记账实操-铝锭加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-铝锭加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（一）原料采购与入库（8个）购入铝土矿（主料），款未付：借：原材料—主料（铝土矿）贷：应付账款—XX供应商购入氧化铝粉（主料），银行存款支付：借：原材料—主料（氧化铝粉）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入冰晶石、氟化铝（助熔剂，辅料）：借：原材料—辅料（冰晶石/氟化铝）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据购入燃料（焦炭、天然气），支付运输费（计入燃料成本）：借：原材料—燃料（焦炭/天然气）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款原料验收入库（附成分检测报告），结转采购成本：借：原材料—主料/辅料/燃料贷：在途物资原料采购退回（成分不达标）：借：应付账款—XX供应商贷：原材料—主料（铝土矿）应交税费—应交增值税（进项税额转出）暂估原料入库（月末未收到发票）：借：原材料—主料（氧化铝粉）贷：应付账款—暂估应付款支付原料仓储费（防潮存储）：借：原材料—主料（仓储费）贷：银行存款（二）生产领用与成本归集（10个）熔炼车间领用铝土矿/氧化铝粉（主料）：借：生产成本—直接材料（主料）贷：原材料—主料领用冰晶石、氟化铝（辅料）：借：生产成本—直接材料（辅料）贷：原材料—辅料领用焦炭/天然气（燃料，用于熔炼炉加热）：借：生产成本—直接材料（燃料）贷：原材料—燃料计提生产工人工资（投料工、熔炼工、浇铸工）：借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资计提生产工人社保、住房公积金：借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—社保/公积金计提车间设备折旧（熔炼炉、浇铸机、破碎机）：借：制造费用—折旧费贷：累计折旧支付车间水电费（熔炼设备用电、车间照明）：借：制造费用—水电费贷：银行存款支付车间设备维修费（熔炼炉保养、浇铸机检修）：借：制造费用—维修费贷：应付账款—XX维修厂计提车间管理人员工资（车间主任、质检员）：借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资生产过程中原料正常损耗（熔炼损耗率8%）：借：生产成本—直接材料（损耗）贷：原材料—主料/辅料（三）制造费用分配与完工结转（6个）月末归集制造费用：借：制造费用—结转贷：制造费用—折旧费/水电费/工资等按生产工时分摊制造费用（1系铝锭耗300小时，3系铝锭耗200小时）：借：生产成本—制造费用（1系铝锭）生产成本—制造费用（3系铝锭）贷：制造费用—结转按原料领用金额分摊制造费用（适用于多品种生产）：借：生产成本—制造费用（各品种铝锭）贷：制造费用—结转铝锭浇铸完工验收入库（附成分、重量检测报告）：借：库存商品—铝锭（1系纯铝锭）库存商品—铝锭（3系合金铝锭）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用月末结转未完工产品成本（未浇铸的铝液留存生产成本）：借：生产成本—在产品贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（分摊部分）生产废料（铝渣）回收入库（可二次熔炼）：借：原材料—废料（铝渣）贷：生产成本—直接材料（冲减成本）（四）成品销售与收入结转（8个）销售1系纯铝锭，款已收：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）销售3系合金铝锭，款未收（给五金厂供货）：借：应收账款—XX五金厂贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转销售产品成本：借：主营业务成本贷：库存商品—铝锭（1系/3系）支付产品运输费（汽车运输，销售方承担）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到客户前欠货款：借：银行存款贷：应收账款—XX五金厂销售废料（铝渣）给再生铝厂：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转废料销售成本：借：其他业务成本贷：原材料—废料（铝渣）产品销售退回（尺寸不达标）：借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款；借：库存商品—铝锭贷：主营业务成本（五）费用与税务处理（6个）计提行政管理部门工资（财务、采购、行政岗）：借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资支付办公费（行政部门打印机耗材、水电费）：借：管理费用—办公费贷：银行存款支付差旅费（原料采购考察、行业展会）：借：管理费用—差旅费贷：银行存款/其他应收款计提城建税、教育费附加（按增值税税额计算）：借：税金及附加贷：应交税费—城建税/教育费附加缴纳增值税（一般纳税人月度申报）：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款支付环保治理费（熔炼废气处理、废水净化）：借：管理费用—环保费贷：银行存款（六）资产与往来处理（2个）购入熔炼炉（生产设备），银行存款支付：借：固定资产—熔炼炉应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款偿还供应商货款（氧化铝粉采购款）：借：应付账款—XX供应商贷：银行存款二、铝锭加工厂成本核算（实例）1.核算对象与基础数据核算对象：按产品品种（1系纯铝锭、3系合金铝锭）采用“品种法”核算。基础数据：当月生产1系纯铝锭200吨、3系合金铝锭150吨；原料采购价：氧化铝粉3000元/吨、冰晶石5000元/吨、天然气4元/m³；消耗标准：1系纯铝锭每吨耗氧化铝粉1.8吨（损耗率8%）、冰晶石0.05吨（损耗率5%）、天然气800m³；3系合金铝锭每吨耗氧化铝粉1.7吨（损耗率8%）、冰晶石0.04吨（损耗率5%）、天然气750m³；直接人工：生产工人工资合计120000元（按产量分摊）；制造费用：设备折旧25000元、车间水电费18000元、车间管理工资15000元、环保费12000元，合计70000元（按生产工时分摊，1系铝锭耗400小时，3系铝锭耗300小时）。2.成本归集与分配（1）直接材料成本（含损耗）1系纯铝锭：氧化铝粉成本=1.8×3000×200÷(1-8%)≈1161290.32元冰晶石成本=0.05×5000×200÷(1-5%)≈52631.58元天然气成本=800×4×200=640000元直接材料总成本=1161290.32+52631.58+640000=1853921.9元3系合金铝锭：氧化铝粉成本=1.7×3000×150÷(1-8%)≈828260.87元冰晶石成本=0.04×5000×150÷(1-5%)≈31578.95元天然气成本=750×4×150=450000元直接材料总成本=828260.87+31578.95+450000=1309839.82元（2）直接人工成本分配分配率=120000÷(200+150)≈342.86元/吨1系纯铝锭分摊：200×342.86≈68572元3系合金铝锭分摊：150×342.86≈51428元（3）制造费用分配分配率=70000÷(400+300)=100元/小时1系纯铝锭分摊：400×100=40000元3系合金铝锭分摊：300×100=30000元3.总成本与单位成本