【中级会计职称考试】经济法习题精讲班讲义(侯永斌主讲)07企业所得税法律制度

第七章企业所得税法律制度

第01讲企业所得税

【考点回顾】

表一、企业所得税纳税人

包括企业和其他取得收入的组织

【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业

居民

就其来源于我国境内、外的全部所得纳税

企业

就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生

设立机

在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企

构、场所

业所得税

非居

民企

未设立机

业只就其来源于我国境内的所得纳税

构场所

【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误

［❶讲义编号N0DE01392100070100000101：针对本讲义提问］

表二、所得来源地

销售货物交易活动发生地

提供劳务劳务发生地

不动产转让所得“不动产”所在地

“转让”动产的企业或机构、场所所

动产转让所得

转让财产在地

权益性投资资产转让

“被投资企业”所在地

所得

股息、红利等权益

“分配”所得的企业所在地

性投资

利息、租金、特许“负担.、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定，或

权使用费者按照负担、支付所得的个人的住所抱

［」讲义编号NODEO1392100070100000102：针对本讲义提问］

表三、税率

居民企业、在中国境内“设立”机构场所“且”取得的所得与其所设

25%

立的机构场所“有实际联系”的非居民企业

法定

税率

在中国境内“未设立”机构、场所：或虽设立机构、场所，但取得的

20%

所得与其所设机构、场所“无实际联系”的非居民企业

执行20%税率的非居民企业

10%

优惠

15%高新技术企业

税率

小型微利企业

20%

【注意】小微企业年应纳税所得额30万元以下，按50%计算

[■讲义编号NODEO1392100070100000103：针对本讲义提问]

表四、应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损

托收承付办妥托收手续

一般：安装和检验完毕时确认收入

需要安装检验

安装程序简单：发出商品时确认收入

按“分得L1期”及产品“公允价值”确定收

产品分成

入实现及金额

按售价确认收入，回购作购进商品处理

售后回购【注意】不符合收入廊认条件，收到款项确

销售货

收入认为负债，回购价差确认为利息费用

物

按销售商品确认收入，同收作为购进商品处

以旧换新

理

1商业折扣按折扣后金额确定销售商品收入

按折扣前金额确定销售商品收入，折扣作为

现金折扣

财务费用扣除

折让、退回在“发生当期”冲减当期销售商品收入

赠品不属于捐赠，按各项商品的价格比例

买一赠一★“分摊”确认各项收入，其商品价格应以公

允价格计算

安装费、广告制作

按完工进度或完成的工作量

费、软件费

1广告发布费出现于公众面前时

包含在商品售价内“uj区分”的服务费，在

服务费

提供服务的期间分期确认

1提供劳表演、招待宴会活动发生时

yr

只取得会籍：取得会费时

会员费

提供连续服务：整个受益期内分期确认

提供有形资产：交付资产或转移资产所有权

时

特许权钾

提供初始及后续服务：在提供服务时

时间转让协议生效，且完成股权变更手续

转让股转让股权收入“扣除取得成本”

权【注意】不得扣除被投资企业未分配利润等

金额

股东留存收益中按该项股权所可能分配的金

额

按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入

股息红【注意】被投资企业将“股权（票）溢价所形成的资本公积”

利转为股本，不作为投资方的股息、红利收入，投资方也'‘不得

增加”该项长期投资的计税基础

利息合同约定的债务人应付利息的日期

租赁期限“跨年度”租金

在租赁期内“分期”均匀计入相关年度

“提前一次性支付”

接受捐赠实际收到捐赠资产的日期

债务重组重组合同或协议生效时

（1）财政拨款

不征税（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

收入【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来

的经济利益

（1）国债利息收入（非转让收入）

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入

免税收

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机

入

构、场所有实际联系的股息、红利收入

（4）符合条件的非营利组织的收入

成本

工资据实扣除，“不包括独生子女补贴”

