2026年税务师练习题库包带答案详解（综合卷）

2026年税务师练习题库包带答案详解（综合卷）1.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.张某出租自己的闲置住房

B.张某继承父亲的房屋

C.张某转让一间商铺

D.张某将自己的住房用于抵押，住房尚在抵押期间【答案】：C2.（2017年）下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。

A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证【答案】：C3.《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在2009年国家税务总局做出了企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可以据实全额扣除的规定。这体现了税法适用原则中的（）。

A.法律不溯及既往原则

B.新法优于旧法原则

C.特别法优于普通法原则

D.实体从旧，程序从新原则【答案】：C4.下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是（）。

A.生产企业销售啤酒，消费税的计税依据为销售数量

B.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额

C.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用

D.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价【答案】：D5.下列各项中，不符合进项税额抵扣等事项规定的是（）。

A.纳税人在进行增值税纳税申报时,应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认

B.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证

C.纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭销售方记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证

D.纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证【答案】：C6.税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。

A.借记“利润分配—未分配利润”

B.贷记“主营业务收入”

C.借记“本年利润”

D.贷记“以前年度损益调整”【答案】：D7.某企业2021年4月产生尾矿1500吨，其中综合利用的尾矿500吨（符合国家和地方环境保护标准）、在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业4月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.10500

B.22500

C.15000

D.18000【答案】：A8.2020年4月位于市区的某工业企业转让一栋已使用过的办公楼，签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该办公楼为2016年1月购进，购置原价为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成，该企业采用简易办法计征增值税且省政府允许地方教育附加在与转让房地产有关的税金及附加中扣除。则该工业企业应缴纳土地增值税（）万元。

A.48.79

B.49.47

C.47.43

D.0【答案】：A9.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，则（）。

A.进项税额全部不得抵扣

B.进项税额可以全额抵扣

C.以《建筑工程施工许可证》注明的建设规模为依据进行划分可以抵扣和不得抵扣的进项税额

D.以一般计税方法计税.简易计税方法计税.免征增值税的房地产项目销售额为依据进行划分可以抵扣和不得抵扣的进项税额【答案】：C10.复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）日。

A.3030

B.3060

C.6030

D.6060【答案】：C11.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（）。

A.购买自用应税摩托车的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

C.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减20%

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税【答案】：C12.2020年2月，某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）。

A.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入1000

B.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入862.07应交税费——应交增值税（销项税额）137.93

C.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04

D.借：其他应付款——押金1000贷：营业外收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04【答案】：C13.某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。

A.3588.4

B.3888.4

C.3914.4

D.3616.4【答案】：C14.纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为（）。

A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税

B.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税

C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税

D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税【答案】：A15.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年2月购入未完工的房地产老项目继续开发，5月开发完工后以自己名义立项销售不动产，取得含税销售额450万元。若政策允许该企业选择简易计税方法计税，该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.20.64

B.21.43

C.12.39

D.13.11【答案】：B16.下列车辆属于消费税征税范围的是（）。

A.沙滩车

B.雪地车

C.高尔夫车

D.乘用车【答案】：D17.2020年5月，某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米，取得不含税销售额60000万元；将5000平方米用于抵顶供应商等值的建筑材料；将1000平方米对外出租，取得不含税租金56万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（）万元。

A.70056.00

B.70000.00

C.60000.00

D.60056.00【答案】：B18.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物，开具的增值税专用发票上注明金额120万元。开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元。包装物押金单独记账核算。该企业当月增值税销项税额（）万元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18【答案】：B19.下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。

A.税率

B.纳税环节

C.税目

D.课税对象【答案】：C20.税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：

A.28.59万元

B.92.31万元

C.93.51万元

D.120万元【答案】：B21.一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是（）。

A.即征即退

B.先征后退

C.先征后返

D.减半征收【答案】：A22.下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是（）。

A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税

C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地

D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续【答案】：A23.乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所得税（）万元。

