《税法》课件-5.1个人所得税的纳税人

个人所得税的纳税人精品在线开放课程--

《税法》项目组一外国游客在北京购买我国发行的

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…

…这名游客是否应该交纳个人所得税？

为什么？我不是中国人

，

不应该交纳个人

所得税代扣他应缴纳的个人所得税纳税人分类及纳税义务纳税人u中国公民、

在华取得所得的外籍个人、

港、

澳、

台同胞——

自然人u个体工商户、

个人独资企业和合伙企业的投资者——

自然人性质的企业个人所得税是以个人（即自然人）

取得各类应税所得为征收对象而征收的

一种税

，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。2居住时间——在中国境内居住满1年1年→公历1月1日起至12月31日止

，

在中国境内居住满365日。临时离境（1次不超30日

，

多次累计

不超90日）

不扣减在华天数。(习惯性居住地在境内)因户籍、

家庭、

经济利益关系而在

中国境内习惯性居住分类标准1住所标准——在中国境内有住所纳税人习惯性居住地在境内境内居住满1年居民纳税人√√√××√非居民纳税人××在中国境内有住所

，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人

，属于我国个人所得税的居民纳税人(√)

。例（判断题）非居民or居民为什么要

区分？纳税人征税对象居民纳税人无限境内+境外非居民纳税人有限境内纳税义务纳税人习惯性居住地在境内境内居住

满1年纳税义务征税对象居民纳税人√√无限境内+境外√××√非居民

纳税人××有限境内一外国游客在北京购买我国发行的

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…外国游客是个人所得税的纳税人，属于非居民纳税人。应对境内所得交纳个人所得税。外国游客是个人所得税的纳税人吗？

如果是

，

是哪一类？综合所得税目精品在线开放课程--

《税法》项目组

目录综合所得

项目312计税规定税目

11类所得

9类所得非居民个人按月或者按次“分项计算”个人所得税居民个人按纳税年度“合并计算”个人所得税VS个人提供专利权、

商标权、

著作权、

非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。劳务报酬所得是指个人独立从事“非雇佣”

的各种劳务所得。个人因其作品以图书、

报刊形式出版、

发表而取得的所得。个人因任职或者受雇取得的所得。工资薪金所得

许权使用费所得劳务报酬所得稿

酬

所

得特不属于工资薪金项目：①独生子女补贴；②托儿补助费；③差旅费津贴、

误餐补助；④执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、

津贴差额和家属成员的副食补贴。、工资薪金概念：

个人因任职或者受雇取得的工资、

薪金、

奖金、

年终加薪、

劳动分红、

津贴、

补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。【单选题】根据个人所得税法律制度的规定

，

下列各项中

，应缴纳个人所得税的是（

）。A.年终加薪

B.托儿补助费C.差旅费津贴D.误餐补助『正确答案』

A个人兼职取得的收入

，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。区别：劳务报酬（独立、

非雇佣）

VS

工资薪金（非独立、

雇佣）概念：劳务报酬所得是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所得。个人从事劳务取得的所得

，

包括从事设计、

装潢、

安装、

制图、

化验、

测试、

医疗、

法律、

会计、

咨询、

讲学、

新闻、

广播、

翻译、

审稿、

书画、

雕刻、影视、

录音、

录像、

演出、

表演、

广告、

展览、

技术服务、

介绍服务、

经纪

服务、

代办服务以及其他劳务取得的所得。【多选题】根据个人所得税法律制度的规定

，个人取得的下列收入中

，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有（

）。A.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入B.某职员取得的本单位优秀员工奖金C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入D.某高校教师从任职学校领取的工资『正确答案』

AC概念：

稿酬所得是指个人因其作品以图书、

报刊形式“出版、

发表”而取得的所得。作者去世后

，

财产继承人取得的遗作稿酬

，也应收个人所得税。【判断题】作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。

(

)『

』特别规定：①作者将自己的文字作品

“手稿原件或复印件”公开拍卖取得的所得

，按

“特许权使用费所得”计税。②个人取得特许权的

“经济赔偿收入”

，按

“特许权使用费所得”计税。③编剧从电视剧的制作单位取得的

“剧本使用费”

