中国工会财会会计制度

PAGE中国工会财会会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范中国工会的财会会计工作，加强财务管理，提高资金使用效益，保障工会各项工作的顺利开展，维护工会资产的安全与完整，确保工会财务信息的真实、准确、完整和及时披露，为工会组织的决策提供可靠依据。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国工会法》《中国工会章程》以及国家有关财务会计法规、制度，并结合中国工会的实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于中华全国总工会、地方总工会、产业工会以及基层工会等各级工会组织及其所属的独立核算单位。（四）基本原则1.合法性原则工会财会工作应当遵守国家法律法规，依法进行会计核算和财务管理，确保工会活动合法合规。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会的财务状况和收支情况，不得虚构、隐瞒或篡改会计信息。3.完整性原则全面涵盖工会各项经济业务，确保财务信息完整无遗漏，包括收入、支出、资产、负债等各个方面。4.及时性原则及时进行会计核算和财务报告，保证财务信息能够及时为工会决策和管理提供支持，不得拖延、积压财务数据。5.准确性原则会计核算和财务管理应当准确无误，数据计算、账目记录等应符合规定的会计方法和标准，避免错误和偏差。6.统一领导、分级管理原则全国总工会负责制定统一的财会会计制度，各级工会在遵守统一制度的基础上，根据本地区、本行业、本单位的实际情况，分级进行财务管理和会计核算，确保工会财务工作的协调一致。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置各级工会应当根据工作需要，设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。会计机构负责人或会计主管人员应当具备会计师以上专业技术职务资格，或者从事会计工作三年以上经历。（二）会计人员配备会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和工会财会制度，遵守职业道德。会计人员应当定期参加培训和继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.按照国家会计制度和本制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对工会的各项经济业务进行会计监督，对违反国家财经法规和工会财会制度的行为，有权制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，请求处理；对严重违反国家财经法规和工会财会制度的财务收支，应当向主管工会或上级工会报告。3.负责工会财务预算、决算的编制、执行和分析，参与工会经济活动的决策和管理，为工会领导提供财务信息和决策建议。4.负责工会资产的核算和管理，定期进行财产清查，确保资产的安全与完整，防止资产流失。5.负责工会经费的收缴、管理和使用，严格按照规定的开支范围和标准进行经费核算，确保经费使用合理、合规、有效。6.负责工会财务档案的整理、归档和保管，按照国家有关规定定期移交档案管理部门。（四）会计工作交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计机构负责人或会计主管人员监交；会计机构负责人或会计主管人员交接，由单位领导人监交，必要时上级工会可以派人会同监交。三、会计核算（一）会计核算基础工会会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务或者事项应当按照规定采用权责发生制核算。（二）会计科目设置工会会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类五大类。各级工会应当按照本制度的规定设置和使用会计科目，不得擅自更改科目名称和编号。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是证明经济业务发生的原始依据，应当具备凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等内容。记账凭证是根据原始凭证编制的，作为登记账簿依据的凭证，应当具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章等内容。（四）会计账簿工会应当设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。（五）财务会计报告工会财务会计报告是反映工会某一特定日期财务状况和某一会计期间收支情况的书面文件，包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表和附注。财务会计报告应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。各级工会应当按照规定的时间和要求，向本级工会会员大会或者会员代表大会以及上级工会报告财务工作情况。四、资产（一）流动资产1.货币资金工会的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应当按照国家有关现金管理的规定进行管理，严格遵守现金开支范围，不得坐支现金，不得白条抵库。银行存款应当按照国家有关银行结算制度的规定进行管理，定期与银行核对账目，确保银行存款的安全。其他货币资金应当按照规定进行核算和管理。2.应收款项工会的应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。应收上级经费是指工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助。应收下级经费是指工会应收未收的下级工会应上缴的工会经费。其他应收款是指工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。应收款项应当按照实际发生额入账，并按照规定计提坏账准备。对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，冲减坏账准备。3.预付款项工会的预付款项是指工会按照购货、服务合同规定预付给供应单位的款项。预付款项应当按照实际发生额入账，并按照规定进行核算和管理。（二）固定资产1.固定资产定义工会的固定资产是指工会使用年限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分类固定资产一般分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六类。3.固定资产核算工会应当设置“固定资产”科目，核算固定资产的原价。购置固定资产时，应当按照实际支付的买价、运输费、保险费、安装费等相关费用作为入账价值。自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为入账价值。