A.98.50

B.77.50

C.46.50

D.55.50【答案】：C24.下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。

A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算

C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税

D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定【答案】：B25.进口原产于与我国签订有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的关税税率是（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率【答案】：C26.在涉税鉴证业务中，具有提供涉税鉴证业务资质的涉税专业服务机构及涉税服务人员的是（）。

A.委托人

B.鉴证人

C.使用人

D.纳税人【答案】：B27.（2018年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用贷：应交税费——应交车船税

B.借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税

C.借：应交税费——应交车船税贷：银行存款

D.借：固定资产贷：应交税费——应交车船税【答案】：B28.某建筑企业为增值税小规模纳税人，2020年9月跨县市提供建筑工程劳务，取得含税劳务款1000万元；支付给分包商含税分包款200万元，分包款取得合法有效凭证。该企业当月应在建筑服务发生地预缴增值税（）万元。（不考虑疫情期间的税收优惠政策）

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.23.30【答案】：D29.2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。

A.0

B.2880

C.6180

D.7080【答案】：A30.某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入1000万元，该办公楼为商贸公司自行建造。已知，取得建造办公楼的土地使用权支付土地价款200万元，契税6万元。转让时，办公楼原价为500万元，已提折旧200万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为六成，转让时缴纳相关税费19.70万元（不含增值税）。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.186.57

B.88.29

C.92.87

D.153.29【答案】：B31.下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于职工福利

B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程

C.将外购的货物用于对外投资

D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构【答案】：B32.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.汽车轮胎

B.卡丁车

C.木制一次性筷子

D.酒精【答案】：C33.下列选项中可以抵扣进项税额的是（）。

A.将外购的货物用于集体福利或个人消费的进项税

B.用于正常损失外购货物的进项税

C.用于适用简易计税方法计税项目的进项税

D.购进餐饮服务的进项税【答案】：B34.下列各项中，不属于土地增值税特点的是（）。

A.以增值额为计税依据

B.采用扣除法和评估法计算增值额

C.抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益

D.实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定【答案】：C35.某便利店为增值税小规模纳税人（选择按月缴纳增值税），2021年6月销售货物取得含税收入140000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入15000元，该便利店6月应纳增值税（）元。

A.0

B.1504.85

C.1534.65

D.1550【答案】：C36.2019年5月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证，为增值税一般纳税人）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万元，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17【答案】：D37.进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的（）计算保险费。

A.1‰

B.2‰

C.3‰

D.5‰【答案】：C38.按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（）。

A.减半贴花

B.全额贴花

C.补贴印花

D.加倍贴花【答案】：C39.某房地产开发企业系增值税一般纳税人，在开发某商业楼盘时采用的是一般计税方法，计算增值税扣除土地价款时需要填写（）。

A.附列资料（一）本期销售明细

B.附列资料（二）本期进项税额明细

C.附列资料（三）服务、无形资产、不动产扣除项目明细

D.附列资料（四）税额抵减情况表【答案】：C40.税务师受托对某企业（居民企业）投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】：D41.根据规定，2019年10月1日后设立的生活性服务业纳税人，自设立之日起（）的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

A.2个月

B.3个月

C.5个月

D.6个月【答案】：B42.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（）。

A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据

B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税

D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税【答案】：C43.某房地产开发企业2019年7月开发一幢写字楼，当年完工并销售了85%，按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计8500万元，2020年4月将15%的剩余部分销售，取得不含增值税销售收入2500万元，该房地产开发企业2020年应计算缴纳土地增值税为（）万元。

A.0

B.209.00

C.325.00

D.330.85【答案】：C44.下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）。

A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位

B.产权出典的，由出典人纳税

C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税【答案】：B45.A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是（）。

A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票

B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票

C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票

D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票【答案】：D46.下列关于比例税率的表述正确的是（）。

A.比例税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例

B.比例税率的提高会带动平均税率的上升

C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系

D.同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高【答案】：C47.关于纳税人权利的说法中，正确的是（）。

A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续

B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚

C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿

D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查【答案】：D48.根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。