，按

“特许权使用费所得”计税，无论剧本使用方是否为其任职的单位。【多选题】下列收入中

，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有（

）。A.提供商标权的使用权收入

B.转让土地使用权收入C.转让著作权收入D.转让专利权收入『正确答案』ACD概念：

特许权使用费所得是指个人提供“专利权、

商标权、

著作权、

非专利

技术”以及其他特许权的“使用权”所得。居民个人综合所得预扣预缴应纳税额的计算精品在线开放课程--《税法》项目组

目录稿酬所得和特许权使用费所得预扣预缴工资、

薪金所得

预扣预缴劳务报酬所得312预扣预缴日常：

扣缴义务人按月或按次预扣预缴个人所得税；年终：

纳税人进行汇算清缴。居民纳税人的综合所得：

按“年”计征。特许权使用费所得劳务报酬所得稿

酬

所

得工资薪金所得个人因任职或者受雇取得的所得。工资薪金所得特许权使用费所得劳务报酬所得稿

酬

所

得级数累计应纳税所得额（含税级距）税率新速算扣除数超过

元至

元的部分%7超过960000元的部分45%181

920累计预扣预缴应纳税所得额

=累计收入-累计免税收入-累计减除费用（5000元/月）

-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除本期应预扣预缴税额

=（累计预扣预缴应纳税所得税×预扣率-速算

扣除数）

-累计减免税额-累计已预扣预缴税额“工资、

薪金”所得：

按“月”计征；执行“累计预扣预缴制”

，

适用3%-45%的7级超额累进税率。累计预扣预缴应纳税所得额适用税率本期应预扣预缴税额【例题】中国公民张某在河南经贸公司任职，每月应发工资均为30000元，基本养老保险、基本医疗保险、失业保险及住房公积金等专项扣除为4500元，享受子女教育专项附加扣除2000元，无减免收入及减免税额等情况。计

算张某1至3月各月应预扣预缴税额。【答案解析】1月的应纳税所得额为（收入30000-专项扣除4500-专项附加扣除2000-每月扣除费用5000）=18500，查表可知，适用第1级，税率3%，速算扣除数为0，应纳税额=18500×3%-0=555元。2月的应纳税所得额为（累计收入30000×2-累计专项扣除4500×2-累计专项附加扣除2000×2-累计减除费用5000×2），由于2月累计应纳税所得额为37000，查表可知，适用第2级，税率10%，速算扣除数为2520，应纳税额=37000×10%-2520-1月已预扣预缴税额555=625元。3月的应纳税所得额为（累计收入30000×3-累计专项扣除4500×3-累计专项附加扣除2000×3-累计减除费用5000×3），由于3月累计应纳税所得额为55500，查表可知，适用第2级，税率10%，速算扣除数为2520，应纳税额=55500×10%-2520-1月已预扣预缴税额555-2月已预扣预缴税额625=1850元。收入≤4000=每次收入-800>4000=每次收入*（

1-20%）级数应纳税所得额（A）预扣率速算扣除数应纳税额1A≤20000的部分20%0=A*20%220000<A≤50000的部分30%2000=A*30%-20003A>50000的部分40%7000=A*40%-7000应纳税所得额（以每次收入减除费用后的余额

