上海民非组织财务制度

PAGE上海民非组织财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范上海市民办非企业单位（以下简称民非组织）的财务行为，加强财务管理，保障民非组织的健康发展，确保其财务活动合法、合规、透明，提高资金使用效益，维护捐赠者、会员及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于在上海市民政局登记注册的各类民非组织，包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》以及其他相关法律法规和政策规定制定。（四）基本原则1.合法性原则：民非组织的财务活动必须遵守国家法律法规和相关政策，依法进行会计核算，依法缴纳税款和费用。2.非营利性原则：民非组织不以营利为目的，其收入应主要用于实现组织宗旨和开展业务活动，不得在会员中分配利润。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映民非组织的财务状况和经营成果，不得隐瞒或虚报。4.完整性原则：财务制度应涵盖民非组织财务管理的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告等，确保财务管理工作的全面性和系统性。5.公开透明原则：民非组织应定期向社会公开财务信息，接受社会监督，提高财务透明度。二、财务管理体制（一）决策机构民非组织应设立理事会、董事会或其他形式的决策机构，负责审议和批准财务预算、决算、重大财务决策等事项。决策机构应明确职责权限，建立健全议事规则和决策程序，确保决策的科学性和公正性。（二）执行机构民非组织应设立专门的财务管理部门或配备专职财务人员，负责组织实施财务管理制度和日常财务管理工作。财务人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德，依法履行职责。（三）监督机构民非组织应设立监事会或其他形式的监督机构，对财务活动进行监督检查。监督机构应定期对财务收支、财务报表、内部控制等进行审计和监督，确保财务活动合法合规。三、预算管理（一）预算编制1.民非组织应根据事业发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，统筹兼顾，合理安排各项收支。2.预算编制应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据业务活动特点、市场需求、历史数据等因素进行预测；支出预算应根据业务活动需要、人员配备、物资采购等情况进行编制，并细化到具体项目和金额。3.预算编制应广泛征求各部门意见，经决策机构审议通过后执行。（二）预算执行1.民非组织应严格执行年度财务预算，确保各项收入和支出按照预算执行。如有特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报决策机构批准。2.财务部门应定期对预算执行情况进行分析和监控，及时发现问题并采取措施加以解决。对于预算执行偏差较大项目，应进行重点跟踪和分析，提出改进建议。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、业务活动需要等原因，导致原预算无法执行时，民非组织可以申请预算调整。2.预算调整应按照规定程序进行，由财务部门提出调整方案，经决策机构审议通过后执行。调整方案应说明调整原因、调整内容、调整金额等。（四）预算决算1.年度终了，民非组织应编制年度财务决算。决算应真实、准确、完整地反映年度财务收支情况和财务状况。2.财务决算应经审计机构审计后，报决策机构审议通过。审计机构应出具审计报告，对财务决算的真实性、合法性、完整性进行评价。四、收入管理（一）收入范围民非组织的收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、其他收入等。（二）捐赠收入管理1.民非组织应建立健全捐赠管理制度，规范捐赠行为。捐赠应遵循自愿、无偿原则，不得强制或变相强制捐赠。2.民非组织应及时开具捐赠票据，将捐赠款项足额入账。捐赠票据应按照国家有关规定使用和管理，不得虚开、伪造捐赠票据。3.民非组织应加强对捐赠资金的管理，确保捐赠资金专款专用，不得挪作他用。对于限定性捐赠，应按照捐赠者的意愿使用；对于非限定性捐赠，应按照组织宗旨和业务活动需要合理安排使用。（三）会费收入管理1.民非组织应按照章程规定的会费标准收取会费，不得擅自提高或降低会费标准。2.会费收入应及时入账，不得截留、挪用。会费收入应按照规定用途使用，主要用于组织开展业务活动、提供服务、维护会员权益等方面。（四）提供服务收入管理1.民非组织提供服务应按照市场价格合理收费，不得低价倾销或高价垄断。2.提供服务收入应及时确认，按照规定开具发票，足额入账。对于提供服务过程中发生的成本费用，应按照规定进行核算和分摊。（五）政府补助收入管理1.民非组织应积极争取政府补助资金，按照政府有关规定和要求使用政府补助资金。2.政府补助收入应及时入账，按照规定用途使用。对于政府补助资金的使用情况，应定期向政府有关部门报告。（六）投资收益管理1.民非组织如进行投资活动，应按照国家有关规定和组织章程进行，确保投资活动合法合规。2.投资收益应及时入账，按照规定进行核算和分配。投资收益主要用于补充组织的发展资金或按照捐赠者意愿使用。（七）其他收入管理民非组织的其他收入，如利息收入、租金收入等，应按照规定进行核算和管理，及时入账，确保收入的真实性和合法性。五、支出管理（一）支出范围民非组织的支出包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）业务活动成本管理1.业务活动成本是指民非组织为实现其宗旨、开展业务活动所发生的费用，包括人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、捐赠支出等。2.业务活动成本应按照实际发生额进行核算，确保成本核算的准确性。对于能够直接计入业务活动成本的费用，应直接计入；对于不能直接计入的费用，应按照合理的方法进行分摊。3.民非组织应加强对业务活动成本进行控制，制定成本控制目标和措施，降低业务活动成本，提高资金使用效益。（三）管理费用管理1.