W工资薪

职工福利费

金总额14%

W工资薪

工会经跟

金总额2%

三项经W工资薪

超过部分，准予在以后纳税年度

费职工教育经费金总额

结转扣除

2.5%

【注意1】分别计算,分别扣除

税前扣

【注意2】“软件生产企业”发生的“职工教育经费中的职

除

费1：培训费用”，可以据实全额在税前扣除

项目

用【注意3】区别“防暑降温费"和''防暑降温用品”

五险一金准予扣除

“分别”大超过工资总额“5%”

补充养老、补充医疗保险

的部分准予扣除

保险

企业财产保险准予扣除

特殊工种人身安全保险准予扣除

其他商业保险不得扣除

金融企业

利息非关联借款准予扣除

借款

与非金融

不超过金融企业同期同类贷款利

企业”借

率部分准予扣除

款

非金融企

不超过债资比2：1部分准予扣除

业

关联借款

11金融企业不超过债资比5：1部分准予扣除

【注怠】准予扣除的借款利息不包括资本化部分

业务招按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）

待费收入的5%。

不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除

【注意1】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除

【注意2】考试中“广告费””业务宣传费”金额分别给出

的，必须合并计算扣除限额

广告和

业务宣

【提示1】销售（营业）收入包括“主营业务收入”、“其

传费

他业务收入”和“视同销售收入”，但是不包括“投资收

益”和“营业外收入”

【提示2】只有创投企业的“投资收益”才能作为销售营业

收入

必融为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12%的部分

捐赠

准予扣除

财险：（保费收入-退保金额）X15%

保险企业

手续费人身险：（保费收入-退保金额）X10%

7X佃令

1其他企业合同金额X5%

租赁费、劳动保护费、环境保护专项资金、汇兑损失、贷款

其他

损失准备金

【注意1】税金中无增值税、企业所得税

【注意2】“房产税、车船税、土地使用税、印花税”计入

税金管理费用，不再作为税金“单独”扣除

【注意3】车辆购置税、耕地占用税、契税应计入相关资产

成木也不得在所得税前直接扣除

不包括各种行政性罚款等

损失

【注意1】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳榄年度

又全部收向或部分收回时，应当计入当期收入

【注意2】“筹办费用”，不得计算为当期亏损

（1）向投资者支付的股息、、红利等权益性投资收益款项

（2）企业所得税税款

（3）税收滞纳金

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失

不得扣

【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”，不包括诉讼费用

除的项

（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出

目

（6）赞助支出

（7）未经核定的准备金支出

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许

权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

（1）房屋、建筑物以外未投入

使用的固定资产

（2）以经营租赁方式租入的固

定资产

（3）以融资租赁方式租出的固

定资产

【注意】上述资产不得计提折旧

固定资（4）已足额提取折旧仍继续使

在税前扣除；（1）、（5）与会

产用的固定资产

计准则不同，请区别对待

（5）与经营活动无关的固定资

产

（6）单独估价作为固定资产入

账的土地

资产类（7）其他不得计算折旧扣除的

不得扣冏定资产

除项目

房屋建筑物20

飞机、火车、轮船、机器、机

械和其他生产设备+林木类生10

产性生物资产+无形资产

1年限器具、工具、家具5

飞机、火车、轮船以外的运输

4

工具

电子设备+畜类生产性生物资

3

产

补亏延续弥补期“5年”

［。讲义编号NODEO1392100070100000104：针对本讲义提问］

表五、企业所得税税,收优惠

农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得

免征【注意】“农”不包括“经济作物”：“渔”指远洋捕捞，不包括“养

殖”

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖：

减半征

居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”

收

【注意】技术转让包括转让“5年以上”的“非独占许可”所得

(1)企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”所

得

三免三

【注意】“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免

减半

税”

(2)企业“从事”符合条件的“环境保护、节能节水”项目所得

加计扣除50机形成无形资产的按150%

计算摊销

研发费用【注意】研发机构同时承担生产任务，

加计扣

应对研发费用和生产经营费用分开进行

除

核算，划分不清，不得加计扣除

残疾人工资加计扣除100%

<1)技术进步，产品更新换代

较快

(2)常年处于强震动、高腐蚀

缩短折旧年限(》60,$)

