记账实操-石子加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-石子加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（50个）（一）原料采购与入库（6个）购入矿山原石（主料），款未付：借：原材料—原石贷：应付账款—XX供应商购入原石，以银行存款支付：借：原材料—原石应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入柴油（生产设备用）、炸药（开采用）等辅料：借：原材料—辅料（柴油/炸药）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付原石运输费（计入原料成本）：借：原材料—原石应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款原料验收入库，结转采购成本（汇总采购支出）：借：原材料—原石/辅料贷：在途物资购入办公用品（车间用）：借：周转材料—低值易耗品贷：银行存款（二）生产领用与成本归集（8个）生产车间领用原石：借：生产成本—直接材料贷：原材料—原石领用柴油、炸药等辅料：借：生产成本—直接材料（辅料）贷：原材料—辅料计提生产工人工资：借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资计提生产工人社保、福利费：借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—社保/福利费计提车间设备折旧（破碎机、筛分机等）：借：制造费用—折旧费贷：累计折旧支付车间水电费：借：制造费用—水电费贷：银行存款支付车间设备维修费：借：制造费用—维修费贷：应付账款—XX维修厂计提车间管理人员工资：借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资（三）制造费用分配与完工结转（4个）月末分配制造费用（按生产工时比例）：借：生产成本—制造费用贷：制造费用—折旧费/水电费/工资等石子加工完工验收入库：借：库存商品—碎石（规格1-3cm）/碎石（规格3-5cm）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用月末结转未完工产品成本（保留在生产成本科目）：借：生产成本—在产品贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（分摊部分）生产中产生的废料（如石粉）回收入库：借：原材料—废料（石粉）贷：生产成本—直接材料（冲减成本）（四）成品销售与收入结转（7个）销售石子，款已收：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）销售石子，款未收：借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转销售产品成本：借：主营业务成本贷：库存商品—碎石支付产品运输费（销售方承担）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到客户前欠货款：借：银行存款贷：应收账款—XX客户销售废料（石粉）：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转废料销售成本：借：其他业务成本贷：原材料—废料（石粉）（五）费用与税务处理（12个）计提行政管理部门工资：借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资支付办公费、差旅费（行政部门）：借：管理费用—办公费/差旅费贷：银行存款/其他应收款计提行政办公设备折旧：借：管理费用—折旧费贷：累计折旧支付银行贷款利息：借：财务费用—利息支出贷：银行存款计提城建税、教育费附加（按增值税计算）：借：税金及附加贷：应交税费—城建税/教育费附加缴纳增值税：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款缴纳印花税（购销合同）：借：税金及附加贷：银行存款支付矿山资源税（按产量计提缴纳）：借：税金及附加贷：应交税费—资源税；借：应交税费—资源税贷：银行存款支付环保治理费（矿山绿化、粉尘处理）：借：管理费用—环保费贷：银行存款计提坏账准备：借：信用减值损失贷：坏账准备收到政府补贴（环保补贴）：借：银行存款贷：递延收益（分期摊销）/其他收益月末结转期间费用：借：本年利润贷：管理费用/销售费用/财务费用（六）资产与往来处理（8个）购入破碎机（生产设备）：借：固定资产—破碎机应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款处置旧设备，取得变价收入：借：银行存款累计折旧贷：固定资产资产处置损益（盈利/亏损）向银行借入生产经营贷款：借：银行存款贷：短期借款/长期借款偿还贷款本金：借：短期借款/长期借款贷：银行存款支付供应商货款：借：应付账款—XX供应商贷：银行存款计提应付未付水电费（车间+行政）：借：制造费用—水电费管理费用—水电费贷：应付账款—XX水电公司租赁矿山/厂房，支付租金：借：制造费用—租金（车间用）管理费用—租金（行政用）贷：银行存款购买安全生产设备（如防尘设备）：借：固定资产—安全设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（七）月末结转（5个）结转主营业务收入、其他业务收入：借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润结转主营业务成本、其他业务成本：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本结转税金及附加：借：本年利润贷：税金及附加结转资产处置损益（盈利）：借：资产处置损益贷：本年利润（亏损反之）年末结转本年利润（盈利）：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润（亏损反之）二、石子加工厂成本核算（实例）1.核算对象与基础数据核算对象：按石子规格（1-3cm碎石、3-5cm碎石）采用“品种法”核算。基础数据：当月生产1-3cm碎石2000吨、3-5cm碎石3000吨；原石采购价80元/吨，损耗率10%，每吨碎石耗原石1.2吨；柴油6元/升，每吨碎石耗柴油5升；生产工人工资8万元（按产量分摊）；制造费用合计6万元（按生产工时分摊，总工时500小时，1-3cm碎石耗200小时，3-5cm碎石耗300小时）。2.成本归集与分配直接材料成本：原石成本：（2000+3000）吨×1.2吨/吨÷(1-10%)×80元/吨≈533333.3元柴油成本：5000吨×5升/吨×6元/升=150000元直接材料总成本：533333.3+150000=683333.3元直接人工成本：1-3cm碎石分摊：80000×(2000÷5000)=32000元3-5cm碎石分摊：80000×(3000÷5000)=48000元制造费用分配：1-3cm碎石分摊：60000×(200÷500)=24000元3-5cm碎石分摊：60000×(300÷500)=36000元3.总成本与单位成本计算1-3cm碎石：32000+24000+（683333.3×2000÷5000）=32000+24000+273333.3=329333.3元，