管理费用是指民非组织为组织和管理业务活动所发生的费用，包括管理人员工资、办公费、水电费、折旧费、差旅费等。2.管理费用应按照规定的开支标准和范围进行核算，严格控制管理费用支出。对于管理费用中的大额支出，应按照规定程序审批。3.民非组织应定期对管理费用进行分析和评价，查找管理费用控制中存在的问题，采取措施加以改进。（四）筹资费用管理1.筹资费用是指民非组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括借款利息、手续费、发行债券费用等。2.筹资费用应按照实际发生额进行核算，确保筹资费用核算的准确性。对于筹资费用中的大额支出，应按照规定程序审批。3.民非组织应合理安排筹资活动，降低筹资成本，提高资金使用效益。（五）其他费用管理其他费用是指民非组织除业务活动成本、管理费用和筹资费用以外的其他各项费用，如资产减值损失、坏账损失等。其他费用应按照规定进行核算和管理，确保费用支出的合理性和合法性。（六）支出审批1.民非组织应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。支出审批应严格按照规定进行，确保支出的真实性、合法性和合理性。2.对于大额支出、重大项目支出等，应实行集体决策审批制度。决策机构应根据项目情况进行审议和决策，确保资金使用的科学性和公正性。（七）支出控制1.民非组织应加强对支出的控制，建立支出预算执行情况监控机制，及时发现和纠正支出偏差。2.对于超预算支出、不合理支出等，财务部门应拒绝支付，并及时向决策机构报告。决策机构应根据情况进行调查和处理，采取措施加以纠正。六、资产管理（一）流动资产1.民非组织的流动资产包括货币资金、短期投资、应收款项、预付款项、存货等。2.货币资金应按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。短期投资应按照规定进行核算和管理，确保投资收益的真实性和合法性。应收款项、预付款项应及时清理，加强催收，减少坏账损失。存货应按照规定进行核算和管理，定期进行盘点，确保存货的真实性和完整性。（二）固定资产1.民非组织的固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产应按照规定进行计价、核算和管理。固定资产应定期进行清查盘点，确保固定资产的真实性和完整性。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时进行账务处理。3.固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧费用应计入相关成本费用，确保成本核算的准确性。（三）无形资产1.民非组织的无形资产是指不具有实物形态而能为组织提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产应按照规定进行计价核算和管理。无形资产应定期进行评估，确保无形资产的价值真实性和合法性。对于无形资产的摊销，应按照规定进行核算，计入相关成本费用。（四）资产处置1.民非组织的资产处置包括资产出售、转让、捐赠报废等。资产处置应按照规定程序进行，经决策机构审议通过后执行。2.资产处置收入应及时入账，按照规定进行核算和管理。资产处置过程中发生的费用，应按照规定进行核算，计入相关成本费用。（五）资产清查1.民非组织应定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查。资产清查应包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.资产清查应制定清查方案，明确清查范围、清查方法、清查时间等。资产清查结束后应编制资产清查报告，对清查结果进行分析和总结，提出改进措施和建议。七、负债管理（一）负债范围民非组织的负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、其他应付款等。（二）负债管理原则1.民非组织应合理控制负债规模，避免过度负债。负债规模应与组织的资产规模、收入水平、偿债能力等相适应。2.民非组织应加强对负债的管理，及时清理和偿还债务，确保债务的真实性和合法性。对于逾期债务，应及时采取措施加以催收，避免产生不良信用记录。（三）借款管理1.民非组织如需借款，应按照规定程序进行审批。借款应签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。2.借款资金应按照规定用途使用，不得挪作他用。借款利息应按照合同约定及时支付，确保借款利息的真实性和合法性。（四）应付账款管理1.民非组织应加强对应付账款的管理，及时核对账目，确保应付账款的真实性和准确性。2.对于应付账款应及时支付，避免逾期付款产生不良信用记录。对于确实无法支付的应付账款，应按照规定程序进行处理，计入营业外收入。（五）其他负债管理民非组织的其他负债，如预收账款、应付工资、应交税金等，应按照规定进行核算和管理，确保负债的真实性和合法性。八、财务报告（一）财务报告内容民非组织应定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。财务报告应真实、准确、完整地反映民非组织的财务状况、经营成果和现金流量情况。（二）财务报告编制要求1.财务报告应按照《民间非营利组织会计制度》的规定进行编制，确保财务报告的格式和内容符合要求。2.财务报告编制应遵循会计核算的基本原则，确保财务信息的真实性和准确性。财务报告中的数据应与会计账簿记录一致，不得虚报、瞒报或漏报。3.财务报告应经财务负责人审核、决策机构审议通过后对外报送。（三）财务报告报送与公开1.民非组织应按照规定时间向登记管理机关、业务主管单位等报送财务报告。财务报告应加盖单位公章，并由法定代表人或授权代表签字。2.民非组织应定期向社会公开财务报告，提高财务透明度。财务报告公开应在组织网站、公告栏等显著位置进行，方便社会公众查阅。九、财务监督（一）内部监督1.民非组织应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度、资产管理制度、负债管理制度等。2.财务部门应定期对财务活动进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。内部审