状态

采用加速折旧计算方法

(3)14.1.1后购进专用于研发

的仪器、设备，单价超过100万

加速折

元

in

(1)14.1.1后购进专用于研发

的仪器、设备，单价不超过100

万元允许一次性扣除

(2)单价不超过5000元的固定

资产

抵扣应投资未上市中小高新技术企业，投资额的“70%”在股权持有“满两年”

纳税所的当年抵扣应纳税所得额；当年不足抵扣的，可向以后纳税年度结转

得额

减计收

综合利用资源生产产品取得的收入，减按“90%”计入收入总额

入

投资“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”，投资额的“10%”

应纳税

可以在应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结

额抵免

转抵免

［。讲义编号NODEO1392100070100000105：针对本讲义提问］

表六、应纳税所得额的调增与调减

项目会计准则税法纳税调整举例

VX1国债利息收入

收入、利得

Xt产品对外捐赠

VXt税收滞纳金

费用、损失

XI无形资产研发

义编号N0DE01392100070100000106：针对本讲义提问］

第02讲企业所得税习题演练

【习题演练】

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得

税纳税人的是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

会隐藏答案

『正确答案』C

【答案解析」本题考核企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人不包括个人独资企

业、合伙企业。

［。讲义编号N0DE013921000702Q0000101：针对本讲义提问］

【例题•单选题】美国某汽车公司在中国境内设立一家售后维修服务机构，在中国

取得了一笔转让专利权的收入，取得转让费1000万元。汽车公司就该项转让费所得应向

我国缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.250

B.200

C.150

1）.100

会隐藏答案

『正确答案」D

『答案解析」本题考核非居民企业企业所得税的计算。在中国境内未设立机构、场

所的，或者里设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，

应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税，因此该企业应

就该笔业务缴纳的企'也所得税应纳彳兑额=1000X10%=100万元。

［。讲义编号NODE01392100070200000102：针对本讲义提问〕

【例题•单选题】某企业2015年度会计利润为25万元，当年1月购入一办公家具，

价值3000元，未计提折旧，并在计算会计利润时全额扣除，假设除上述事项外该企业无

其他纳税调整项目，则该企业2015年度应纳的企业所得税为（）万元。

A.6.25

B.5

C.2.54

D.2.5

会隐藏答案

［正确答案」D

r答案解析」本题考核小型微利企业企业所得税的计算。所有行业企业持有的单位

价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得

额时扣除，不再分年度计算折旧。所以本题无需进行纳税调整。该企业2015年度

企业所得税应纳税额=25X50*X205=2.5（万元）。

［讲义编号NODEO1392100070200000103.针对木讲义提问］

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品

收入金额确定的表述中，正确的是（）O

A.采用商业折扣方式销售商品的,按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的,按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的,按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商

品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商

品收入金额

会隐藏答案

［正确答案」B

J•答案解析J本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A,商品销售涉及商业折

扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额：选项C,售后回购方

式销售商品的，i般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商

品处理；选项D,销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确

认收入，回收的商品作为购进商品处理。

讲义编号NODEO1392100070200000104：针对本讲义提问］

【例题•单选题】某企业以“买二赠一”的方式销售货物，2009年6月销售甲商品

80件，取得不含增值税销售额28万元，同时赠送乙商品40件〔乙商品不含税单价为1800

元/件，总价值7.2万元）。根据企业所得税的相关规定，该企业在计算企业所得税时应

确认甲商品的销售收入为（）万元。

A.28

B.35.2

C.22.27

I）.16.31

会隐藏答案二卜

I■正确答案」C

『答案解析」本题考核企业所得税销售收入的确定。对丁•企业买一赠一等方式组合

销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，

其商品价格应以公允价格计算。甲商品销售收入=28/（28+7.2）X28=22.27（万元）。

［。讲义编号NODE01392100070200000105：针对本讲义提问］

【例题•单选题】甲公司为乙公司的股东，投资成本为600万元，占乙公司股权比

例30%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公枳为1800万元，甲公司转让该项股权公允

价格为1200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（）

万元。

A.60

B.540

C.600

D.1200

会隐藏答案

［正确答案」C

［答案解析」本题考核财产转让所得企业所得税的计算,甲公司应确认股权转让所

^1=1200-600=600（万元），不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按

该项股权所可能分配的金额。

讲义编号N0DE01392100070200000106：针对本讲义提问］

【例题•单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是

（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.国债转让收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事'也性收费、政府性基金