A.应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

B.应借记“投资收益”科目

C.应贷记“银行存款”科目

D.应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】：A49.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤加工生产业务，2020年5月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的A型原煤，约定不含税销售额15.5万元，合同规定，货款分两个月支付，5月15日支付80%，其余货款于6月15日支付。由于购货方资金紧张，5月15日支付货款10万元。（2）采用直接收款方式销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售额60万元，取得货款并向购买方开具了发票。但实际9月20日才发出原煤。（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另将本月开采的B型原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。已知：原煤资源税税率为8%。要求：根据上述资料，回答下列问题：

A.0

B.3.20

C.4.13

D.4.80【答案】：D50.某货物运输企业为增值税纳税人，2019年4月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元；出租闲置车辆取得含税收入68000元；提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是（）元。

A.94056.92

B.53169.80

C.95258.12

D.64152.04【答案】：B51.某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。

A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300

B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300

C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300

D.借：生产成本17300贷：银行存款17300【答案】：C52.非房地产开发企业的下列业务中，应计算缴纳土地增值税的是（）。

A.将新建房以成本价销售给职工

B.企业分立，且分立企业与原企业投资主体相同的，原企业将房地产转移.变更到分立后的企业

C.企业合并，且原企业投资主体存续的，原企业将房地产转移.变更到合并后的企业

D.企业在改制重组时以新建房作价入股进行投资，房地产转移.变更到被投资的企业【答案】：A53.以下关于消费税相关政策的表述不正确的是（）。

A.委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税

B.委托方收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

C.在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，要以组成计税价格为计税依据进行补税处理

D.如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税【答案】：C54.（2020年真题）根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税【答案】：A55.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月向烟农收购晾晒烟叶用于加工烟丝，在收购发票上注明收购价款12万元、价外补贴1万元。当月该批烟叶尚未领用，该企业可以抵扣进项税（）万元。

A.1.41

B.1.43

C.1.56

D.1.17【答案】：A56.某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%，备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

A.4800

B.6528

C.7680

D.8000【答案】：A57.某生产企业2020年9月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税为（）万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62【答案】：D58.根据相关规定，自2020年1月1日至2021年3月1日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.增值税实际税负超过3%的部分即征即退【答案】：B59.下列关于车辆购置税税率和计税依据的表述，错误的是（）。

A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

C.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

D.因转让行为导致已经办理免税、减税手续的车辆不再属于免税、减税范围的，转让人为车辆购置税的纳税人【答案】：D60.（2020年真题）2021年1月税务师在对某企业2020年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000元，企业账务处理为：

A.借：在建工程100000贷：管理费用100000

B.借：在建工程100000贷：本年利润100000

C.借：在建工程100000贷：原材料100000

D.借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000【答案】：B61.下列关于车辆购置税纳税人的说法中，错误的是（）。

A.车辆购置税的适用区域是中华人民共和国境内

B.车辆购置税的纳税人包括单位和个人

C.单位或个人购置已征车辆购置税的车辆，不再重复征收车辆购置税

D.购置排气量低于150毫升摩托车的单位属于车辆购置税的纳税人【答案】：D62.2020年9月，某烟厂向农户收购一批晾晒烟叶，收购烟叶实际支付价款总额为95万元，则该烟厂应缴纳烟叶税（）万元。

A.20.9

B.19

C.9.5

D.10.45【答案】：B63.下列关于收入确认的表述中，不符合企业所得税规定的是（）。

A.采用托收承付方式销售货物的，在办妥托收手续时确认收入

B.采用支付手续费方式委托代销货物的，在收到代销清单时确认收入

C.采用以旧换新方式销售货物的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

D.采用现金折扣方式销售货物的，按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额【答案】：D64.下列关于环境保护税特点的表述，错误的是（）。

A.环境保护税税收收入归中央和地方共享

B.环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节，而是直接向环境排放应税污染物的排放环节

C.目前环境保护税额实行统一定额税和浮动定额税相结合的方法

D.环境保护税的纳税人主要是企事业单位和其他经营者【答案】：A65.下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目

B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税【答案】：B66.2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公斤，成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，白酒适用的税率为20％，从量税0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税是（）元。

