记账实操-硅胶制品加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-硅胶制品加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（一）原料与辅助材料采购入库（8个）购入硅橡胶（主料，生产硅胶密封圈用），款未付：借：原材料—主料（硅橡胶）贷：应付账款—XX化工供应商购入硫化剂（辅料，硅胶硫化成型用），银行转账支付：借：原材料—辅料（硫化剂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入色母粒（辅料，硅胶调色用）：借：原材料—辅料（色母粒）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入脱模剂（辅料，硅胶脱模防粘用），开具商业汇票：借：原材料—辅料（脱模剂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据—XX助剂厂商支付硅橡胶运输费（恒温货车运输，防止结块）：借：原材料—主料（硅橡胶）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入混炼机油（辅料，混炼机润滑用）：借：原材料—辅料（混炼机油）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金购入修边刀（辅料，硅胶制品修边用）：借：原材料—辅料（修边刀）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入包装膜（辅料，成品包装用）：借：原材料—辅料（包装膜）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户原料验收入库（附硅橡胶纯度检测、硫化剂活性检测单）：借：原材料—主料/辅料贷：在途物资—主料/辅料月末暂估入库（色母粒未收到发票）：借：原材料—辅料（色母粒）贷：应付账款—暂估应付款—XX供应商（二）生产领用与成本归集（12个）混炼车间领用硅橡胶（生产硅胶密封圈，订单A）：借：生产成本—直接材料（主料-硅橡胶，订单A）贷：原材料—主料（硅橡胶）混炼车间领用色母粒（订单A硅胶调色，按比例核算）：借：生产成本—直接材料（辅料-色母粒，订单A）贷：原材料—辅料（色母粒）硫化车间领用硫化剂（订单A硅胶硫化，按用量分摊）：借：生产成本—直接材料（辅料-硫化剂，订单A）贷：原材料—辅料（硫化剂）硫化车间领用脱模剂（订单A、B脱模用，按模次分摊）：借：生产成本—直接材料（辅料-脱模剂，订单A）借：生产成本—直接材料（辅料-脱模剂，订单B）贷：原材料—辅料（脱模剂）混炼车间领用混炼机油（设备润滑，按耗油量核算）：借：制造费用—物料消耗（混炼机油）贷：原材料—辅料（混炼机油）修边车间领用修边刀（订单A、B修边用，按磨损量核算）：借：制造费用—物料消耗（修边刀）贷：原材料—辅料（修边刀）包装车间领用包装膜（订单A成品包装，按件核算）：借：生产成本—直接材料（辅料-包装膜，订单A）贷：原材料—辅料（包装膜）计提混炼工工资（硅胶混炼，按混炼工时计价，每小时80元）：借：生产成本—直接人工（混炼岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工张某）计提硫化工工资（硅胶硫化成型，按模次计件，每模次30元）：借：生产成本—直接人工（硫化岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工李某）计提修边工工资（硅胶修边，按产品数量计件，每件1.5元）：借：生产成本—直接人工（修边岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工王某）计提生产工人社保、住房公积金：借：生产成本—直接人工（各岗位）贷：应付职工薪酬—社保/住房公积金计提混炼机折旧（硅胶混炼核心设备，年限平均法）：借：制造费用—折旧费（混炼机）贷：累计折旧—生产设备计提硫化机折旧（硅胶硫化专用设备）：借：制造费用—折旧费（硫化机）贷：累计折旧—生产设备计提修边机折旧（硅胶修边设备）：借：制造费用—折旧费（修边机）贷：累计折旧—生产设备支付车间水电费（硫化机加热用电、设备冷却用水）：借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户（三）制造费用分配与完工结转（8个）支付硫化机维修费（更换加热管，校准温度）：借：制造费用—维修费（硫化机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX维修厂支付修边机维修费（调整刀片精度）：借：制造费用—维修费（修边机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX维修厂计提车间管理人员工资（车间主任、硅胶品质检测岗）：借：制造费用—工资（车间管理岗）贷：应付职工薪酬—工资支付车间环保处理费（硅胶废料回收、废气处理）：借：制造费用—环保处理费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付硅胶产品耐温检测费（专业机构检测，确保产品性能）：借：制造费用—检测费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户月末归集制造费用（汇总折旧、水电费、维修费等）：借：制造费用—结转贷：制造费用—折旧费/水电费/工资/物料消耗等按生产工时分摊制造费用（订单A耗500小时，订单B耗300小时）：借：生产成本—制造费用（订单A-硅胶密封圈）生产成本—制造费用（订单B-硅胶按键）贷：制造费用—结转订单A（硅胶密封圈）完工验收入库（附柔韧性检测、尺寸精度记录）：借：库存商品—产成品（订单A-硅胶密封圈）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单A）订单B（硅胶按键）部分完工（2000件完工，500件未修边）：借：库存商品—产成品（订单B-硅胶按键）生产成本—在产品（订单B）