《会计制度设计》 期末复习指导参考答案5

《会计制度设计》期末复习指导参考答案

第一题

1.不全面。此做法违背了会计报表设计的“报表指标体系完整”、“便于编制与分析”原则。

2.应当补充报表的编制单位、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资合计项目一……-（参见教

材P36）

3.将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。

第二题

单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次计算得

出当期损益。具体如下表所示：

利润表

编制单位：

年月单

行次本月数本年累计

位：

项目

一、收入

主营业务收入

其他业务收入

投资收益

补贴收入

营业外收入

收入合计

二、费用

主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务成本

营业费用

管理费用

财务费用

投资损失

营业外支出

所得税

费用合计

三、净利润

单步式利润表计算简单，直观地将企业全收入与全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。

但是，由于他没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主

要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。

第三题

工业企业材料差异分析表的参考格式如下:

材料差异分析表

年供货材料计量采购实际成本计划成本差异

月单位名称单位数量单位总成单位总成单位总成差异

日至成本本成衣本成本本率

月

0

金额

单位：

采购

单编

号

第四题

银行付出凭证总号

年月日分号

应借科

金额

S记帐

摘要

-级科页数

二级和明细科目千百十万千百十元角分

目附

件

张

合计

财务主管记帐复核制单

出纳

银行收入凭证总号

年月日分号

应贷科目金额

记帐

一级科摘要

二级和明细科目页数千百十万千百十元角分

目

附

件

张

合计

财务主管记帐复核制单出纳

第五题

差旅费报销单

年月日

姓名出差原因其他费用

出差时间年月日时起至年月日止，共r天

日期起止交通住宿途中伙食费住勤费说明项目小计

费

地址工具

起止天数金额天数金额

通讯费

订票费

退票费

机场建

设费

杂费

报销人：

差旅费合计万仟佰拾元角分审核人；

1.不全面。

2.缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅

费合计的小写金额等。

第六题

转账凭证

记账：复核：出纳：领缴款人：

1.转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。所以，在

转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳筌章”项目。

2.转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。

3.该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。

第七题

验收报告单

供应单位付款方式起运站车船号

发票号码收料日期收料仓库日期20年月日

单数量实际价格计划价格

编号名称及规格

位交库实收单价金额单价金额

合计

财会部门主管记帐保管部门主管收料制单

收货单请见教材P138表7-5

第八题

<1）应当按材料的保管地点、材料的类别，品格和规格设置明细帐。

差异率：

5000-45000.40000

*100%==-2%

600000+1400C002000000

借：生产成本800000

在建T程234000

管理费用1500（：

制造费用500（：

货：原材料1020000

应交彳兑金-增值税-进项转出34000

借：生产成本16000

在建工程呸弱

管理费用画

制造费用国

货：材料成本差异20400

应交税金•增值税-进项转出画

该公司购入原材料的凭证流转程序请见教材PI4I

第九题

请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。

生产成本明细分类账

表—3

产品名凭

称：乙冲

产品摘要

产量:20

借方

件

20XX

年

月日原材料工资及福利费制造费用合计

X略略期初余额一--

领用材料75007500

分配生产工人工资95009500

提取福利费13301330

分配制造费用27522752

本期发生额750010830275221082

结转完工产品成本-7500-10830-2752-21082

期末余额--一-

借：生产成本21082

贷：原材料7500

应付工资9500

应付福利费1330

制造费用2752

借：库存商品21082

贷:生产成本21082

第十题参考答案：案例点评

(1)HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。

（2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中

可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。

第十一题

1.由业务部门根据商店的购货需求开具发票，留存第一联，将第二、四、五联交商店。

2、业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账。

3.商店凭发票单第二联到仓库提取商品。

4.仓库根据发货单第二联登记保管账。

第十二题

参考答案：汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：

1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

2.根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款LI记

账。

3.根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

4.根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。

5.期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。

6,根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账

相互核对。

7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

汇总记账凭证核算形式的优点在于：①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，

这样就大大简化了总账的登记，作；②汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇

总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。

汇总记账凭证核算形式的缺点在于：①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中的记录

比较简略，难以具体反映企业的经营活动。

因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。

第十三题

1.提货制

购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结

算柜输结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与

业务部门转来的发货单核对相符合后发货：会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据

以入帐V

2.送货制

这是由企业专设运输部门为客房送货上门的销售方式。具体步骤为：