A.47750

B.48000

C.79100

D.82000【答案】：B67.（2018年）2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2008年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额是（）万元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880【答案】：D68.某建筑生产企业为增值税一般纳税人2021年6月销售一批自产钢材，根据合同规定，该企业负责某工地的建筑工程。钢材不含税价款200万元，加工费不含税价款30万元，另收取建筑服务费4万元（含税），该企业选择适用一般计税方法，则该企业当月销项税额为（）万元。

A.21.03

B.30.42

C.30.36

D.30.23【答案】：D69.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入【答案】：A70.对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算的准确性等的审核方法是（）。

A.案头审核

B.网上审核

C.实地审核

D.线下审核【答案】：A71.税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。

A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业

B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物

C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托

D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告【答案】：B72.根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。

A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理

B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决

C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查

D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】：D73.从2020年1月1日起，下列关于财政补贴增值税政策说法正确的是（）。

A.某企业取得了废弃电器电子产品处理资格，从事废弃电器电子产品拆解处理。2020年，该企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖出电子零件，按照《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）规定，取得按照实际完成拆解处理的1000台电视的定额补贴，该补贴需要缴纳增值税

B.为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，该补贴需要缴纳增值税

C.某新能源汽车企业2020年才收到2019年销售新能源汽车的中央财政补贴，该补贴需要缴纳增值税

D.增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税【答案】：D74.纳税人购买并使用下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.汽车

B.排气量超过一百五十毫升的摩托车

C.自行车

D.汽车挂车【答案】：C75.根据相关的规定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.按照3%的征收率征收增值税【答案】：B76.（2018年）关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（）。

A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额

B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除

C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额【答案】：C77.某商场为增值税小规模纳税人，2020年9月采取还本销售方式销售家具，家具现零售价125000元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额为（）元。（不考虑疫情期间的优惠政策）

A.125000

B.124038.46

C.121359.22

D.0【答案】：C78.某油田企业2021年9月将一台采油车的固定装置拆除后用于运输。该车辆使用年限为10年，已使用6年，税务机关核定的该类型车辆最低计税价格为85000元。该企业2021年9月应缴纳车辆购置税（）元。

A.5100.00

B.4250.00

C.8500.00

D.3400.00【答案】：D79.2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为11%，当月取得的增值税专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（）万元。

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00【答案】：D80.关于增值税发票作废或开具红字发票的说法，错误的是（）。

A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的，需要开具红字增值税专用发票

B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票

C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明

D.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废【答案】：A81.某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%。2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，取得的增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32【答案】：D82.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年6月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000

B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000

C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000

D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款98000【答案】：A83.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物

B.噪声污染

C.光污染

D.固体废物【答案】：C84.位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。3月初取得该土地使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时缴纳了13.5万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。（增值税采用一般计税方法）

A.41.88

B.44.11

C.39.11

D.41.11【答案】：A85.某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。

A.从原单位取得的退休金4000元

B.从出版社取得稿酬2000元

C.咨询费收入1000元

D.家教收入3000元【答案】：A86.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，错误的是（）。

A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币3000元

C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

D.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收【答案】：B87.下列关于超豪华小汽车零售环节征收消费税的表述，不正确的是（）。

A.征收范围为每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车

B.将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人

C.对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%

D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算【答案】：A88.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是（）。

A.退还的增值税期末留抵税额

B.纳税人因欠缴税款被处以的罚款

C.纳税人因欠缴税款被加收的滞纳金

D.纳税人被税务机关查补消费税税款【答案】：D89.根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述中正确的是（）。

A.车辆购置税实行统一比例税率

B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地

C.车辆购置税是对所有新购置车辆的行为征税

D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节【答案】：A90.王某于2015年3月购进一套住房，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，2016年7月将其出售，取得含税销售收入460万元，王某销售该住房应纳增值税（）万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0【答案】：A91.纳税人放弃减税、免税的，（）内不得再次申请减税、免税。