会隐藏答案

I正确答案」B

『答案解析」本题考核企业所得税的免税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管

理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；国债转让收入是一种经营行为

属于应税收入。

［J讲义编号NODEO1392100070200000107：针对本讲义提问］

【例题・单选题】某软件生产企业2014年实发工资总额为1000万元，发生职工教

育经贽支出29万元，全部为职工培训费用；2015年突发工资总额1200万元，发生职工

教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该软件生产企业在计算2015

年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（）万元。

A.25

B.28

C.30

D.32

分隐藏答案

I■正确答案」B

「答案解析」本题考核企业所得税税前扣除项目及标准，对于软件生产企业发生的

职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得木兑前扣除。

［。讲义编号N0DE01392100070200000108：针对本讲义提问］

【例题•单选题】某企业2015年度销售收入为272000元，投资国债取得利息收入

8000元，发牛.业务招待费5000元，发生广告费30000元，业务宣传费10000元，2014

年结转广告费10000元，根据企业所得彳兑法律的规定，该企业当年可以在币兑前扣除的业

务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。

A.13800

B.38080

C.42160

D.55000

会隐藏答案

『正确答案」C

I答案解析」本题考核企业所得税的扣除标准。业务招待费5000X60%=3000元，

扣除限额272000X5%o=1360元。业务招待费可以扣除1360元。广告费和业务宣

传费可以扣除272000X15%=40800元。40800+1360=42160元。

［G讲义编号NOD1:01392100070200000109：针对本讲义提问］

【例题・单选题】某企业2015年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地宸，

该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，假设无其他

纳税调整事项。则该企业2015年所得税应纳税额为（）万元。

A.30

B.37.5

C.10.5

D.45

O隐藏答案

［正确答案」D

I■答案解析」本题考核企业所得税应纳税额的计算。直接捐赠不可以税前扣除。该

企业2015年应纳税额=（150+30）X25%=45（万元）。

［◎讲义编号NODEO13921OOO7O20OOOOUO：针对本讲义提问］

【例题•单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，2015年3月因业务发展需要与工

商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元；5月又向自己的供应商借款200

万元，期限半年，年利率10%,上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业

所得税法律制度的规定，该企业2015年可以在所得税前扣除的利息费用为（）万元。

A.8

B.10

C.12

D.14

灸隐藏答案

［正确答案』C

r答案解析」本题考核利息费用的扣除规定。向银行借款的利息准予扣除，为

100X802=4万元，向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为200X8$/2=8万元,

2012年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12万元。

［◎讲义编号NODE01392100070200000HI：针对本讲义提问］

【例题・单选题】某企业注册资本为3000万元。当年按同期金融机构贷款利率从其

关联方借款6800万元，发牛借款利息408万元。该企业在计匏企业所得税应纳税所得额

时，准予扣除的利息金额为（）万元.

A.408

B.360

C.180

D.90

会隐藏答案

「正确答案JB

「答案解析」本题考核企业所得税税前扣除项目及标准,企业实际支付给关联方的

利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金

融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为30000兀，关联方债权性投资不

应超过3000X2=6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万

元产生的利息，即6000・6800X408=360（万元）.

