做账实操-铁路运输行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-铁路运输行业账务处理分录示例一、货物运输环节（1-15号分录）：货运收入、运输成本核算整车货物运输收入（为A企业运输煤炭1000吨，单价212元/吨，专票）借：银行存款—基本户212,000贷：主营业务收入—货物运输（整车）200,000（212000÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）12,000（附件：货物运输合同、运单、过磅单、增值税专用发票）零担货物运输收入（为散户运输家电500件，单价106元/件，专票）借：应收账款—客户（零担货运）53,000贷：主营业务收入—货物运输（零担）50,000（53000÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）3,000（附件：零担运输协议、货物清单、增值税专用发票）货运车辆租赁费（租赁货运列车车厢10节，月租金31,800元，专票）借：主营业务成本—设备租赁费（车厢）30,000（31800÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款—基本户31,800（附件：租赁协议、车厢使用记录、租赁发票）货运司机人工费（雇佣货运列车司机，月工资15,900元，专票）借：主营业务成本—人工费（司机）15,000（15900÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款—基本户15,900（附件：劳务发票、工资表、出勤记录）货运列车折旧（自有货运列车按20年折旧，残值率5%，原值2,120,000元，月折旧8,491.67元）借：主营业务成本—折旧费（货运列车）8,491.67贷：累计折旧—固定资产（货运列车）8,491.67（附件：折旧计算表、列车台账、运行记录）列车燃油采购（采购柴油10,000升，单价7.42元/升，专票，用于货运列车）借：原材料—燃油（柴油）70,000（74200÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）4,200贷：银行存款—基本户74,200（附件：燃油发票、采购合同、入库记录）燃油领用（货运列车领用柴油5,000升，成本35,000元）借：主营业务成本—燃油费（货运）35,000贷：原材料—燃油（柴油）35,000（附件：领用单、燃油消耗记录、列车运行日志）货运装卸费（委托第三方装卸货物，费用10,600元，专票）借：主营业务成本—装卸费（货运）10,000（10600÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款—基本户10,600（附件：装卸服务发票、装卸记录、服务协议）跨境货运收入（为境外B企业运输设备，收入106,000元，专票，适用出口退税政策）借：银行存款—外汇账户106,000（按即期汇率折算）贷：主营业务收入—货物运输（跨境）100,000（106000÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）6,000（附件：跨境运输协议、外汇收款凭证、出口退税备案表）货运服务退款（因运输延迟，退还A企业运费5,300元）借：主营业务收入—货物运输（整车）5,000（5300÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）300贷：银行存款—基本户5,300（附件：退款申请、银行退款记录、客户确认单）货运线路使用费（使用铁路专用线路，月使用费21,200元，专票）借：主营业务成本—线路使用费20,000（21200÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款—基本户21,200（附件：线路使用协议、缴费凭证、使用记录）危险品货运附加费（运输危险品货物，收取附加费15,900元，专票）借：银行存款—基本户15,900贷：主营业务收入—货物运输（危险品附加费）15,000（15900÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）900（附件：危险品运输协议、安全检测报告、增值税专用发票）货运货物保险费（为运输货物购买保险，费用2,120元，专票）借：主营业务成本—保险费（货运）2,000（2120÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款—基本户2,120（附件：保险单、保险发票、投保货物清单）货运业务提成（按货运收入3%计提业务员提成，本月货运收入500,000元）借：销售费用—提成（货运业务）15,000（500000×3%）贷：应付职工薪酬—提成15,000（附件：提成计算表、收入统计明细、提成协议）支付货运业务提成（发放上月计提的业务员提成15,000元）借：应付职工薪酬—提成15,000贷：银行存款—基本户14,550应交税费—应交个人所得税450（附件：银行转账记录、个税申报明细、提成发放表）二、旅客运输环节（16-30号分录）：客运收入、服务成本核算高铁旅客收入（发售高铁车票1000张，单价318元/张，专票）借：银行存款—基本户318,000贷：主营业务收入—旅客运输（高铁）300,000（318000÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）18,000（附件：车票销售记录、客运协议、增值税专用发票）普通列车旅客