2026年中级审计师考试要点与模拟卷

2026年中级审计师考试要点与模拟卷一、单项选择题（共10题，每题1分）1.审计程序中，以下哪项属于控制测试？A.分析性复核B.实地观察C.重新执行D.抽样检查2.某企业2025年度财务报表显示存货周转率显著下降，审计师应重点关注以下哪项风险？A.存货计价准确性B.存货管理效率C.存货跌价准备计提充分性D.存货毁损风险3.根据《中华人民共和国审计法》，以下哪项不属于审计机关的职责？A.对财政收支进行审计监督B.对国有金融机构资产质量进行检查C.对企业内部控制制度进行评价D.对政府投资项目进行跟踪审计4.审计工作底稿中，以下哪项内容不属于永久性档案？A.审计重要性水平的确定过程B.审计调整分录的记录C.审计抽样方法的选择依据D.审计报告的最终版本5.某上市公司2025年度财务报表显示应收账款账龄较长，审计师应重点关注以下哪项风险？A.应收账款坏账准备计提充分性B.应收账款回收风险C.应收账款准确性D.应收账款内部控制有效性6.审计过程中，审计师发现某企业存在关联方交易未披露的情况，应首先采取以下哪项措施？A.调阅关联方交易合同B.询问企业管理层C.独立核查交易真实性D.暂停审计工作7.根据《企业内部控制基本规范》，以下哪项不属于内部控制要素？A.风险评估B.信息与沟通C.内部监督D.财务报告8.某企业2025年度财务报表显示固定资产折旧计提不足，审计师应重点关注以下哪项风险？A.固定资产减值风险B.固定资产管理效率C.固定资产计价准确性D.固定资产内部控制有效性9.审计过程中，审计师发现某企业存在虚增收入的情况，应首先采取以下哪项措施？A.调阅销售合同B.核查销售发票C.询问客户确认收入真实性D.暂停审计工作10.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，以下哪项不属于审计报告的类型？A.审计报告B.审计决定书C.审计移送处理决定书D.审计意见书二、多项选择题（共5题，每题2分）1.审计过程中，审计师应关注以下哪些内部控制环节？A.职责分离B.授权批准C.资产保护D.财务报告2.某企业2025年度财务报表显示存货周转率异常，审计师应重点关注以下哪些风险？A.存货管理效率B.存货跌价准备计提充分性C.存货毁损风险D.存货虚增风险3.审计过程中，审计师发现某企业存在关联方交易未披露的情况，应重点关注以下哪些问题？A.关联方交易的真实性B.关联方交易的公允性C.关联方交易的披露充分性D.关联方交易的内部控制有效性4.根据《企业内部控制基本规范》，以下哪些属于内部控制要素？A.风险评估B.信息与沟通C.内部监督D.财务报告5.审计过程中，审计师发现某企业存在虚增收入的情况，应重点关注以下哪些问题？A.收入确认的真实性B.收入确认的完整性C.收入确认的准确性D.收入确认的内部控制有效性三、判断题（共10题，每题1分）1.审计工作底稿应记录审计过程中所有重要事项，包括审计调整分录和审计证据。（√）2.审计过程中，审计师可以完全依赖企业内部审计部门的工作成果，无需进行独立核查。（×）3.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关可以对任何企业进行审计监督，无需取得企业同意。（√）4.审计过程中，审计师发现某企业存在关联方交易未披露的情况，可以立即出具否定意见的审计报告。（×）5.审计工作底稿中的永久性档案和当期档案可以相互替代，无需分别管理。（×）6.根据《企业内部控制基本规范》，企业内部控制制度应覆盖所有业务环节，包括财务报告、资产管理、采购销售等。（√）7.审计过程中，审计师发现某企业存在固定资产折旧计提不足的情况，可以要求企业进行调整，但无需出具审计调整分录。（×）8.审计过程中，审计师发现某企业存在虚增收入的情况，可以立即暂停审计工作，但无需与管理层沟通。（×）9.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计报告应包括审计范围、审计依据、审计程序等内容。（√）10.审计过程中，审计师发现某企业存在内部控制缺陷，可以要求企业进行整改，但无需记录整改情况。（×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述审计过程中，审计师如何识别和评估财务报表重大错报风险？答：审计师识别和评估财务报表重大错报风险的步骤如下：-了解被审计单位及其环境：包括行业状况、经济环境、法律环境、治理结构、经营风险等。-了解被审计单位的内部控制：评估内部控制设计和运行的有效性。-识别和评估重大错报风险：包括财务报表层次和认定层次的错报风险。-设计和实施进一步审计程序：根据评估的风险结果，选择适当的审计程序。2.简述审计过程中，审计师如何处理关联方交易未披露的情况？答：审计师处理关联方交易未披露的情况应采取以下步骤：-询问管理层：确认是否存在未披露的关联方交易。-查阅关联方交易合同和凭证：核查交易的真实性和公允性。-评估未披露交易的性质和影响：判断是否需要调整财务报表。-根据评估结果采取进一步措施：如要求管理层披露或调整财务报表。3.简述审计过程中，审计师如何测试固定资产内部控制的有效性？答：审计师测试固定资产内部控制的有效性应采取以下步骤：-了解固定资产内部控制：包括采购、验收、计提折旧、处置等环节的控制措施。-设计和实施控制测试：如检查固定资产采购审批流程、折旧计提方法等。-评估控制测试结果：判断内部控制是否有效运行。-根据评估结果确定进一步审计程序：如增加实质性程序。