［讲义编号N0DE01392100070200000112：针对本讲义提问］

【例题•单选题】某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应按

照（）年计提折旧。

A.20

B.10

C.5

D.4

E.3

会隙藏答案

r正确答案JD

【答案解析」本题考核固定资产计和折旧的最低年限。飞机、火车、轮船以外的运

输工具，折旧年限为4年。

［6讲义编号NODE01392100070200000113：针对本讲义提问］

【例题•单选题】某国有企业2010年度发生亏•损，根据《企业所得梭法》的规定，

该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）

年。

A.2013

B.2014

C.2015

D.2016

会隐藏答案

［正确答案」C

［答案解析」本题考核亏损的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以

用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的

下一年度起连续5年不间断地计算（2011〜2015年）。

［◎讲义编号NODEO1392100070200000114：针对本讲义提问］

【例题•单选题】某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标

准为职工缴纳基本社会保险费150万元,为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元,

补充医疗保险40万，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的

规定，该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（）

万元。

A.300

B.270

C.240

D.190

会隐藏答案

I1正确答案」C

「答案解析」本题考核税前扣除项目及标准。（1）企业依照国务院有关主管部门

或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费（150万元）可

以全额在木兑前扣除；（2）企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养

老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分

（1000X5*=50万元），在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除本题中补充养

老保险可以扣除50万，补充医疗保险可以扣除40万：（3）除企业依照国家有关

规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以

扣除的其他商业保险及外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费（30万元），

不得扣除。

［◎讲义编号N0DE01392100070200000115：针对本讲义提问］

【例题•单选题】某企业2015年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实

际支出为20万元，未形成无形资产，其中列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既

用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。则该企业2015年计算应纳税所得额时可

以扣除的研发费用为（）万元。

A.30

B.29

C.27

D.20

会隐藏答案

『正确答案」B

［答案解析」本题考核加计•扣除项目。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的

研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，

再按照研究开发费用的50%加计扣除，已经改变用途的不得加计扣除。所以该企业

可以扣除的研发费用=（20-2）X50$+20=29万元。

［◎讲义编号N0DE01392100070200000116：针对本讲义提问］

【例题•单选题】2013年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的

取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资240万元，股权持有至2015

年6月1日，甲创业投资企业2015年度冲算应纳税所得额时对乙公司的投资额可以抵

免的数额为（）万元。

A.0

B.168

C.192

D.216

会隐藏答案

「正确答案』B

［答案解析』本题考核企业所得税彳兑收优惠。创业投资企业采取股权投资方式投资

于未上市的中小岛新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满

2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。对乙公司的投资额可以抵扣的数额

=240X70%=168（万元）。

［讲义编号N0DE01392100070200000117：针对本讲义提问］

【例题•单选题】2014年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000

万元，当年该企业的利润总额890万元：未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。

假定不考虑其他纳税调整事项，2015年该企业应纳企业所得税税额为()万元。

A.220

B.225

C.25

D.20

会隙藏答案

I■正确答案JC

『答案解析」本题考核企业所得税的税收优惠。未经核定的准备金支出，属于企业

所得税前禁止扣除项目，所以要纳税调增。企业购置的“环境保护、节能H水、安

全生产等专用设备，，，投资额的“io舟”可以在应纳税额中抵免，该企业的应纳税

额=(890+10)X25%-2000X10V25万元。

[◎讲义编号N0DE01392100070200000118：针对本讲义提问]

【例题・单选题】在企业所得税纳税中报表中()是企业进行纳税调整的主要数

据来源。

A.基础信息表

B.收入费用明细表

C.纳税1调整表

I).税收优惠表

今隐藏答案

J•正确答案」B

『答案解析』本题考核企业所得税纳税申报表。收入费用明细表是企业进行纳税调

整的主要数据来源。

[◎讲义编号N0DE01392100070200000119：针对本讲义提问]

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，

正确的有()o

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

D.特许权使用费所得，按支付所得的企业所在地确定

会隐藏答案

『正确答案」AD

1■答案解析J本题考核企业所得杭征税对象。转让财产所得，不动产转让所得按照

不动产所在地确定：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所

得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确

定。

[◎讲义编号NODE01392100070200000120：针对本讲义提问]

