记账实操-化纤行业账务处理分录

会计实操文库1/1记账实操-化纤行业账务处理分录一、原料采购与库存管理（共15个分录）涵盖化纤原料采购、辅料采购、原料暂估、库存盘点，需按“原料类型（PTA、MEG、切片等）”核算，留存采购合同、入库单。采购PTA（为生产涤纶长丝采购精对苯二甲酸（PTA），价款500万元，款未付，附采购合同）借：原材料——PTA5000000应交税费——应交增值税（进项税额）650000贷：应付账款——XX化工供应商5650000支付PTA货款（支付XX供应商PTA货款500万元，附银行回单）借：应付账款——XX化工供应商5650000贷：银行存款5650000采购MEG（采购乙二醇（MEG）用于聚合反应，价款300万元，款已付，附采购发票）借：原材料——MEG3000000应交税费——应交增值税（进项税额）390000贷：银行存款3390000采购纺丝油剂（采购化纤纺丝用油剂，价款20万元，款已付，附采购发票）借：原材料——辅助材料（纺丝油剂）200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000原料运杂费（支付PTA运输费8万元，附运输发票）借：原材料——PTA（运杂费）80000应交税费——应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款87200原料暂估入库（月末PTA已入库未收到发票，按暂估价480万元入账，附入库单）借：原材料——PTA（暂估）4800000贷：应付账款——暂估应付款（XX供应商）4800000暂估冲销（次月收到PTA发票，冲销上月暂估，附发票）借：原材料——PTA（暂估）-4800000贷：应付账款——暂估应付款（XX供应商）-4800000借：原材料——PTA4800000应交税费——应交增值税（进项税额）624000贷：应付账款——XX供应商5424000原料领用（生产涤纶切片领用PTA350万元、MEG200万元，附领料单）借：生产成本——直接材料（聚合工序）5500000贷：原材料——PTA3500000原材料——MEG2000000辅料领用（纺丝工序领用纺丝油剂15万元，附领料单）借：生产成本——直接材料（纺丝工序）150000贷：原材料——辅助材料（纺丝油剂）150000原料盘点盘盈（月末盘点PTA盘盈5吨，价值2.5万元，附盘点报告）借：原材料——PTA25000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢25000借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢25000贷：管理费用——存货盘盈25000原料盘点盘亏（盘点MEG盘亏2吨，价值1.2万元，系储存损耗，附盘点报告）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢12000贷：原材料——MEG12000借：管理费用——存货盘亏12000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢12000委托加工原料发出（将涤纶切片委托外部厂商加弹，发出切片100万元，附委托加工协议）借：委托加工物资——涤纶切片1000000贷：原材料——涤纶切片1000000支付委托加工费（支付涤纶切片加弹加工费15万元，附加工发票）借：委托加工物资——涤纶切片（加工费）150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500委托加工成品入库（委托加工的涤纶弹力丝入库，总成本115万元，附入库单）借：库存商品——涤纶弹力丝1150000贷：委托加工物资——涤纶切片1150000原料商检费（支付进口PTA商检费3万元，附商检发票）借：管理费用——商检费30000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800二、生产加工环节（共20个分录）含聚合、纺丝、加弹等工序成本归集，人工、制造费用分摊，需按“生产工序”核算，留存工资表、折旧表。聚合工序工人工资计提（月度聚合车间工人工资80万元，附工资表）借：生产成本——直接人工（聚合工序）800000贷：应付职工薪酬——工资800000纺丝工序工人工资计提（纺丝车间工人工资60万元，附工资表）借：生产成本——直接人工（纺丝工序）600000贷：应付职工薪酬——工资600000支付生产工人工资（支付聚合、纺丝车间工资合计140万元，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资1400000贷：银行存款1400000车间管理人员工资计提（生产车间管理人员工资30万元，附工资表）借：制造费用——工资300000贷：应付职工薪酬——工资300000支付管理人员工资（支付车间管理人员工资30万元，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资300000贷：银行存款300000聚合设备折旧（聚合反应釜原值800万元，按10年折旧，月度折旧66666.67元，附折旧表）借：制造费用——设备折旧（聚合工序）66666.67贷：累计折旧——生产设备（聚合釜）66666.67纺丝设备折旧（纺丝机原值600万元，按8年折旧，月度折旧62500元，附折旧表）借：制造费用——设备