（I）企业销售部门根据供销合同（或订货单）开具专用发票交运输部门，其中•联作发货单交

仓库。

（2）运输部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货。

（3）运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。

（4）运输部门将送货回单交销售部门或会计部门。

（5）会计部门根据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运输部门送货回单，进行商品销

售的核算。

3.发货制

由企业销售部门根据合同规定，定期定量地主动将商品（产品），通过企业外部的运输机构送达

购货单位，货款一般采用托收承付方式结算。其具体步骤为：

（1）销售部门根据供销合同，开具一式多联的专用发票交业务部门。

（2）业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。

<3）业务部门向外部运输机构办理托运手续，取得运输凭证。

（4）会计部门取得发票存根、发货单、运输证明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手续。

4.这是直接销售销售方式流程图。

主要是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位的一种销售方

式。这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。

5.这是退货业务流程图。

因为，购货单位向企业业务部门提出退货申请，企业业务部门根据批准的退货文件，开具红字

“专用发票”，其基本联数可一式五联，一联业务部门留存，一联交购货方，一联交销售，一联交仓库

办理收货，一联交会计部门。会计部门的记账联与仓库收货联核对后，办理退款手续。

第十四题请设计采购控制流程图和会计凭证传递路线图各一张。

填写请购单

查询供应记录一►决定挈方式

r।

评价比价直接采购长期采］合约

核准退,供应商

收货检验

收货

发采购单

会计凭证传递路维

第十五题请指出ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题.

参考答案：

一、该公司内部控制制度的可取之处为：

1.该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调

查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等

不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。

2.该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免

了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。

3.该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业

务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确

性、查阅的方便性。

该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污

舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

二、该公司内部控制制度的峡憾之处为：

1.分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同

属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。

2.应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对

账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。

第十六题清点评上面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。

参考答案：

评价：该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞，

表现在：

(I)出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核，有部分付款原始凭证没有加盖“现

金付讫”的戳记。

(2)财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账

实核对发现的K短款，上报财务主管及时进行处理。

调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环在。

第十七题企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽

可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间

的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能

够反映明日可实际动用的最大额度"按照货币资金内部报告的设计原则和要点，货币资金内部报告可

以定义成“货币资金变动表货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。

货币资金变动表

编制单位：银行存款现金其他货币资金合计

年月日X帐户Y帐户•…银行本银行汇・…

西

金额单位：70S票

项目

昨日帐金额

本日增加金额

其中：营业收入

融资收入

帐款收回

投资收回

其他收回

本日减少金额

其中：营业支出

归还贷款

归还帐款

投资支出

内部借款

其他支出

本日帐而余额

未记帐增加

未记帐减少

本日实际余额

备注：

会计主管:复核：出纳：制表:

第十八题

物资采购（资产类）按采购地点没明细

支付商品进价所品验收入库

（一般为进货原价）

在途商品的实际成本

库存商品（资产类科口1按柜组设明细

®业购进商品验收入库隹售发出商品、

加：收回商品验收入库进货退出

增加J销货退回商品验收入库委托加工发出商品减少＞

商品商品溢余盘亏商品等商品

【（按含税售价反映）

（按含税售价反映）

结存商品的含税售价

商品进销差价（资产备抵类科目）卷随组设明细

减少商品应分摊的商品进销差价增加商品的进销差价

（含不Z售价与不含税进价的差额）

用上:结存商品门J进销差价

第十九题制造企出的工资费用分配表的格式一般如下：

工资费用分、配表

分配计入

年月工资费用

成本或费用项目直接计入分配

单位：元生产工时合计

金额

借记科目

基本A产品

生产B产品

成本小计

制造费下

辅助生产成本

管理费用

营业费用

在建工程

应付福利费

合计

制表人审核人

第二十题

实际成本核算

（1）在途物资

（2）原材料

（3）应交税金一一应交增值税

计划成本

（1）物资采购

（2）应交税金一一应交增值税

(3)原材料

(4)材料成本差异

第二十一题I)甲公司一般应采取的订货控制制度是：采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续

时应首先向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、

付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料，初步确定适合的供应商并准备谈判：然后，根据谈判

结果签订订货合同及订货单，并将订货单即使传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排销

售、收货和付款。在订货控制制度中，核心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。

2)若在8月中旬收到该批货物的发票帐单和银行的结算凭证会计帐务处理

7月末未收到发票帐单，应暂住入帐

借：库存商品20000(100*200)

