供销社合作社财务制度

PAGE供销社合作社财务制度一、总则（一）目的为了加强供销社合作社财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障供销社合作社的健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于供销社合作社及其所属各单位。（三）基本原则1.合法性原则：财务管理活动必须符合国家法律法规的要求。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映供销社合作社的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖供销社合作社财务活动的全过程，确保各项财务事项都有相应的规范和管理。4.效益性原则：注重资金的使用效益，合理配置资源，降低成本，提高经济效益。（四）财务管理体制供销社合作社实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。理事会负责全社财务工作的统一领导，制定财务政策和管理制度；各基层社、直属企业等下属单位在理事会的统一领导下，负责本单位的财务管理工作，严格执行上级制定的财务制度，并接受上级的监督和检查。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置供销社合作社应设置独立的财务管理机构，配备必要的财务人员。财务机构应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，做到分工明确、相互制约。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守供销社合作社的商业秘密。（三）会计人员职责1.进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，确保财务信息的准确及时。2.实行会计监督，对本单位的经济活动进行审核和监督，制止和纠正违反财经纪律的行为。3.参与供销社合作社的财务预算编制、财务分析等工作，为决策提供依据。4.负责财务档案的整理、归档和保管工作，确保财务档案的安全完整。三、会计核算（一）会计核算原则1.以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算，保证会计信息的口径一致、相互可比。2.采用权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.遵循谨慎性原则，合理预计可能发生的损失和费用，避免高估资产和收益，低估负债和费用。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和供销社合作社的实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如需变更，应经理事会批准，并在财务报表附注中说明。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.会计凭证应按照编号顺序装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等内容，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。（四）会计账簿1.供销社合作社应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.定期结账，做到账证相符、账账相符、账实相符。年度终了，要进行全面清查资产、核实债务，并按照规定进行结账和编制财务会计报告。（五）财务会计报告1.供销社合作社应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表及附注。2.财务会计报告应经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3.及时向理事会、社员代表大会等报送财务会计报告，以便进行财务分析和决策。四、财务预算（一）预算编制原则1.坚持以收定支、收支平衡、略有结余的原则，确保供销社合作社财务的稳健运行。2.结合供销社合作社的发展战略和年度经营目标，合理安排各项收支。3.充分考虑市场变化和政策因素，增强预算的科学性和前瞻性。（二）预算编制方法1.采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。2.收入预算应根据市场预测、经营计划等因素进行编制，充分考虑各类收入来源的稳定性和增长性。支出预算应按照成本费用的性质和用途进行分类编制，严格控制各项费用支出。（三）预算审批程序1.各下属单位应根据本社的年度经营目标和预算编制原则，编制本单位的年度预算草案，并上报理事会。2.理事会对各下属单位上报的预算草案进行审核、汇总，编制供销社合作社的年度预算草案。3.年度预算草案经社员代表大会审议通过后，由理事会下达执行。（四）预算执行与调整1.各下属单位应严格按照下达的预算执行，确保预算目标的实现。财务部门应定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。调整预算应说明调整的原因、项目、数额及对财务状况和经营成果的影响等。五、收入管理（一）收入范围供销社合作社的收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。主营业务收入是指供销社合作社从事主要经营活动所取得的收入，如商品销售收入、农产品收购销售收入等；其他业务收入是指主营业务以外的其他经营活动所取得的收入，如出租资产收入、提供劳务收入等；投资收益是指供销社合作社对外投资所取得的收益；营业外收入是指与供销社合作社生产经营活动无直接关系的各项收入，如固定资产盘盈、处置固定资产净收益等。（二）收入确认原则1.商品销售收入应在同时满足下列条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.其他业务收入和投资收益等应按照相关会计准则的规定确认收入。（三）收入管理措施1.加强市场调研，优化经营策略，提高主营业务收入水平。2.规范其他业务收入的管理，确保收入的合法性和真实性。3.加强投资管理，提高投资收益，防范投资风险。4.严格按照规定确认和计量收入，不得隐瞒、截留或虚增收入。