成本分析实施细则

成本分析

第一章基本概念及相关内容

一、成本分析的概念

成本分析，是指在成本形成过程中，对项目成本进行的对比评价和剖析总结工作，它贯穿于

项目成本管理的全过程。主要体现形式为成本核算之后的成本分析报告。

主要利用工程项目的成本核算资料与安排成本、责任成本以及类似工程项目的实际成本等进

行比较，了解成本的变动状况，同时也要分析主要技术经济指标对成木的影响，系统地探讨

成本变动的因素、检查成本安排的合理性，并通过成本分析，深化揭示成本变动的规律，找

寻降低成本的途径，以便有效地进行成本限制。

二、成本分析的要求

项目在完成季度节点成本核算后，商务预算要牵头召开有项目经理参与的成本分析会议，对

核算过程中出现的盈亏项进行深化的剖析。同时项目商务人员山具项目的成本分析报告。对

核算过程中的主要内容赐予明确的分析，对于亏损项查找缘由并拟定预实行的限制措施。按

成本项目进行成本分析，包括：

人工费分析、材料费分析、机具运用费分析、其他费用分析、间接费成本分析。

成本分析会议召开的时间要求为；（1）每次节点成本核算结束；（2）施工进行过程中随时发

觉的需解决的成本管理问题；（3）最长每季度至少组织召开一次应由经营预算部组织召开项

目成本分析会，找出存在问题，制定解决方案。

三、成本分析的作用

1、有助于合理评价成本安排的执行状况

工程项H的经济活动错综不难，在实施成本管理时制订的成本安排，其执行结果往往存在肯

定偏差，假如简洁地依据成本核算资料干脆做出结论，则势必影响结论的正确性。反之，若

在核算资料的基础上，通过深化的分析，则可能做出比较正确的评价。

2、有助于揭示成本节约和超支的缘由，进一步提高企业管理水平

成本是反映工程项目经济活动的综合性指标，它干脆影响着项目经理部和施工企业生产经营

活动的成果。假如工程项目降低了原材料的消耗，削减了其他费用的支出，提高了劳动生产

率和设备利用率，必定会在成本上综合反映出来。借助成本分析，从指标、数据着手，在各

项经济指标相互联系中系统地对比分析，揭示冲突，找出差距，就能正确地查明影响成本凹

凸的各种因素，了解生产经营活动中哪一部门、哪一环节工作做出了成果或产生了问题，从

而可以实行措施，不断提高项目部管理的水平。

其次章成本分析的原则和要点

一、成本分析的原则

（1）实事求是的原则

在成本分析中，必定会涉及一些人和事，因此要留意人为因素的干扰。成本分析肯定要有充

分的事实依据，对事物进行实事求是的评价。

（2）用数据说话的原则

成本分析要充分利用核算结果和有关台帐的数据进行定量分析，尽量避开抽象的定性分析。

（3）留意时效的原则

项目成本分析贯穿于项目成本管理的全过程。这就要求要刚好进行成本分析，刚好发觉问题，

刚好予以订正，否则，就有可能贻误会决问题的最好时机，造成成本失控、效益流失。

（4）为生产经营服务的原则

成本分析不仅要揭露冲突，而且要分析产生冲突的缘由，提出主动有效的解决冲突的合理化

建议。这样的成本分析必定会受到项目部有关部门和人员的主动支持与协作，使项目的成本

分析健康地开展下去。

二、成本分析的主要内容

项1=1成本分析的内容就是对项目成本变动因素的分析.依照成本核算表列支的成本性质对主

要盈亏点进行分析，主要包括：

1、专业分包工程

就专业分包工程的收与支的工程量、单价逐一对比。分析其实施范围是否发生改变，若承包

范围发生改变，则先要对比相同范围内的收支对比状况，发生改变的部分单独列支。

若因分包方式发生改变，则需就其盈亏状况说明分析其发生的利与弊。

2、人工费

就劳务分包工程的收与支的工程量、单价逐一对比。对于单价的改变，在收入部分（自验工

收入或调整后的成本安排）要考虑总包合同中约定的调价因素。

对按分包合同规定支付劳务费以外，还可能发生一些其他人工费支出，单独列支并加以说明，

主要有：

（1）因实物工程量增减而调整的人工和人工费。

（2）定额人工以外的估点工工资（已按定额人工的肯定比例由分包方包干，并已列入承包

合同的，不再另行支付）。

（3）对在进度、质量、节约、文明施工等方面作出贡献的班组和个人进行嘉奖的费用。

项目经理部应分析上述人工费的合理性。对于对比分析।出的盈亏都要有相应的缘由说明及改

进措施。

2、材料、能源利用效果

在其他条件不变的状况下，材料、能源消耗定额的凹凸、干脆影响材料、燃料成本的升降。

材料、燃料价格的变动，也干脆影响产品成本的升降。

对主要材料作重点分析，如：钢筋、水泥、沙、混凝土。重点分析材料的消耗是否超过定额

消耗（或者公司下达的消耗指标），对超出部分与工程部、物资部共同分析出现问题的环节，