，A）采用定额+定率

的扣除方式

该教授从非任职的单位取得培训收入取得

，属于独立、非雇佣的劳务报酬所得。（1）

一次性收入＜4000元

，

预扣预缴应纳税所得额=

1800-800=

1000（元）（2）税率20%

，速算扣除数为0（3）

预扣预缴税额=

1000×20%-0=200（元）河南经贸公司邀请某大学教授为本企业会计人员培训

，

一次性支付培训费1800元。

请计算河南经贸公司支付该教授时代扣代缴的个人所得税。例收入特许权使用费应纳税所得额（以每次收入减除费用后的余额）≤4000=（每次收入-800）

×70%>4000=每次收入×（

1-20%）

×70%收入稿酬应纳税所得额（以每次收入减除费用后的余额再减按70%）≤4000=（每次收入-800）

×70%>4000=每次收入×（

1-20%）

×70%采用定额+定率的扣除方式该工程师提供专利使用权取得的所得

，属于特许权使用费所得。（1）

一次性收入＞4000元

，

预扣预缴应纳税所得额=50000×（

1-20%）

=40000（元）（2）税率20%（3）

预扣预缴税额=40000×20%=8000（元）某工程师向一家公司提供一项专利使用权

，取得一次性收入50000元。请计算工程师应缴纳的个人所得税。例合并计税年终：

汇算清缴

，

多退少补。工资薪金所得特许权使用费所得劳务报酬所得稿

酬

所

得居民个人综合所得年终汇算清缴应纳税额的计算精品在线开放课程--

《税法》项目组

目录应纳税

所得额3124计税

方法应纳税额税率日常：

扣缴义务人按月或按次预扣预缴个人所得税；年终：

纳税人进行汇算清缴。居民纳税人的综合所得：

按“年”计征。级数全“年

”应纳税所得额（含税级距）税率新速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36

000元至144

000元的部分10%25203超过144

000元至300

000元的部分20%169204超过300

000元至420

000元的部分25%319205超过420

000元至660

000元的部分30%529206超过660

000元至960000元的部分35%859207超过960000元的部分45%181

920综合所得执行3%～45%七级超额累进税率2、适用税率3

=

•

按收入全额作为收入额•

按扣除20%的费用作为收入额•

按扣除20%的费用作为收入额•

扣除20%的费用•

再减按70%计入劳务报酬所得稿酬所得工资、

薪金所得特许权使用费所得综合所得

扣除项目子女教育

专项附加扣除

在一个纳税年度内

，

纳税人取得综合所得

，减除扣除项目后

，

再对照7级税率表。基本扣除费用

六

万

元（生计费）专项扣除其他扣除医疗、

养老、

失业3岁以下婴幼儿照护等社会保险费税收递延型住房公积金商业健康险住房贷款利息养老保险1234赡养老人继续教育住房租金大病医疗年金预扣预缴税额

=工资、

薪金所得预扣预缴税额+劳务报酬所得预扣预缴税额+稿酬所得预扣预缴税额+特许权使用费所得预扣预缴税额年收入额

=工资、

薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得=年度工资薪金所得+劳务报酬收入×（

1-20%）

+稿酬收入×（

1-20%）

×70%

+特许权使用费收入×（

1-20%）应纳税所得额

=年收入额－生计费－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除应纳税额

=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数年度汇算应补退税额

=应纳税额-预扣预缴税额【例题】张某是我国公民，在甲公司工作。取得工资收入80

000元，在某大学授课取得收入40

000元，出版著作一部，取得稿酬60

000元，转让商标使用权，取得特许权使用费收入20

000元。已知：张某个人全年缴纳“三险一金”20

000元，子女教育全年支出税法规定的扣除金额为24

000元。假设无其他扣除项目，计算张某本年应缴纳的个人所得税。【答案解析】（1）工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得；（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额

减按70%计算；（3）应纳税所得额＝80

000＋40

000×（1－20%）＋60

000×（1－20%）

×70%＋20

000×（1－20%）-60

000－20

000－24

000＝57

600（元）（4）按照速算扣除数简易计算法计算：应纳税额＝57

600×10%－2

520（速算扣除数）＝3

240（元）。【例题】中国公民张强在河南经贸公司任职，当年每月工资收入为16000元，每月缴纳三险一金2500元，每月享受赡养老人专项附加扣除为3000元。该年度还取得劳务报酬33000元，稿酬2000元，特许权使用费2000元。当年

预扣预缴个人所得税合计10128元。下年年初，张强到主管税务机关办理汇算清缴时，计算应退（补）的个人所

得税。【答案解析】（1）年收入额=年度工资薪金所得+劳务报酬收入×（1-20%）+稿酬收入×（1-20%）

×70%+特许权使用费收入×（1-20%）=16000×12+33000×（1-20%）+2000×（1-20%）

×70%+2000×（1-20%）=221120元（2）综合所得应纳税所得额=年收入额-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=221120-60000-2500×12-3000×12=95120元（3）应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数通过查表可知，适用第二级，税率10%，速算扣除数为2520，应纳税额=95120×10%-2520=6992元（4）预扣预缴税额=10128元（5）年度汇算应补退税额=应纳税额-预扣预缴税额=6992-10128=-3136元个人所得税财产租赁所得应纳税额的计算精品在线开放课程--