A.6个月

B.24个月

C.36个月

D.12个月【答案】：C92.下列各项，适用9%较低税率的是（）。

A.饲料添加剂

B.驱蚊剂

C.经加工的咸蛋

D.边销茶【答案】：C93.甲企业与乙企业同为P集团下属两家企业，丙企业与P集团不存在关联关系，下列选项中免征增值税的是（）

A.甲企业无偿借款给乙企业使用

B.甲企业借款给乙企业使用（未签订统借统还协议），并按市场利率收取利息

C.甲企业无偿借款给丙企业使用

D.甲企业借款给丙企业使用，并按市场利率收取利息【答案】：A94.某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%，备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

A.59.24

B.63.14

C.68.54

D.74.53【答案】：B95.关于增值税境外旅客购物离境退税政策，说法正确的是（）。

A.一次购买金额达到300元可以退税

B.退税币种为退税者所在国货币

C.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品

D.境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人【答案】：C96.税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。

A.税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性

B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性

C.课税要素必须由法律直接规定

D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力【答案】：D97.下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。

A.住房贷款利息，扣除期限最长不得超【答案】：D98.2021年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万元人民币，关税税率为14%，到达我国境内启卸前运输费税率为货值的2%，进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税（）万元。

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65【答案】：D99.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生如下业务：1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。

A.789600

B.810000

C.758400

D.846000【答案】：C100.某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，复运进境的运费1万元、保险费0.4万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。

A.3.10

B.3.14

C.10.14

D.13.14【答案】：B101.（2019年真题）关于增值税纳税人的规定，说法正确的是（）。

A.增值税纳税人不包括其他个人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

D.资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人为纳税人【答案】：D102.下列消费品中不予扣除已纳消费税的是（）。

A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

D.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子【答案】：B103.下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是（）。

A.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除

B.航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除

C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除

D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【答案】：D104.关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是（）。

A.以到岸价格为计税依据

B.以关税完税价格与关税税额之和为计税依据

C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据

D.以海关审定的成交价格为计税依据【答案】：B105.甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市，2020年4月在B市提供建筑服务，取得含税建筑收入100万元，适用一般计税方法，下列关于甲建筑公司在建筑服务发生地B市的税务处理，表述正确的是（）。

A.预缴增值税2.70万元

B.缴纳城市维护建设税0.13万元

C.缴纳教育费附加0.08万元

D.缴纳地方教育附加0.05万元【答案】：B106.某软件企业为增值税一般纳税人，2020年7月销售自行开发生产的软件，取得不含税销售额78000元；从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批设备用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额120000元；该企业当月应退增值税（）元。

A.6920

B.8340

C.12200

D.25280【答案】：C107.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。

A.本年利润

B.营业外支出

C.递延所得税负债

D.利润分配——未分配利润【答案】：D108.（2018年）下列属于税法基本原则的是（）。

A.新法优于旧法

B.特别法优于普通法

C.税收合作信赖主义

D.程序法优于实体法【答案】：C109.根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.白酒的批发环节

B.金银首饰的零售环节

C.高档化妆品的零售环节

D.高档手表的批发环节【答案】：B110.下列机构中，有权决定征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（）。

A.财政部

B.海关总署

C.商务部

D.国务院关税税则委员会【答案】：D111.某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2020年5月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元。已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为9%，月初无留抵税额。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（）。

A.应缴纳增值税62.1万元，免抵增值税额为23.7万元

B.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为0

C.应退增值税62.1万元，免抵增值税额为0

D.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为3.9万元【答案】：D112.（2017年）我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的（ ）。

A.《税务部门规章制定办法》

B.《宪法》和《立法法》

C.《税收征收管理法》

D.《立法法》【答案】：B113.下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”相关规定的是（）。

A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿

B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年【答案】：C114.下列有关营改增增值税征税范围的表述中，不正确的是（）。

A.航天运输服务按照交通运输服务缴纳增值税

B.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值税

D.期租业务按有形动产租赁缴纳增值税【答案】：D115.甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019年10月发生下列业务：（1）购入一批餐具，取得增值税专用发票注明金额10000元。（2）从农户手中购入一批农产品，开具的收购发票上注明金额50000元，当期领用其中10%用于职工食堂，剩余90%作为食材被用于餐饮业务。（3）当期取得不含税餐饮收入100000元；转让一台2008年购入的厨房用设备，取得含税收入8240元，该企业未放弃相关减税优惠。已知：上期末加计抵减额余额为7.5元。根据上述资料，回答下列问题：

