记账实操-有机肥料加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-有机肥料加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（一）原料与辅助材料采购入库（8个）购入畜禽粪便（主料，有机肥核心原料），款未付：借：原材料—主料（畜禽粪便）贷：应付账款—XX养殖场购入秸秆（主料，有机质补充原料），银行转账支付：借：原材料—主料（秸秆）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入腐熟剂（辅料，加速原料发酵）：借：原材料—辅料（腐熟剂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入膨润土（辅料，改善造粒性能），开具商业汇票：借：原材料—辅料（膨润土）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据—XX矿产商支付秸秆运输费（货车运输，计入原料成本）：借：原材料—主料（秸秆）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入编织袋（包装材料，成品装袋用）：借：原材料—包装材料（编织袋）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金原料验收入库（附粪便无害化检测、秸秆有机质含量报告）：借：原材料—主料/辅料/包装材料贷：在途物资—主料/辅料/包装材料月末暂估入库（腐熟剂未收到发票）：借：原材料—辅料（腐熟剂）贷：应付账款—暂估应付款—XX供应商（二）生产领用与成本归集（12个）发酵车间领用畜禽粪便（生产颗粒有机肥，订单A）：借：生产成本—直接材料（主料-畜禽粪便，订单A）贷：原材料—主料（畜禽粪便）领用秸秆（生产粉状有机肥，订单B）：借：生产成本—直接材料（主料-秸秆，订单B）贷：原材料—主料（秸秆）领用腐熟剂（订单A、B按原料比例分摊）：借：生产成本—直接材料（辅料-腐熟剂，订单A）借：生产成本—直接材料（辅料-腐熟剂，订单B）贷：原材料—辅料（腐熟剂）领用膨润土（订单A造粒专用，按配方用量）：借：生产成本—直接材料（辅料-膨润土，订单A）贷：原材料—辅料（膨润土）计提发酵工工资（原料翻堆发酵，计时工资）：借：生产成本—直接人工（发酵岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工张某）计提造粒工工资（有机肥造粒，按产量计件，每吨40元）：借：生产成本—直接人工（造粒岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工李某）计提生产工人社保、住房公积金：借：生产成本—直接人工（各岗位）贷：应付职工薪酬—社保/住房公积金计提翻堆机折旧（发酵翻堆设备，年限平均法）：借：制造费用—折旧费（翻堆机）贷：累计折旧—生产设备计提造粒机折旧（有机肥造粒机）：借：制造费用—折旧费（造粒机）贷：累计折旧—生产设备支付车间水电费（发酵温控用电、设备用水）：借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付造粒机维修费（更换模具）：借：制造费用—维修费（造粒机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX维修厂计提车间管理人员工资（车间主任、腐熟质检岗）：借：制造费用—工资（车间管理岗）贷：应付职工薪酬—工资（三）制造费用分配与完工结转（7个）月末归集制造费用（汇总折旧、水电费、维修费等）：借：制造费用—结转贷：制造费用—折旧费/水电费/工资/维修费等按原料耗用量分摊制造费用（订单A耗主料15吨，订单B耗主料10吨）：借：生产成本—制造费用（订单A-颗粒有机肥）借：生产成本—制造费用（订单B-粉状有机肥）贷：制造费用—结转订单A（颗粒有机肥）完工验收入库（附有机肥养分检测报告）：借：库存商品—产成品（订单A-颗粒有机肥）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单A）订单B（粉状有机肥）部分完工（20吨完工，5吨未包装）：借：库存商品—产成品（订单B-粉状有机肥）借：生产成本—在产品（订单B）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）生产废料（发酵不合格原料，可重新发酵）：借：原材料—废料（不合格原料）贷：生产成本—直接材料（主料-粪便/秸秆，冲减成本）回收废料重新领用（掺入订单B原料，按比例使用）：借：生产成本—直接材料（辅料-回收废料，订单B）贷：原材料—废料（不合格原料）月末结转在产品成本（订单B未完工部分汇总）：借：生产成本—在产品（汇总）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）（四）成品销售与收入结转（8个）销售订单A颗粒有机肥给种植基地，款已收：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—产品销售（订单A）应交税费—应交增值税（销