六、成本费用管理（一）成本费用范围成本费用是指供销社合作社在经营活动中发生的与经营活动有关的各项支出，包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。营业成本是指供销社合作社销售商品或提供劳务等主营业务活动所发生的成本；营业税金及附加是指供销社合作社经营活动应负担的相关税费；销售费用是指供销社合作社在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用；管理费用是指供销社合作社为组织和管理经营活动而发生的各项费用；财务费用是指供销社合作社为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。（二）成本费用核算原则1.按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，正确划分收益性支出与资本性支出的界限。2.成本费用核算应采用适当的方法，确保成本费用核算的准确性和及时性。（三）成本费用控制措施1.建立健全成本费用管理制度，明确成本费用控制的目标、责任和措施。2.加强成本费用预算管理，严格控制各项成本费用支出，确保成本费用不超过预算。3.优化业务流程，提高工作效率，降低经营成本。4.加强对成本费用的分析和考核，及时发现问题并采取措施加以改进。七、资产与负债管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款等。应加强对应收及预付款项的管理，定期进行清查核对，及时催收款项，减少坏账损失。3.存货：包括商品、材料、低值易耗品等。应建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行存货盘点，确保存货的账实相符。（二）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。包括房屋建筑物、机器设备、运输工具等。2.固定资产应按照规定进行计价、折旧和核算。固定资产折旧应根据其性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。3.加强固定资产的日常管理，建立固定资产卡片和台账，定期进行清查盘点，确保固定资产的安全完整。（三）无形资产1.无形资产是指供销社合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标权、土地使用权等。2.无形资产应按照规定进行计价、摊销和核算。无形资产摊销应根据其使用寿命合理确定摊销方法和摊销年限。3.加强无形资产的管理，保护供销社合作社的知识产权，确保无形资产的价值得到充分发挥。（四）负债1.负债是指供销社合作社过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。2.合理安排负债规模和结构，降低负债成本，防范财务风险。加强对各项负债的管理，定期进行核对和清理，确保负债的真实性和准确性。八、利润及利润分配管理（一）利润1.利润是指供销社合作社在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的余额；利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的余额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。2.加强利润管理，提高经营效益，确保利润的真实性和稳定性。定期进行利润分析，找出影响利润的因素，采取措施加以改进。（二）利润分配1.供销社合作社的利润分配应按照国家有关法律法规和本社章程的规定进行。利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向社员分配利润等。2.提取法定盈余公积的比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。提取任意盈余公积的比例由理事会根据本社的实际情况决定。3.向社员分配利润应根据社员的出资比例和贡献大小等因素进行合理分配，确保社员的利益得到保障。九、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对本单位的财务收支、资金使用、资产状况等进行自查，及时发现问题并加以纠正。2.监事会应依法对供销社合作社的财务活动进行监督，检查财务制度的执行情况，监督理事会履行职责的情况等。（二）外部监督1.接受财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合有关部门的工作。2.定期向社员代表大会报告财务工作情况，接受社员的监督。（三）财务检查与审计1.定期开展财务检查工作，对发现的问题及时下达整改通知书，要求限期整改。2.按照规定进行年度审计和专项审计，确保财务信息的真实、合法、完整。审计报告应作为供销社合作社财务决策和管理的重要依据。十、财务分析（一）分析内容1.财务状况分析：包括资产负债结构分析、偿债能力分析、营运能力分析等，了解供销社合作社的财务实力和财务风险。2.经营成果分析：包括收入、成本、利润等指标的分析，评价供销社合作社的经营效益和经营业绩。3.现金流量分析：分析现金流量的来源、去向和净流量情况，了解供销社合作社的资金流动性和资金运作效率。（二）分析方法1.比较分析法：将本期财务数据与上期或同行业数据进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法：计算各项财务比率，如资产负债率、毛利率、净利率等，评价供销社合作社的财务状况和经营成果。3.趋势分析法：观察财务数据的变化趋势，预测供销社合作社的未来发展趋势。（三）分析报告定期撰写财务分析报告，为理事会、社员代表大会等提供决策依据。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容。十一、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、财务预算、财务分析报告、审计报告、税务资料、银行对账单等。（二）档案整理与归档1.财务人员应按照规定对财务档案进行整理，分类装订成册，并编制档案目录。2.财务档案应定期归档，妥善保管，确保档案的安全完整。（三）档案保管期限财务档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般分