【例题・多选题】下列关于企业所得税收入的确认表述正确的有（）。

A.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期

内分期确认收入

C.广告的发布费，应根据广告发布的进度确认收入

D.企业转让股权在转让协议签订时确认收入

।（«隐藏答案

1正确答案」AB

r答案解析J本题考核企业所得税收入确认的时间。广告的发布费，应在相关广告

或商业行为开始出现丁大众面前时确认收入，因此C选项错误。企业转让股权收入，

应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现，因此D选项错误。

［6讲义编号NODEO1392100070200000121：针对本讲义提问］

【例题•多选题】卜.列关于企业所得税收入的确认表述正确的有（）。

A.销售商品采用托收承，寸方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

分隐藏答案

J•正确答案11ABe［）

『答案解析』本题考核企业所得税收入的确认时间。

［。讲义编号NODEO1392100070200000122：针对本讲义提问］

【例题•多选题】根据《企业所得税法》的规定，卜.列收入的确认正确的有（）。

A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

收入的实现

।（«隐藏答案

『正确答案』BD

『答案解析」本题考核收入的确认。选项A,权益性投资收益，按照被投资方做出利

润分配决定的日期确认收入的实现：选项C,租金收入，按照合同约定的承租人应付

租金的日期确认收入的实现。

［❶讲义编号NODI:01392100070200000123：针对本讲义提问〕

【例题•多选题】企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额忖准予

扣除的有（）。

A.企业所得税

B.增值税

C.房产税

1).消费税

公隐藏答案

『正确答案』CD

【答案解析」本题考核企业所得税的税前扣除项目。企业缴纳的增值税属于价外税,

不在扣除之列。

［◎讲义编号NODEO1392100070200000124：针对本讲义提问］

【例题-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列()应在计算应纳税所

得额时计算限额扣除。

A.防暑降温费

B.软件企业的员工培训皴

C.通过国家机关向贫困地区的捐款

D.为本企业董事会成员支付的不超过工资薪金总额5舟的人身意外伤害保险

公隙藏答案

『正确答案」AC

J•答案解析」本题考核企业所得税扣除项目的扣除标准。选项B可以全额扣除：选

项D董事会成员不是特殊工种，不得扣除。

［6讲义编号NODI:01392100070200000125：针对本讲义提问］

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，卜列企业缴纳的保险费用中准

予在税前全额扣除的有()O

A.为购入车辆支付的财产保险费用

B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用

C.为企业职工支付的基本养老保险费用

D.为企业职工支付的补充养老保险费用

公隙藏答案

『正确答案」ABC

『答案解析」本题考核企业缴纳的保险费用扣除相关制度。补充养老保险、补充医

疗保险分别在不超过工资薪金总额5%以内的部分可以税前扣除。

［。讲义编号NODE013921000702(I0000126：针对本讲义提问］

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超

过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有

()O

A.广告费

B.业务宣传费

C.工会经费

D.职工教育经费

会隐藏答案

L正确答案」ABD

『答案解析」本题考核企业所得税法律制度。规定企业当年发生的广告费和业务宣

传费、职工教育经费超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除。

［。讲义编号NODE013921000702Q0000127：针对本讲义提问］

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（）。

A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60舟扣除，且不能超

过当年销售（营业）收入5%。

B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入

15%的部分准予扣除

C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额

时扣除

D.纳彳兑人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除

公隐藏答案

J正确答案」ABD

J•答案解析」本题考核企业所得税扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，不超过

年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扎除。

［。讲义编号NODEO1392100070200000128：针对本讲义提问］

【例题•多选题】企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%

扣除，且不能超过当年销售（营业）收入5%。，下列收入属于企业销售（营业）收入的有

（）。

A.销售商品收入

B.出租房屋收入

C.投资股票收益

D.现金盘盈

|（会隐藏答案

『正确答案IAB

I1答案解析」本题考核税前扣除项目及标准。企业的销售收入（营业收入）包括主

营业务收入、视同销售收入、其他业务收入，不包括投资收益与营业外收入。

［♦讲义编号NODE01392100070200000129：针对本讲义提问］

【例题・多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列说法中正确的有（）。

A.企业融资租入的固定资产，应计提折旧在所得税前扣除

B.企业经营租入的固定贡产，其租金应在租入当期一次性扣除

C.企业发生的汇兑损失除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关

的部分外准予扣除

I）.企业按规定提取的环境保护专项资金在提取时准予扣除

会隐藏答案

I正确答案」ACD

『答案解析」本题考核企业所得税税前扣除项目。企业以经营租赁方式租入固定资

产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

［。讲义编号NODE01392100070200000130：针对本讲义提问］

【例题•多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所

得税应纳税所得额时，不得?口除的有（）.

