2026年税务师考试模拟题及答案详解参考

2026年税务师考试模拟题及答案详解参考一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税额30万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合税收抵免条件。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.50万元B.45万元C.55万元D.60万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。假设某个体工商户2025年度应纳税所得额为80万元，则其应缴纳的个人所得税税额为（）。A.24万元B.28万元C.30万元D.32万元3.甲公司2025年12月以1000万元购入一处房产用于出租，预计使用年限为20年，无残值。该房产2025年12月租金收入为50万元，假设不考虑其他因素，则甲公司2025年度应确认的“其他业务收入”为（）。A.50万元B.45万元C.40万元D.35万元4.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，则该企业2025年度应计入“免税收入”的金额为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.0万元5.某个人2025年度因工作调动，将原住房出售，取得销售收入150万元，原购入时支付价款80万元，期间发生合理费用5万元。则该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.0万元B.3万元C.6万元D.9万元6.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪一项不得税前扣除？（）A.职工工资薪金支出B.车辆购置税支出C.赞助非广告性质的支出D.存货成本7.某公司2025年度发生广告费支出80万元，当年销售收入为500万元。假设该公司2024年度未结转的广告费为20万元，则2025年度税前可扣除的广告费为（）。A.80万元B.60万元C.40万元D.20万元8.下列哪一项不属于企业所得税法规定的关联方交易类型？（）A.企业与其关联方之间的业务往来B.企业与其主要投资者之间的资金往来C.企业与其董事、监事之间的交易D.企业与政府机构的采购合同9.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，年度会计利润为200万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业2025年度税前可扣除的公益性捐赠支出为（）。A.30万元B.25万元C.15万元D.0万元10.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖3万元。假设不考虑其他因素，则其2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.0.96万元B.1.44万元C.2.4万元D.3.36万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税法规定的免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.股票转让所得D.生产经营所得2.企业发生的下列支出，哪些可以税前扣除？（）A.职工福利费支出B.职工教育经费支出C.赞助非广告性质的支出D.非广告性质的赞助支出3.个人所得税法规定，下列哪些情形可以享受专项附加扣除？（）A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息支出4.企业发生的下列关联方交易，哪些可能被税务机关调整？（）A.关联方之间的商品交易价格明显不合理B.关联方之间的资金占用费过高C.关联方之间的无形资产使用权未按独立交易原则定价D.关联方之间的劳务交易费用明显偏低5.个人所得税法规定，下列哪些情形不属于工资薪金所得？（）A.工资收入B.奖金收入C.劳务报酬所得D.稿酬所得三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。（）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。（）3.企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除。（）4.个人出售自有住房，免征个人所得税。（）5.企业所得税法规定，关联方之间的交易应当遵循独立交易原则。（）6.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元后的余额为应纳税所得额。（）7.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分，准予税前扣除。（）8.某个人2025年度取得劳务报酬所得5万元，则其应缴纳的个人所得税税额为1万元。（）9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除。（）10.个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，不需要缴纳中国个人所得税。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得销售收入800万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出20万元。假设该企业2024年度未结转的广告费为10万元，则2025年度税前可扣除的广告费和业务招待费分别为多少？2.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖3万元，子女教育支出1.2万元，住房贷款利息支出1.2万元。假设不考虑其他因素，则其2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？3.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，年度会计利润为200万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业2025年度税前可扣除的公益性捐赠支出为多少？五、综合题（共2题，每题10分）1.甲公司2025年度财务报表显示：销售收入500万元，成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，投资收益10万元，营业外收入5万元，营业外支出2万元。假设该公司2025年度发生广告费支出40万元，业务招待费支出15万元，公益性捐赠支出8万元。假设该公司2024年度未结转的广告费为5万元，企业所得税税率为25%。请计算甲公司2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖3万元，劳务报酬所得5万元，子女教育支出1.2万元，住房贷款利息支出1.2万元。假设不考虑其他因素，请计算其2025年度应缴纳的个人所得税税额。答案及解析一、单项选择题1.B解析：企业境外已纳税额30万元，低于境内应纳税额（200万元×25%=50万元），因此可全额抵免，应纳税额=（200万元-30万元）×25%=45万元。2.C解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。应纳税额=80万元×20%-0.5万元=15.5万元，但实际税率为30%，因此应纳税额=80万元×30%=24万元。3.A解析：出租房产的租金收入计入“其他业务收入”，税法上应全额确认收入，因此“其他业务收入”为50万元。4.C解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入均属于免税收入，金额为10万元+20万元=30万元。5.B解析：个人出售自有住房，符合免征个人所得税条件的，免征；不符合条件的，按“财产转让所得”计算。此处假设符合免税条件，因此应纳税额为0万元。6.C解析：赞助非广告性质的支出不得税前扣除，其他选项均可以税前扣除。7.C解析：广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除，即500万元×15%=75万元，当年实际发生80万元，可扣除75万元，但2024年度未结转20万元，因此2025年度可扣除40万元（75万元-35万元）。8.D解析：企业与政府机构的采购合同不属于关联方交易，其他选项均属于关联方交易类型。9.B解析：公益性捐赠支出不超过年度会计利润12%的部分准予税前扣除，即200万元×12%=24万元，因此可扣除25万元（不超过24万元）。10.B解析：工资收入和年终奖分别适用超额累进税率和单独计税，应纳税额=（12万元-6万元）×10%-0.5万元+3万元×10%=1.44万元。二、多项选择题1.A、B解析：C属于应税收入，D不属于收入类型。2.A、B、D解析：C属于不得税前扣除的支出。3.A、B、D解析：C属于大病医疗支出，不属于专项附加扣除。4.A、B、C、D解析：均属于可能被税务机关调整的关联方交易类型。5.C、D解析：A、B属于工资薪金所得，C、D属于劳务报酬所得和稿酬所得。三、判断题1.√2.√3.×解析：广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除，超过部分结转。4.×解析：个人出售自有住房，符合免征条件的，免征；不符合条件的，按“财产转让所得”计算。5.√6.√7.×解析：公益性捐赠支出不超过年度会计利润12%的部分准予税前扣除。8.×解析：劳务报酬所得适用20%的比例税率，应纳税额=5万元×（1-20%）×20%=0.8万元。9.×解析：税前扣除的支出必须取得合法凭证。10.×解析：居民个人从中国境外取得的所得，需要缴纳中国个人所得税。四、计算题1.广告费：40万元（当年可扣除35万元，结转5万元）；业务招待费：10万元（按60%扣除，即12万元，但当年可扣除10万元）。2.工资收入应纳税额=（12万元-6万元）×10%-0.5万元=0.5万元；年终奖单独计税=3万元×10%-0.5万元=0.5万元；子女教育支出和住房贷款利息支出可享受专项附加扣除，因此应纳税额=0.5万元+0.5万元=1万元。3.公益性捐赠支出可扣除24万元（200万元×12%），实际发生30万元，因此可扣除24万元。五、综合题1.甲公司2025年度应纳税所得额=500万元-300万元-50万元-30万元-20万元-10万元+5万元-2万元-24万元（广告费结转）-10万元（业务招待费超标）-8万元（公益性捐赠超标）=174万元；应纳税额=17