《税法》项目组税目

税率应纳税额的计算财产租赁所得

，是指个人出租（或转租）

建筑物、

土地使用权、

机器设备、

车船以及其他财产取得的所得。个人取得的住房转租收入

，应按“财产转让所得”征收个人所得税。(

)判断个人按市场价格出租的居民住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得

，

适用20%的比例税率。个人出租财产取得的财产租赁收入

，依次扣除以下费用:（

1）

财产租赁过程中缴纳的税费;（2）

由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;（3）税法规定的费用扣除标准。（每次收入不超过4000元

，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上

，定率减除20%的费用。

）每次以800元为限。一次扣除不完的

，准予在下一次继续扣除

,

直到扣完为止。收入应纳税所得额（A）≤4000=[每次（月）

收入-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]-800>4000=[每次(月)收入额－准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1

－20%)应纳税额=应纳税所得额×适用税率采用定额+定率

的扣除方式

1月份应纳税额=（

3800-800-800）

×10%=220（元）2月份应纳税额=（

3800-400-800）

×10%=260（元）3—

12月份应纳税额=（

3800-800）

×10%

×10=3000（元）应纳税额合计=220+260+3000=3480（元）王某租金收入应缴纳的个人所得税为3480元。中国公民王某1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租

，每月收取租金3800元。

1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元

，

已取得合法有效的支出凭证。

要求计算王某全年就租金收入应缴纳的个人所得税。

个人按市场价格出租的居民住房取得的

-所得减按10%的税率征收个人所得税。修缮费用每次以

800元为限。一次

扣除不完的

，准予在下一次继续扣除

,

直到扣完为止。每次收入不超过4000元，应纳税所得额=（每次收入－修缮费用）

-800个人所得税财产转让所得应纳税额的计算精品在线开放课程--《税法》项目组税目

税率应纳税额的计算1.基本规定财产转让所得是指个人“转让”有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。【注意】属于财产转让所得税目的包括转让“有形资产”＋“土地使用权”＋“股权”＋“债权”。【多选题】下列各项中，应按“财产转让所得”税目计征个人所得税的有（

）。A.转让机器设备所得B.提供著作权的使用权所得C.转让股权所得D.提供非专利技术使用权所得『正确答案』AC2.特别规定对个人转让自用“

5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得

，继续免征个人所得税。上市公司股票转让非限售股→暂不征收限售股→“财产转让”3.视同转让个人发生“非货币性资产交换”

，

以及将财产用于“捐赠、

偿债、

赞助、

投资”等用途的

，应当视同转让财产并缴纳个人所得税

，但国务院财政、

税务主管部门另有规定的除外。【判断题】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。

(

)对个人转让自用一定期限并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。该期限是（5年以上）。『正确答案』

×财产转让所得

，按“次”计征，适用20%的比例税率。应纳税额的计算=（转让财产收入－原值－合理费用）

✖20%应纳税所得额＝转让财产收入－原值－合理费用应纳税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额赵某以不含增值税120万元的价格出售普通住宅一套

，该住宅系1年半前以40万元的价格购买

，

交易过程中支付除增值税以外的其他相关税费等共计8万元（发票为证）

，

计算赵某出售住房应缴纳个人所得税税额。『正确答案』（

120－40－8）

×20%＝14.4（万元）个人所得税的税收优惠精品在线开放课程--

《税法》项目组1

可结合不定项选择题考核的减免税政策

2

直接考核的减免税政策3

纳税退还目录CONTENTS1国债和国家发行的金融债券利息2保险赔款3退休工资4个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房

一、

可以结合不定项选择题考核的减免税政策5储蓄存款利息6上市公司股票转让所得7彩票一次中奖收入在1万元以下8发票奖金所得不超过800元

一、

可以结合不定项选择题考核的减免税政策1.省级人民政府、

国务院部委和中国人民解放军军以上单位

，

以及外国组织、

国际组织颁发的科学、

教

育、技术、

文化、

卫生、

体育、

环境保护等方面的奖金例：

中国体育健儿

，在2024年巴黎奥运会中取得优异成绩

，健儿们取得的下列所得是否应当缴纳个人所得税？（

1）获得的奥运金牌（2）

国家体育总局奖励X万元（3）所在省政府奖励Y万元（4）户口所属县政府奖励Z万元（

1）不交；（2）不交；（3）不交；（