接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据注明的金额加上接受捐赠时发生的相关费用作为入账价值。盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值作为入账价值。固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入当期支出或者相关资产成本。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产处置工会处置固定资产时，应当按照规定进行审批，并按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照固定资产的账面价值，贷记“固定资产”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入”科目。固定资产处置净收入应当按照规定上缴国库或财政专户。（三）无形资产1.无形资产定义工会的无形资产是指工会拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产核算工会应当设置“无形资产”科目，核算无形资产的成本。无形资产应当按照取得时的实际成本入账。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为入账价值。接受捐赠的无形资产，按照同类无形资产的市场价格或者有关凭据注明的金额加上接受捐赠时发生的相关费用作为入账价值。无形资产应当在受益期内分期平均摊销，计入当期支出。3.无形资产处置工会处置无形资产时，应当按照规定进行审批，并按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照无形资产的账面价值，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入”科目。无形资产处置净收入应当按照规定上缴国库或财政专户。五、负债（一）借入款工会的借入款是指工会因开展工作或发展事业的需要向其他单位或个人借入的款项。借入款应当按照实际发生额入账，并按照规定的期限和利率进行核算和管理。归还借入款时，应当按照规定的还款方式和期限进行偿还。（二）应付个人收入工会的应付个人收入是指工会按照国家有关规定应付给个人的工资、津贴、补贴、奖金等收入。应付个人收入应当按照规定的计算方法和标准进行计算，并及时足额发放给个人。（三）应付款项工会的应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款等。应付上级经费是指工会应付未付的上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助。应付下级经费是指工会应付未付的下级工会应上缴的工会经费。其他应付款是指工会除应付上下级经费以外的其他应付及暂存款项。应付款项应当按照实际发生额入账，并按照规定进行核算和管理。（四）代管经费工会的代管经费是指工会代管的不属于本单位收入的大宗经费，如代收的会费、下级工会上缴的经费等。代管经费应当按照规定的用途进行使用，并按照规定进行核算和管理。六、净资产（一）固定基金固定基金是指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照固定资产的账面余额进行核算。固定资产增加时，固定基金应当相应增加；固定资产减少时，固定基金应当相应减少。（二）在建工程占用资金在建工程占用资金是指工会在建工程过程中占用的资金。在建工程占用资金应当按照在建工程的实际成本进行核算。在建工程完工交付使用时，应当按照在建工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。（三）投资基金投资基金是指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照对外投资的账面余额进行核算。对外投资增加时，投资基金应当相应增加；对外投资减少时，投资基金应当相应减少。（四）专用基金专用基金是指工会按照规定提取、设置的有专门用途的资金。专用基金包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金等。专用基金应当按照规定的用途进行使用，并按照规定进行核算和管理。（五）后备金后备金是指工会为解决预算执行过程中出现的临时性资金需求而设置的储备资金。后备金应当按照规定的比例提取，并按照规定进行核算和管理。（六）结余结余是指工会各项收入与支出相抵后的余额。结余应当按照规定进行分配和使用。七、收入（一）会费收入会费收入是指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。会费收入应当按照规定的标准和计算方法进行计算，并及时足额收缴。（二）拨缴经费收入拨缴经费收入是指基层工会收到的上级工会拨缴的工会经费。拨缴经费收入应当按照规定的分成比例进行核算和管理。（三）上级补助收入上级补助收入是指工会收到的上级工会拨付的补助款项。上级补助收入应当按照规定的用途进行使用，并按照规定进行核算和管理。（四）政府补助收入政府补助收入是指工会收到的政府部门给予的补助款项。政府补助收入应当按照规定的用途进行使用，并按照规定进行核算和管理。（五）行政补助收入行政补助收入是指工会所在单位行政方面按照《中华人民共和国工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。行政补助收入应当按照规定的用途进行使用，并按照规定进行核算和管理。（六）事业收入事业收入是指工会附属独立核算的事业单位上缴的收入和非独立核算的事业单位开展业务活动取得的收入。事业收入应当按照规定进行核算和管理。（七）投资收益投资收益是指工会对外投资取得的收益。投资收益应当按照规定进行核算和管理。（八）其他收入其他收入是指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益以外的各项收入，如资产盘盈收入、捐赠收入、利息收入等。其他收入应当按照规定进行核算和管理。八、支出（一）职工活动支出职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。职工活动支出应当按照规定的开支范围和标准进行核算和管理。（二）维权支出维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。维权支出应当按照规定的开支范围和标准进行核算和管理。（三）业务支出业务支出是指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。业务支出应当按照规定的开支范围和标准进行核算和管理。（四）行政支出行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。行政支出应当按照规定的开支范围和标准进行核算和管理。（五）资本性支出资本性支出是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。资本性支出应当按照规定的程序和要求进行核算和管理。（六）补助下级支出补助下级支出是指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。补助下级支出应当按照规定