并将主要缘由及改进措施反馈项目经理。如未达到质量标准而发生的人工费、材料费等。

对超出收入的材料单价，分析其市场缘由及查找总包合同中是否有相应的蜩整约定。

3、机械设备的利用效果

施工企业的机械设备分自有和租赁两种。在机械设备的租用过程中，存在着两种状况：一是

按产量承包，并按完成产量计算费用，而不必过问挖土机械的完好程度和利用程度；另一种

是按运用时间（台班）计算机械费用的。如塔吊、搅拌机、砂浆机等，假如机械完好率差或

在运用中调度不当，必定会影响机械的利用率，从而延长运用时间，增加运用费用。

自有机械要与财务沟通，考虑其原值及折旧费用。同时留意自有机械停用，仍要负担同样的

费用。

4、其他影响项H成本变幻的因素

其他影响项目成本变动的因素，包括除上述费用外的项目其他干脆费、间接费等为施工打算、

组织施工和管理所须要的费用。

三、成本分析报告需具备如下部分：

工程概况；总包合同主要内容；投标阶段的成本测算；项目目前进展状况（形象进度;；项

目开工至本核算节点的成本状况:主要盈亏点及缘由分析（其中主要包括专业分包、人工费、

主要材料（钢筋、混凝土等）、机械费各项数量、单价、总价的对比分析）；项目实行的成本

管理措施。

四、成本分析报告范例

案例1专业分包工程的分析

截至测算期项目涉及的专业分包有地下室挖土石方、地下室基坑降水、基坑变形监测、水电

专业分包，此四项专业分包工程收入681万元，支出492万元，盈利189万元。

盈利缘由：

（1）在投标阶段针对先行施工的土方工程采纳了不平衡报价策略，提高了土方挖运投标单

价，仅土方专业分包即盈利203万元，也保证了工程款的刚好回收。

案例2自行施工部分的分析

①人工费：508225140.78DA,支出448685877.15DA,独利59539264DA。

②钢筋、碎（本工程采纳现场搅拌碎）：

钢筋：收入工程量13858.69T,单价59999.98DA/T,合价831521142DA,支出工程量14579T,

单价46542DA/T,合价678571243DA,钢筋工程量亏损720.97T,单价盈利13457.66DA/T,

钢筋整体盈利152949899DA

钢筋工程量亏损缘由：结构用钢筋直径很大，柱子的主筋主要为40mm、32mm,梁的主筋

主要为32mm、25mm,下料剩余的料头相对一般建筑来说可以再利用的比较少，钢筋损耗

较大。

水泥:收入工程展48642L单价5500DA/T,合价267534767DA,支出工程量49928T,单

价4615.56DA/T,合价230448012DA,工程量亏损1285T，单价盈利884DA/T,盈利37086755DA

水泥工程量亏损缘由：为保证桩基施工质量，在施工成孔灌注装的时候为了保证施工质量,

桩底要超打1m左右。这部分混凝土依据合同约定含在合同单价中。此部分运用水泥共计

1582T

砂石料：收入工程量214700T,单价937.75DA/T,合价201335111DA,支出工程量239782

T,单价905.18DA/T,合价217045996DA,工程量亏损25082T,亏损15710884DA

砂石料工程显亏损缘由：［1）合同清单中临设部分办公室和道路布置都是只给了一项费用，

没有给详细的工程量，在攻入中这部分没有方法分劈出详细的砂石用量，费用很低。项目在

实际做临设的时候依据施工的须要办公区、生活区、施工现场道路铺设砂石用量为14651

吨。（2）为保证桩基施工质量，在施工成孔灌注装的时候为了保证施工质量，桩底要超打

1m左右。这部分混凝土依据合同约定含在合同单价中。到2013年6月共施工桩基混凝土

63964.7Sm3,超打部分混凝土砂石用量为：8132吨。以上累计砂石用量为22783吨。

③机械费用：

收入105643774DA,支出173550965DA,亏损67907191DA

机械费亏损缘由分析：项目工期拖期严峻，开工至现在累计延期近40个月，其中2008年7

月至2009年8月一年多由于图纸审批不下来处于完全停工状态。在正常施工过程中，由于

图纸无法刚好审批、没有现场监理等缘由，使得工期延期严峻。项目的机械全部为自购机械，

机械费主要为机械折旧费用，每年的机械折旧费约为3600万DA,这是机械费亏损的主要缘

由。

案例3针对亏损项实行的限制措施

针对目前的亏损状态，项目部正在主动从以下几方面实行措施，争取扭亏为盈：

（1）目前正在进行精装修工程，实行变更材料重新认价提高利润率。

（2）实行各种措施激励劳务分包想方法出点子节约成本，共同限制并节约项目劳务费用