A.13000

B.9000

C.6000

D.6160【答案】：C116.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天

D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天【答案】：D117.根据规定，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照（）缴纳增值税。

A.销售货物

B.餐饮服务

C.生活服务

D.其他现代服务【答案】：B118.下列项目不属于发票领用类代理服务的是（）。

A.发票票种核定

B.最高开票限额审批

C.发票缴销

D.印有本单位名称发票核定【答案】：C119.（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】：C120.某汽车贸易进出口公司（一般纳税人），2020年6月进口2辆小汽车，到岸价格120万元，含境外负担的税金1.6万元，关税税额9万元，小汽车消费税税率5％，则应纳进口环节增值税是（）万元。

A.17.65

B.24.42

C.29.32

D.26.53【答案】：A121.（2018年真题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。

A.1

B.2

C.4

D.3【答案】：D122.关于税务规章的权限范围和制定程序，下列说法错误的是（）。

A.只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章

B.税务规章规定的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定

C.税务规章的制定程序有：起草、审查、决定和公布

D.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容【答案】：C123.位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一批，取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。

A.0

B.1941.75

C.1980.20

D.5825.24【答案】：C124.（2013年）下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（）。

A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章

C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项

D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销【答案】：A125.下列各项属于房地产开发企业在计算转让新建房土地增值税时，作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除的是（）。

A.契税

B.城市维护建设税

C.耕地占用税

D.允许抵扣销项税额的增值税进项税额【答案】：B126.甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出120万元，能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出100万元，不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例分别为5%和8%，则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为（）万元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

D.198.50【答案】：A127.关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。

A.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认

B.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿

C.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

D.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿【答案】：C128.甲公司于2020年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2016年2月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（）万元。（当地契税税率3%）

A.62.27

B.64.67

C.67.92

D.94.51【答案】：B129.甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是（）。

A.4.5×7%=0.315（万元）

B.（8+4.5）×7%=0.875（万元）

C.10×7%=0.7（万元）

D.（10+5）×7%=1.05（万元）【答案】：B130.下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定的是（）。

A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证

B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表

D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】：C131.纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照规定方法进行扣减，下列计算方法中正确的是（）。

A.准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区选矿适用税率÷本地区原矿产品适用税率）

B.准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）

C.准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）÷本地区原矿适用税率

D.准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×本地区原矿产品适用税率【答案】：B132.2012年12月，某加油站通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300升，倒库用油250升；当月销售加油卡20万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款51万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税（）万元。

A.27.53

B.27.59

C.30.99

D.40.95【答案】：B133.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。

A.实体从旧、程序从新原则

B.新法优于旧法原则

C.程序优于实体原则

D.特别法优于普通法原则【答案】：C134.关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（）。

A.农业生产排放应税污染物一律免税

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物免税

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税

D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税【答案】：A135.某运输企业2021年3月1日起不再符合《关于海南自由贸易港国际运输船舶增值税政策的通知》退税条件，已知该企业于2020年10月购进船舶取得增值税专用发票注明的金额为1000万元，截止到2021年3月1日累计折旧100万元，则该企业应补缴增值税额为（）万元。

A.130

B.0

C.117

D.13【答案】：C136.某供热企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得不含税供热收入860万元，其中向居民个人收取120万元，当月外购原材料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2019年12月应缴纳增值税（）万元。

A.47.29

B.21.17

C.15.13

D.6.37【答案】：D137.境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2019年应纳企业所得税（）万元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5【答案】：A138.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是（）。

A.用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征税的金银首饰

B.从工业企业购进已税白酒为原料生产的勾兑白酒

C.卷烟批发企业销售从生产企业外购的卷烟

D.从葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续生产应税葡萄酒【答案】：D139.甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税和资源税，2021年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元。当月购入生产经营用水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元；从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税款1.5万元。