贷：应付帐款——乙公司20000

8月初，用红字作同样的凭证和会计分录予以冲减

借：库存商品20000(100*200)

贷：应付帐款---乙公司20000

8月中旬，收到发票和帐单

借：库存商品20000(100*200)

应交税金——应交增值税(进项税额)3400(20000*17%)

贷：应付帐款一一乙公司23400

收到银行的结算凭证时

借：应付帐款一一乙公司23400

贷：银行存款23400

3)若甲公司决定拒付部分货款，当企业收到银行转来的结算凭征时，应在承付期内向银行就拒付部分

填制“拒付理由书”，将承付部分按正常业务处理，即作会计分录为：

借：原材料20300(200*100)

应交税金——应交增值税(进项税额)3400(20000*17%)

贷：应付帐款——乙公司23400

4)若甲公司决定拒付全部货款，当收到银行转来的结兜凭证时、应在承付期内向银行提出“拒付理由

书”，不作帐务处理。

5)采用销售折让方式解决产品质量问题

a.甲公司：

借：原材料18000(100*180)

应交税金——应交漕值税(进项税额)3060(18000*17%)

贷：应付帐款一一乙公司21060

b.乙公司：

发货时：

借：应收帐款一一甲公司23400

贷：应交税金一一应效增值税(销项税额)3400

主营业务收入20000

给与销售折让时

借：主营业务收和一一销货折让2000

应交税金一一应交增值税(销项税额)340

贷：应收帐款——甲公司2340

a.6)乙公司退货业务的控制制度〜般应有以下几个方面：

b,建立退货损失处罚制度。在整个销售控制制度中明确每•个五•节的责任人，当发生退货业务时

能够找到承担损失的责任人，并给予相应处罚，以加强生产、销售等各五一节业务人员的责任意识,

减少不必要的退货损失。

设立独立于销售部门的销货争议处理机构。当客户验收商品发现问题并通知企业时，销货争议处理机

构能够立即展开调查，枳极与客户协调，确认责任方。对由于本企业而造成客户争议的，应拿出双方

都能够接受的解决方案。

建立销售折让优先制度。对确认为本企业的责任的，第一解决方案应是给予客户销售折让，以减少可

能发生的退货损失。

d.理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序。它可使会计记录所使用的原始凭证真实可靠，从而保证

相应会计记录的客观性。

c.建立退货、索赔、销售折让审批制度。任何退货、索赔及销隹折让的执行，必须有授权领导的批准。

f.建立退货验收制度和退款审宜制度。

第二十二题(1)原材料费用分配率=23460/(580+440)=23

材料费用分配表

2001年2月分配计入

材料费用

单位：元直接记入金额

分配标准分配率分配金额合计

应借科目

甲产品180005801334031340

基本生产成本

乙产品15(XX)4401012025120

小计330001020232346056460

制造费用一基本生.产车间42004200

辅助生产车间传电27902790

合计399902346063450

会计分录：

借：生产成本一基本生产成本一甲产品31340

一乙产品25120

制造费用一基本生产车间4200

生产成本一辅助生产成本一借电2790

贷：原材料63450

(2)工资费用分配率:39900/(2600+1600)=9.5

工资及福利费用分配表

2001年2月单位:元

工资及福利费

应借科目分配合计

分配标准分配金额福利费

率

基本生产成本甲产品260024700345828158

乙产品160015200212817328

小计42009.539900558645486

制造费用一基本生产车间56007846384

辅助生产车间一供电45006305130

合计50030700057000

会计分录:

借:生产成本一基本生产成本一甲产品24700

一乙产品15200

制造费用一基本生产车间5600

生产成本一辅助生产成本一借电4500

贷：应付工资50000

借：生产成本一基本生产成本一甲产品3458

一乙产品2128

制造费用一基本生产车间784

生产成本一辅助生产成本一信电630

贷：应付福利费7000

(3)折旧费用：折旧费用分配表

2001年2

月辅助生产车

基本生产车间管理部门销售部门合计

单位：元间

项目

折旧费430020406340

借：制造费用一基本生产车间4300

生产成本一辅助生产成本一供电2040

贷：累计折旧6340

(4)分录如下：

借：制造费用一基本生产车间1400

生产成本一辅助生产成本一借电450

贷：待摊费用1850

借：制造费用一基本生产车间846

生产成本一辅助生产成本一供电300

贷：银行存款1146

(5)辅助生产费用:

辅助生产费用分配表

供电车间2001年2月

应借科目分配标准分配率分配金额合计

甲产品1200054005400

基本生产成本

乙产品880039603960

应借科目分配标准分配率分配金额合计

小计208000.4593609360

制造费用一基本生.产车间300013501350

合计1071010710

辅助生产费用总和=2790-4500+630+2040+450+300=10710

辅助生产费用分配10710/(12000+88(X)+3000)=0.45

借:生产成本一基本生产成本一甲产品5400

一乙产品3960

制造费用一基本生产车间1350

贷：生产成本一辅助生产成本一供电10710

(6)制造费用合计=4200+5600+784+4300+1400+846+1350=18480

制造费用分配表=18480/(2600+1600)=4.4

甲产品应负担制造费用=2600*4.4=11440(元)

乙产品应负担制造费用=1600*4.4=7040(元)

借:生产成本一基本生产成本一甲产品11440

一乙产品7040

贷：制造费用18480

第二十三题固定资产业务的主要核算账户及其功能是：

(1)“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产

的原值。企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固

定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。

(2)“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行H勺各项建筑和安装工程，包括固定资产

新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改

扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核兜。本账户应按工程项目设置明细账。

(3)“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的月于建造或修理固定资产工程项目的各

种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。

(4)“累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定

资产账户，而通过本账户来专核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算,

不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固

定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。

(5)“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包

括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户

应按被清理的固定资产设置明细账。

(6)“固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是

固定资产净值的备抵账户。

(7)“在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是

“在建工程”账户的备抵账户。

第二十四题(1)会计分录如下：

①购入不需安装设备

借：固定资产28230

贷：银行存款28280

②自营建造厂房

购买工程物资：

借：工程物资10^000

贷：银行存款l（XX）00

领用工程物资：

借：在建工程103000

贷：工程物资100000

分配建设人员工资：

借：在建工程5030

贷：银行存款5000

结转工程借款利息：

借：在建工程2090

贷：长期借款2000

工程完工交付使用：

借：固定资产10700（）

贷：在建JL程107000

③融资租入设备：

租入时：

借：在建工程520000

贷：长期应付款一一融资租入固定资产应付款52OOCO

借：在建工程84800

贷：银行存款84800

资产交付使用后：

借：固定资产一一融资租入固定资产604800

贷：在建工程604800

分4次支付融资租免费：

借：长期应付款一一融资租入固定资产应付款I300C0

贷：银行存款130000

按月计提折I日：

借：制造费用84，）

贷：累计折旧8400

④接受投入设备：

借：固定资产203000

贷：实收资本200000

⑤接受捐赠设备：

借：固定资产301000

贷：资本公积300000

银行存款1000

⑥盘盈设备:

借：固定资产5CD00

贷：累计折旧10000

待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢40000

借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢4000()

贷：营业外收入一一固定资产盘盈40000

⑦出租设备：

注销设备原值和累计提取的折旧：

借：固定资产清理12C000

累计折旧8C000

贷：固定资产200000

用银行存款支付清理费用：

借：固定资产清理2000

贷：银行存款2000

收到变价收入存入银行：

借：银行存款100000

贷：固定资产消埋100000

结转固定资产净损失：

借：营业外支出22000

贷：固定资产清理22000

⑧设备报废

注销报废设备的原价与已提折旧:

