接相关，可税前扣除480万元。-业务招待费300万元，40%用于业务招待，可税前扣除120万元。-接受捐赠收入200万元，应计入应纳税所得额。-固定资产折旧150万元，符合税