项税额）销售订单B粉状有机肥给农户，款未收：借：应收账款—XX农户贷：主营业务收入—产品销售（订单B）应交税费—应交增值税（销项税额）承接有机肥代加工（为客户加工定制有机肥，收取加工费）：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—加工劳务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转订单A销售成本（售出25吨颗粒有机肥）：借：主营业务成本—产品销售（订单A）贷：库存商品—产成品（订单A-颗粒有机肥）结转订单B已售成本（售出15吨粉状有机肥）：借：主营业务成本—产品销售（订单B）贷：库存商品—产成品（订单B-粉状有机肥）结转代加工成本（加工耗用原料8吨、人工工时50小时）：借：主营业务成本—加工劳务成本贷：生产成本—直接材料/直接人工（代加工）支付产品运输费（有机肥发往种植基地，销售方承担）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户收到农户前欠货款：借：银行存款—基本户贷：应收账款—XX农户销售不可利用废料（完全腐熟的废弃残渣，售给苗圃）：借：银行存款—基本户贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）结转废料销售成本：借：其他业务成本—废料销售贷：原材料—废料（废弃残渣）（五）费用与税务处理（6个）计提行政管理部门工资（财务、采购、环保监管岗）：借：管理费用—工资（各岗位）贷：应付职工薪酬—工资支付办公费（打印机耗材、有机肥检测试剂采购）：借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付差旅费（采购人员考察秸秆产地，确认原料品质）：借：管理费用—差旅费（采购岗）贷：银行存款—基本户/其他应收款—采购刘某计提发酵车间折旧（恒温发酵车间，保障腐熟条件）：借：管理费用—折旧费（发酵车间）贷：累计折旧—固定资产支付银行贷款利息（生产经营贷款，用于原料批量采购）：借：财务费用—利息支出贷：银行存款—基本户计提城建税、教育费附加并缴纳增值税：借：税金及附加—城建税/教育费附加贷：应交税费—城建税/教育费附加；借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款—基本户（六）资产与往来处理（4个）购入新有机肥检测仪（保障养分达标，辅助生产设备）：借：固定资产—辅助设备（有机肥检测仪）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户处置旧翻堆机（老式翻堆机，变价收入）：借：银行存款—基本户累计折旧—生产设备（旧翻堆机）贷：固定资产—生产设备（旧翻堆机）资产处置损益（盈利/亏损）偿还养殖场货款（上月采购畜禽粪便欠款）：借：应付账款—XX养殖场贷：银行存款—基本户二、有机肥料加工厂成本核算（实例，按品种法）1.核算对象与基础数据核算对象：订单A（颗粒有机肥，月产量30吨）、订单B（粉状有机肥，月产量25吨）。基础数据：原料采购价：畜禽粪便120元/吨（订单A单吨耗0.8吨，发酵损耗率15%）、秸秆80元/吨（订单B单吨耗0.6吨，粉碎损耗率8%）、腐熟剂500元/kg（订单A单吨耗0.1kg，订单B单吨耗0.08kg）、膨润土150元/吨（订单A单吨耗0.2吨）、编织袋3元/个（单吨用50个，按产量分摊）；直接人工：发酵岗月工资6000元、造粒岗月工资9000元，按产品产量分摊（订单A30吨，订单B25吨）；制造费用：翻堆机月折旧5000元、造粒机月折旧7000元、车间水电费4000元、车间管理工资5500元，合计21500元（按原料总耗用量分摊，订单A耗主料28吨，订单B耗主料18吨）；代加工业务：为客户加工定制有机肥15吨，耗畜禽粪便10吨、秸秆5吨、人工工时70小时（小时工资50元），制造费用分摊1800元。2.成本归集与分配（1）直接材料成本（含损耗）订单A（颗粒有机肥）：畜禽粪便成本=（30×0.8）÷(1-15%)×120≈3494.1元腐熟剂成本=30×0.1×500=1500元膨润土成本=30×0.2×150=900元编织袋成本=30×50×3=4500元直接材料总成本=3494.1+1500+900+4500=10394.1元订单B（粉状有机肥）：秸秆成本=（25×0.6）÷(1-8%)×80≈1304.3元腐熟剂成本=25×0.08×500=1000元编织袋成本=25×50×3=3750元直接材料总成本=1304.3+1000+3750=6054.3元代加工业务：畜禽粪便成本=10×120=1200元秸秆成本=5×80=400元直接材料总成本=1200+400=1600元（2）直接人工成本分配分配率=（6000+9000）÷(30+25)≈272.73元/吨订单A分摊=30×272.73≈8181.9元订单B分摊=25×272.73≈6818.3元代加工分摊=70×50=3500元（单独核算）（3）制造费用分配分配率=21500÷(28+18)=467.39元/吨（原料耗用量）订单A分摊=28×467.39≈13086.9元订单B分摊=18×467.39≈8413.0元代加工分摊=180