借：固定资产清理410000

累计折旧中国410000

贷：固定资产820000

支付清理费用：

借：固定资产清理2000

贷：银行存款2000

残料入库：

借:原材料一一残料12000

贷：固定资产清理12000

结转固定资产净损失：

借：营业外支出40C000

贷：固定资产清理400000

(2)固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写出“固定资产盘点表”，作为盘点

结果的依据：并据此与固定资产卡片相核对，对帐实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固

定资产清查的帐务处理依据。其一般格式如下：

固定资产盘点明细表

年月日

固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注

主管盘点人保管人

固定资产盘盈、盘亏表

年月口

固定资盘盈盘亏毁损

名称单位数量重置估计已提已提原因

产编号原价原价

价值折旧折旧折旧

QC-9203切割机/p>

（3）固定资产报废单

固定资产报废单

2001年X月

固定资产名称预计使实际使

规格型号单位数量原值已提折旧净值

及编号用年限用年限

点焊机DH-9886台242820000410000410000

报废原因遭遇雷击

鉴定小组意见基本毁损，残料作价12000元入库主管部门意见同意报废

业务处理流程:

先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产

登记簿作好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注

销固定资产卡片后登记有关帐户。

该流程的控制要点有：①设备报废必须经过审核后才能办理：②对固定资产增减变动及时作好记录：

③定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，保证帐卡、帐实相符。

第二十五题

（1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序控制、凭证记

录控制方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门先批准擅自发货的

情况：这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有

进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联”货物放行联”没有定期与第1

联和第2联进行核对：保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责：没有编

号的发货单说明没石对开具的发货单进行审核的制度.没有建行严格的内部核查程序，某些岗位的丁

作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不

完整：保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索：没有预

先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。

（2）由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计

销生量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，井登记商品保管明细账；第3联交会计

部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证：第5联交客户：第6联交

门卫，据以货物放行。

应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对：第2联与第3、

6联的核对。

(3)从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中、仓库保管员、开具发货单的销售业务

员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单

的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全而、完整，保安应根据合格的“货物放行

联”放行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。

第二十六题

(1)从报表的内容来看不完整。①缺少报表的编号、报表日期：②缺少编制单位，内部报表通常还

要注明编制人；③缺少金额单位。

报表的填制不完整。有3个项目没有填列各年度的计划数.导致各年度计划数也没有合计数。

(2)根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析。

①计划完成情况分析：由于计划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没

有超过计划外，具他项目都超过各年的计划数。

②年度实际数对比分析

2002年比2(X)1年多支出308000元，比上年增长了22%；2003年比2002年多支出261600元，比上年

增长了15%,2003年比2001年多支出569600元，增长了41%。

(3)针对北江公司的情况，应从下列几个方面加强管理费用的控制：①加强预算控制。改期管

理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基本上是采用基数加增长的预算编制方法，费用

的预算数应该结合实际情况进行核定；强化预算管理，严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要

严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权威性：建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对

模范执行预算厉行节约的单位和个人给予奖励，对不严格执行朝算、浪费的单位和个人进行处罚：会

计部门要加强对预算执行情况的检查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都有要

遵守预算控制制度。

②加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批的项

目拒绝办理。建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人。

③着重加强时差旅贽、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从实际支出

来看，这些项目的增长速度较快，增长额也较大。抓好了这些项目，就可以使管理费用增长的情况得

到控制。

(4)从设计的角度看，会计部门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的需要，因为分析

表反映的内容不完整、也不全面。①分析表最好能加入数据分析栏；②分析表没有反映各部门的费用

使用情况和预算执行情况，管理层无法了解各部门的情况；需要补充这方面的资料；③分析表没有提

供公司有关的业务量(如营业收入)的数据，单从费用实际支出情况,难以进行原因分析，也就不能

提出具体的控制措施。

第二十七题(一)账簿

1.现金日记账。登记现金收支业务，包括年目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。

2.银行存款日记账。登记银行存款收支业务，格式与现金日记账相同。企业原来的账簿不设二

级科目，我们经过调查后了解到，该企业的银行存款收支业务主要通过中国工商银行上海市分行进

行，当然也有一些零星收支通过夫他银行进行.我们设il•了两个二级科目，即''银行存款一一工商银

行"、“银行存款一一其他相行”在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。

3.销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科