收入（发售普通列车车票2000张，单价106元/张，专票）借：银行存款—基本户212,000贷：主营业务收入—旅客运输（普通列车）200,000（212000÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）12,000（附件：车票销售记录、客运协议、增值税专用发票）客运列车乘务员工资（雇佣高铁乘务员，月工资10,600元，专票）借：主营业务成本—人工费（乘务员）10,000（10600÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款—基本户10,600（附件：劳务发票、工资表、出勤记录）客运列车折旧（自有高铁列车按25年折旧，残值率5%，原值5,300,000元，月折旧20,170元）借：主营业务成本—折旧费（高铁列车）20,170贷：累计折旧—固定资产（高铁列车）20,170（附件：折旧计算表、高铁台账、运行记录）客运列车餐食采购（采购旅客餐食1000份，单价21.2元/份，专票）借：原材料—餐食20,000（21200÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款—基本户21,200（附件：餐食采购发票、采购合同、入库记录）餐食领用（客运列车领用餐食800份，成本16,000元）借：主营业务成本—餐食费（客运）16,000贷：原材料—餐食16,000（附件：领用单、餐食销售记录、列车服务日志）旅客退票手续费收入（旅客退票，收取手续费1,060元，普票）借：银行存款—基本户1,060贷：主营业务收入—旅客运输（退票手续费）1,000（1060÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）60（附件：退票记录、手续费凭证、增值税普通发票）客运列车清洁费（委托第三方清洁列车车厢，费用3,180元，专票）借：主营业务成本—清洁费（客运）3,000（3180÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款—基本户3,180（附件：清洁服务发票、清洁记录、服务协议）高铁贵宾室服务费（旅客使用高铁贵宾室，收费530元/人，10人使用，专票）借：银行存款—基本户5,300贷：主营业务收入—旅客运输（贵宾室服务）5,000（5300÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）300（附件：贵宾室服务协议、消费记录、增值税专用发票）客运线路维护费（支付高铁线路月度维护费21,200元，专票）借：主营业务成本—线路维护费（客运）20,000（21200÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款—基本户21,200（附件：维护服务发票、维护记录、服务协议）旅客行李托运费收入（为旅客托运行李50件，单价21.2元/件，专票）借：银行存款—基本户1,060贷：主营业务收入—旅客运输（行李托运）1,000（1060÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）60（附件：行李托运记录、运费凭证、增值税专用发票）客运列车水电费（客运列车月度水电费5,300元，专票）借：主营业务成本—水电费（客运）5,000（5300÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款—基本户5,300（附件：水电费发票、用量计量单、费用分配表）春运客运附加费（春运期间收取客运附加费31,800元，专票）借：银行存款—基本户31,800贷：主营业务收入—旅客运输（春运附加费）30,000（31800÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）1,800（附件：春运附加费通知、收费记录、增值税专用发票）客运保险费代收（代收旅客意外伤害保险费2,120元，后续转交保险公司）借：银行存款—基本户2,120贷：其他应付款—保险公司（代收保险费）2,120（附件：保险费代收记录、旅客名单、代收协议）转交代收保险费（将代收的保险费2,120元转交给保险公司）借：其他应付款—保险公司（代收保险费）2,120贷：银行存款—基本户2,120（附件：银行转账记录、保险公司收款确认书）三、车辆与场站服务环节列车维修收入（为外部企业维修货运列车，收费10,600元，专票）借：银行存款—基本户10,600贷：主营业务收入—维修服务（列车）10,000（10600÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）600（附件：维修协议、维修清单、增值税专用发票）列车维修配件采购（采购列车维修用轴承10套，单价318元/套，专票）借：原材料—维修配件（轴承）3,000（3180÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款—基本户3,180（附件：配件发票、采购合同、入库记录）维修配件领用（维修列车领用轴承5套，成本1,500元）借：主营业务成本—维修费（配件）1,500贷：原材料—维修配件（轴承）1,500（附件：领用单、维修记录、配件台账）维修工人工资（雇佣维修工人，月工资15,900元，专票）借：主营业务成本—人工费（维修）15,000（15900÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款—基本户15,900（附件：劳务发票、工资表、维修考勤记录）维修设备