A.0

B.27.59

C.38.56

D.75.36【答案】：A140.2020年9月，某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨。本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元；剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨，本月全部销售，取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为5%和6.5%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。

A.15.60

B.40.60

C.41.25

D.53.10【答案】：B141.下列关于增值税退（免）税办法的表述，错误的是（）。

A.不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还

B.境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法

C.生产企业出口自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还

D.放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率【答案】：C142.下列关于关税的表述中，正确的是（）。

A.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起30日内，向指定银行缴纳税款

B.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续，纳税义务人应当自收到海关通知之日起6个月内办理有关退税手续

C.关税补征期为缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内

D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由出口货物的纳税人向货物进境地海关申报【答案】：C143.根据《海关法》和《关税条例》规定对税款追征制度的规定，下列表述不正确的是（）。

A.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、放行之日起1年内，向纳税义务人补征

B.纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款不加算银行同期活期存款利息

C.进出口货物放行后，因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金

D.海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金【答案】：B144.（2013年真题）下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税【答案】：B145.某烟厂收购烟叶，支付给烟农价款700万元，并按规定支付了10%的价外补贴，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

A.154.00

B.116.80

C.140.00

D.106.19【答案】：A146.（2012年真题）某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率13%，退税率10%。2021年3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（）万元。

A.0

B.11.00

C.29.00

D.72.80【答案】：B147.符合规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，最高开票限额不得超过（）万元。

A.25

B.10

C.5

D.100【答案】：B148.（根据2015年政策，此题目政策过时）对于“营改增”试点地区的增值税一般纳税人，下列业务可以抵扣进项税额的是（）。

A.化工厂接受试点地区小规模纳税人提供的交通运输服务

B.皮具厂接受非试点地区的纳税人提供的鉴证咨询服务

C.律师事务所购买自用的应征消费税的汽车

D.广告公司接受旅客运输服务【答案】：A149.下列关于增值税发票开具的规定中，正确的有（）。

A.个人出租住房，应按照5%的征收率计算应纳税额

B.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票或增值税普通发票

C.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税

D.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税【答案】：B150.根据烟叶税法的有关规定，关于烟叶税征收管理的表述中，不正确的是（）。

A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日

B.烟叶税的税率为20%

C.纳税人收购烟叶，应当向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税【答案】：C151.2021年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2020年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10【答案】：B152.下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。

A.住房贷款利息，扣除期限最长不得超过120个月

B.同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过24个月

C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年【答案】：D153.下列有关消费税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。

A.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天

D.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天【答案】：A154.下列关于减征环境保护税的说法正确的是（）。

A.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准20%的，减按80%征收环境保护税

B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税

C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准75%的，减按20%征收环境保护税【答案】：C155.位于甲市的增值税一般纳税人贸易公司，2020年3月将其位于乙市的一个商铺出租，当月预收一年租金133.1万元，已知该商铺为2016年10月购入，当月准予抵扣的进项税额为4万元，则当月应在甲市缴纳增值税是（）万元

A.3

B.3.33

C.6.98

D.10.99【答案】：B156.下列消费品中，应缴纳消费税的是（）。

A.零售的高档化妆品

B.零售的白酒

C.进口的服装

D.进口的卷烟【答案】：D157.2020年6月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2020年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2020年6月计算的增值税销项税额应为（）元。

A.9100

B.9272.57

C.9445.13

D.13082.30【答案】：C158.某企业（一般纳税人、非先进制造业）位于某城市县城，2019年3月底留抵进项100万元，2019年9月底留抵进项为300万元，2019年4月－9月申报抵扣的增值税进项中增值税专用发票、海关增值税专用缴款书以及扣缴税款完税凭证占申报抵扣进项总额的80％，该企业10月初按规定办理了增值税增量留抵退税。假定该企业2019年10月销项税额为1000万元，当月取得可抵扣进项的增值税税额为500万元。该企业2019年10月税款所属期应缴纳城建税（）万元（假定该企业满足增值税增量留抵退税政策条件）。