折旧（纺丝工序）62500贷：累计折旧——生产设备（纺丝机）62500加弹设备折旧（加弹机原值400万元，按6年折旧，月度折旧55555.56元，附折旧表）借：制造费用——设备折旧（加弹工序）55555.56贷：累计折旧——生产设备（加弹机）55555.56车间水电费支出（支付生产车间月度水电费45万元，附水电费发票）借：制造费用——水电费450000应交税费——应交增值税（进项税额）58500贷：银行存款508500车间蒸汽费支出（支付聚合工序蒸汽费25万元，附蒸汽费发票）借：制造费用——蒸汽费250000应交税费——应交增值税（进项税额）32500贷：银行存款282500设备维修费（支付纺丝机维修费8万元，附维修发票）借：制造费用——维修费80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400生产车间劳保费（采购车间工人劳保用品5万元，款已付，附采购发票）借：制造费用——劳保费50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500制造费用分摊（将当月制造费用1054222.23元按生产工时分配，聚合工序分摊421688.89元，纺丝工序分摊316266.67元，加弹工序分摊316266.67元，附分摊表）借：生产成本——制造费用（聚合工序）421688.89生产成本——制造费用（纺丝工序）316266.67生产成本——制造费用（加弹工序）316266.67贷：制造费用——工资300000制造费用——设备折旧（聚合工序）66666.67制造费用——设备折旧（纺丝工序）62500制造费用——设备折旧（加弹工序）55555.56制造费用——水电费450000制造费用——蒸汽费250000制造费用——维修费80000制造费用——劳保费50000涤纶切片完工入库（聚合工序生产涤纶切片完工，总成本6721688.89元，附入库单）借：原材料——涤纶切片6721688.89贷：生产成本——直接材料（聚合工序）5500000生产成本——直接人工（聚合工序）800000生产成本——制造费用（聚合工序）421688.89涤纶长丝完工入库（纺丝工序生产涤纶长丝完工，领用切片500万元，总成本6076266.67元，附入库单）借：库存商品——涤纶长丝6076266.67贷：原材料——涤纶切片5000000生产成本——直接材料（纺丝工序）150000生产成本——直接人工（纺丝工序）600000生产成本——制造费用（纺丝工序）316266.67涤纶弹力丝完工入库（加弹工序生产涤纶弹力丝完工，领用长丝400万元，总成本4866266.67元，附入库单）借：库存商品——涤纶弹力丝4866266.67贷：库存商品——涤纶长丝4000000生产成本——直接人工（加弹工序）500000生产成本——制造费用（加弹工序）316266.67在产品成本核算（月末聚合工序在产品成本120万元，纺丝工序在产品成本80万元，附成本计算表）借：生产成本——在产品（聚合工序）1200000生产成本——在产品（纺丝工序）800000贷：原材料——PTA800000原材料——MEG600000生产成本——直接人工（聚合工序）300000生产成本——直接人工（纺丝工序）200000生产成本——制造费用（聚合工序）100000废品处理（生产过程中产生废丝，销售废丝收入5万元，款已收，附销售凭证）借：银行存款50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500贷：其他业务收入——废品销售收入56500借：其他业务成本——废品成本30000贷：生产成本——废品损失30000生产工艺改进支出（支付涤纶长丝纺丝工艺改进费12万元，附技术服务合同）借：制造费用——工艺改进费120000应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款135600车间环境检测费（支付生产车间环保检测费6万元，附检测合同）借：制造费用——环保检测费60000应交税费——应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600三、成品销售与结算涵盖化纤成品销售、出口销售、销售折扣、货款回收，需按“产品类型”核算，留存销售合同、发货单。涤纶长丝内销（销售涤纶长丝300吨，单价1.2万元/吨，价款360万元，款已收，附销售合同）借：银行存款3600000应交税费——应交增值税（销项税额）468000贷：主营业务收入——涤纶长丝收入4068000借：主营业务成本——涤纶长丝成本3038133.33贷：库存商品——涤纶长丝3038133.33涤纶弹力丝内销（销售涤纶弹力丝200吨，单价1.5万元/吨，价款300万元，款未收，附销售合同）借：应收账款——XX纺织厂3000000应交税费——应交增值税（销项税额）390000贷：主营业务收入——涤纶弹力丝收入3390000借：主营业务成本——涤纶弹力丝成本2433133.33贷：库存商品——涤纶弹力丝2433133.33收回销货款（收到XX纺织厂涤纶弹力丝货款300万元，附银行回单）借：银行存款3000000贷：应收账款——XX纺织厂3000000分期收款销售（销售涤纶切片500吨，总价款450万元，分3期收款，首期收150万元，附分期协议）借：银行存款1500000应收账款——XX化纤厂3000000应交税费——应交增值税（销项税额）585000贷：主营