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）生产废料（硅胶边角料、废修边刀，售给废品回收公司）：借：原材料—废料（硅胶废料）贷：生产成本—直接材料（主料-硅橡胶，冲减成本）月末结转在产品成本（订单B未完工部分汇总）：借：生产成本—在产品（汇总）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）（四）成品销售与收入结转（9个）销售订单A硅胶密封圈给电子厂，款已收：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—产品销售（订单A）应交税费—应交增值税（销项税额）销售订单B硅胶按键给玩具公司，款未收：借：应收账款—XX玩具公司贷：主营业务收入—产品销售（订单B）应交税费—应交增值税（销项税额）承接硅胶定制加工（为客户定制硅胶防滑垫，收取加工费）：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—加工劳务收入应交税费—应交增值税（销项税额）销售硅胶废料给废品回收公司：借：银行存款—基本户贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）结转订单A销售成本（售出3000件硅胶密封圈）：借：主营业务成本—产品销售（订单A）贷：库存商品—产成品（订单A-硅胶密封圈）结转订单B销售成本（售出1500件硅胶按键）：借：主营业务成本—产品销售（订单B）贷：库存商品—产成品（订单B-硅胶按键）结转定制加工成本（定制硅胶防滑垫耗硅橡胶50kg、人工工时200小时）：借：主营业务成本—加工劳务成本贷：生产成本—直接材料/直接人工（定制加工）结转硅胶废料销售成本：借：其他业务成本—废料销售贷：原材料—废料（硅胶废料）支付产品运输费（硅胶制品用防震包装运输，销售方承担）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户收到玩具公司前欠货款：借：银行存款—基本户贷：应收账款—XX玩具公司（五）费用与税务处理（6个）计提行政管理部门工资（财务、采购、硅胶技术岗）：借：管理费用—工资（各岗位）贷：应付职工薪酬—工资支付办公费（硅胶生产工艺图纸费、检测设备校准费）：借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付差旅费（采购人员考察硅橡胶生产基地，确认原料品质）：借：管理费用—差旅费（采购岗）贷：银行存款—基本户/其他应收款—采购刘某支付硅胶产品认证费（产品质量认证，符合行业标准）：借：管理费用—认证费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付设备保险费（混炼机、硫化机等设备财产保险）：借：管理费用—保险费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户计提城建税、教育费附加并缴纳增值税：借：税金及附加—城建税/教育费附加贷：应交税费—城建税/教育费附加；借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款—基本户（六）资产与往来处理（3个）购入新硅胶柔韧性检测仪（检测产品性能，辅助生产设备）：借：固定资产—辅助设备（柔韧性检测仪）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户处置旧硫化机（淘汰设备，合规处置后变价收入）：借：银行存款—基本户累计折旧—生产设备（旧硫化机）贷：固定资产—生产设备（旧硫化机）资产处置损益（盈利/亏损）偿还化工供应商货款（上月采购硅橡胶欠款）：借：应付账款—XX化工供应商贷：银行存款—基本户二、硅胶制品加工厂成本核算（实例，按品种法）1.核算对象与基础数据核算对象：订单A（硅胶密封圈，月产量5000件，单重10g/件）、订单B（硅胶按键，月产量3000件，单重5g/件）。基础数据：原料采购价：硅橡胶30元/kg（订单A每件耗0.012kg，混炼损耗率8%）、硫化剂80元/kg（订单A每件耗0.001kg）、色母粒50元/kg（订单A每件耗0.0005kg）；订单B原料耗用量为订单A的50%，无额外辅料；直接人工：混炼岗每小时80元（订单A总工时500小时，订单B总工时300小时）、硫化岗每模次30元（订单A每模产20件，共250模；订单B每模产30件，共100模）、修边岗每件1.5元（订单A5000件，订单B3000件）；制造费用：混炼机月折旧12000元、硫化机月折旧18000元、修边机月折旧8000元、车间水电费10000元、车间管理工资15000元、环保处理费7000元，合计70000元（按生产总工时分摊，订单A500小时，订单B300小时）；定制加工业务：为客户定制硅胶防滑垫200件，耗硅橡胶80kg（30元/kg）、人工工时200小时（小时工资90元），制造费用分摊17500元。2.成本归集与分配（1）直接材料成本（含损耗）订单A（硅胶密封圈）：硅橡胶成本=（5000×0.012）÷(1-8%)×30≈1956.52元硫化剂成本=5000×0.001×80=400元色母粒成本=5000×0.0005×50=125元直接材料总成本=1956.52+400+125≈2481.52元订单B（硅胶按键）：硅橡胶成本=（3000×0.006）÷(1-8%)×30≈586.96元硫化剂成本=3000×0.0005×80=120元色母粒成本=3000×0.00025×50=37.5元直接材料总成本=586.96+120+37.5≈744.46元定制加工业务（硅胶防滑垫）：硅橡胶成本=80×30=2400元直接材料总成本=2400元（2）直接人工成本分配订单A：混炼工资=500×80=40000元；硫化工资=250×30=7500元；修边工资=5000×1.5=7500元；合计=40000+7500+7500=55000元订单B：混炼工资=300×80=24000元；硫化工资=100×30=3000元；修边工资=3000×1.5=4500元；合计=24000+3000+4500=31500元定制加工业务：人工工资=200×90=18000元（3）制造费用分配分配率