A.向投资者支付的股息、红利

B.银行按规定加收的罚息

C.因被没收违法所得而提起行政诉讼的费用

D.直接赞助某学校的支出

分隐藏答案

J•正确答案」AD

『答案解析』本题考核禁止扣除项目。银行罚息与诉讼费用不具有行政罚款的性质，

因此可以税前扣除。

［必讲义编号NODEO1392100070200000131：针对本讲义提问］

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算

应纳税所得额时，不得扣除圻旧的有（）。

A.尚未投入使用的房屋、建筑物

B.以经营租赁方式租入口勺固定资产

C.以融资租赁方式租出H勺固定资产

D.与经营活动无关的固定资产

会隐藏答案

「正确答案」BCD

J•答案解析」本题考核固定资产的税务处理。房屋、建筑物以外未投入使用的固定

资产，不得计算折旧扣除。

［❶讲义编号NOD1:01392100070200000132：针对本讲义提问］

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列固定资产，可以采

用加速折旧方法或缩短折旧年限的有（）。

A.技术进步，产品更新换代较快的固定资产

B.使用频率极高的固定资产

C.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

I）.企业于2014年1月1日以后购进，专门用于研发活动的仪器，单位价值不超过】00

万元

公隙藏答案

J正确答案」AC

『答案解析」本题考核固定资产的税务处理。下列固定资产可以采用加速折旧方式:

（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐

蚀状态的固定资产，四比B选项错误。企业于2014年1月1日以后购进，专门用于

研发活动的仪器，单位价值不超过100万元的，可以税前一次性扣除，因此D选项

错误。

[◎讲义编号NODE013921000702Q0000133：针对本讲义提问]

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，

免征企业所得税的有（）.

A.林木的培育和种恒

B.海水养殖

C.农产品的初加工

D.花卉种植

今隐藏答案

1■正确答案」AC

『答案解析」本题考核企业所得税的税收优惠。减半征收企业所得税：（1）花卉、

茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。因此BD选项

错误。

[◎讲义编号N0DE01392100070200000134：针对本讲义提问]

【例题•判断题】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中

国境内的所得缴纳企业所得税。（）

会隐藏答案

『正确答案』V

「答案解析」本题考核企业所得税的征税范围。规定非居民企业在中国境内未设立

机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实

际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得*兑.

[❶讲义编号NODEO1392100070200000135：针对本讲义提问]

【例题•判断题】在计算企业所得税应纳税所得额时，企业向职工发放的独生子女

补贴，可以作为企业工资薪金支出在税前扣除。（）

交隙藏答案

『正确答案JX

『答案解析』本题考核旗前扣除项目及标准。独生子女补贴属于职工福利费，不在

工资薪金项目列支。

[❷讲义编号N0DE01392100070200000136：针对本讲义提问]

【例题•判断题】在计算企业所得税应纳税所得额时财产保险企业按当年全部保费

收入扣除退保金等后余额的10%计算与生产经营有关的手续费及佣金的扣除限额（）。

会隐藏答案

［正确答案』X

「答案解析」本题考核企业所得税扣除项目的标准。财产保险企业按当年全部保费

收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额。

［。讲义编号NODE013921000702Q0000137：针对本讲义提问］

【例题•判断题】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者

部分收回时，应当计入当期收入。（）

公隙藏答案

I正确答案』V

J•答案解析」本题考核资产的税务处理。

［◎讲义编号NODEO1392100070200000138：针对本讲义提问］

【例题•判断题】非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企

业向非金融企业借款的利息支出不允许在税前扣除。（）

公隙藏答案

『正确答案』X

I1答案解析」本题考核非居民企业的利息收入扣除规定。非金融企业向非金融企业

借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。

［。讲义编号NO