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务报表显示应收账款账龄较长，审计师发现存在以下情况：-应收账款账龄最长达3年，但企业未计提坏账准备。-部分应收账款与关联方交易有关，但未披露。-企业内部控制制度不完善，缺乏有效的应收账款催收机制。请问审计师应如何处理上述情况？答：审计师应采取以下措施：-核查应收账款账龄和坏账准备计提充分性：要求企业根据账龄分析表计提坏账准备。-检查关联方交易是否披露：如未披露，要求企业补充披露。-评估内部控制缺陷的影响：如内部控制缺陷可能导致财务报表重大错报，需增加实质性程序。-根据评估结果出具审计报告：如存在重大错报，可能需要出具保留意见或否定意见的审计报告。2.某企业2025年度财务报表显示固定资产折旧计提不足，审计师发现以下情况：-企业采用直线法计提折旧，但部分固定资产实际使用年限较短。-企业内部控制制度不完善，缺乏对固定资产折旧政策的监督机制。-审计师通过抽样检查发现，部分固定资产折旧计提不足20%。请问审计师应如何处理上述情况？答：审计师应采取以下措施：-核查固定资产折旧政策：确认折旧政策是否符合企业会计准则。-要求企业调整折旧计提：如折旧计提不足，要求企业进行调整。-评估内部控制缺陷的影响：如内部控制缺陷可能导致财务报表重大错报，需增加实质性程序。-根据评估结果出具审计报告：如存在重大错报，可能需要出具保留意见或否定意见的审计报告。答案与解析一、单项选择题1.B解析：控制测试是指审计师对内部控制设计和运行的有效性进行的测试，实地观察属于控制测试的一种方法。2.C解析：存货周转率下降可能意味着存货跌价风险增加，审计师应重点关注跌价准备的计提充分性。3.C解析：《中华人民共和国审计法》规定审计机关的职责包括对财政收支、国有金融机构资产质量进行审计监督，但不包括对企业内部控制制度进行评价。4.B解析：审计调整分录的记录属于当期档案，永久性档案通常包括审计重要性水平的确定过程、审计抽样方法的选择依据等。5.A解析：应收账款账龄较长可能导致坏账风险增加，审计师应重点关注坏账准备的计提充分性。6.B解析：审计师应首先询问管理层，了解关联方交易的情况，再采取进一步措施。7.D解析：《企业内部控制基本规范》的内部控制要素包括风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，不包括财务报告。8.A解析：固定资产折旧计提不足可能导致固定资产减值风险增加，审计师应重点关注减值准备的计提充分性。9.A解析：审计师应首先调阅销售合同，确认交易的真实性，再采取进一步措施。10.B解析：审计决定书不属于审计报告的类型，审计报告的类型包括标准审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告。二、多项选择题1.A、B、C解析：内部控制环节包括职责分离、授权批准、资产保护，财务报告属于内部控制目标，不属于环节。2.A、B、C、D解析：存货周转率异常可能意味着存货管理效率低、跌价风险高、毁损风险高、虚增风险高。3.A、B、C解析：关联方交易未披露可能存在交易真实性、公允性、披露充分性等问题，内部控制有效性属于进一步评估的内容。4.A、B、C解析：《企业内部控制基本规范》的内部控制要素包括风险评估、信息与沟通、内部监督，财务报告属于内部控制目标，不属于要素。5.A、B、C、D解析：虚增收入可能涉及收入确认的真实性、完整性、准确性，以及内部控制有效性等问题。三、判断题1.√解析：审计工作底稿应记录审计过程中所有重要事项，包括审计调整分录和审计证据。2.×解析：审计师应独立核查企业内部审计部门的工作成果，不能完全依赖。3.√解析：《中华人民共和国审计法》规定审计机关可以对任何企业进行审计监督，无需取得企业同意。4.×解析：审计师应先评估未披露关联方交易的影响，再决定是否出具否定意见的审计报告。5.×解析：永久性档案和当期档案应分别管理，不能相互替代。6.√解析：《企业内部控制基本规范》要求企业内部控制制度覆盖所有业务环节，包括财务报告、资产管理、采购销售等。7.×解析：审计师发现固定资产折旧计提不足的情况，应要求企业进行调整，并记录审计调整分录。8.×解析：审计师发现虚增收入的情况，应与管理层沟通，再决定是否暂停审计工作。9.√解析：《中华人民共和国审计法实施条例》规定审计报告应包括审计范围、审计依据、审计程序等内容。10.×解析：审计师发现内部控制缺陷，应记录整改情况，并评估其对审计报告的影响。四、简答题1.简述审计过程中，审计师如何识别和评估财务报表重大错报风险？答：审计师识别和评估财务报表重大错报风险的步骤如下：-了解被审计单位及其环境：包括行业状况、经济环境、法律环境、治理结构、经营风险等。-了解被审计单位的内部控制：评估内部控制设计和运行的有效性。-识别和评估重大错报风险：包括财务报表层次和认定层次的错报风险。-设计和实施进一步审计程序：根据评估的风险结果，选择适当的审计程序。2.简述审计过程中，审计师如何处理关联方交易未披露的情况？答：审计师处理关联方交易未披露的情况应采取以下步骤：-询问管理层：确认是否存在未披露的关联方交易。-查阅关联方交易合同和凭证：核查交易的真实性和公允性。-评估未披露交易的性质和影响：判断是否需要调整财务报表。-根据评估结果采取进一步措施：如要求管理层披露或调整财务报表。3.简述审计过程中，审计师如何测试固定资产内部控制的有效性？答：审计师测试固定资产内部控制的有效性应采取以下步骤：-了解固定资产内部控制：包括采购、验收、计提折旧、处置等环节的控制措施。-设计和实施控制测试：如检查固定资产采购审批流程、折旧计提方法等。-评估控制测试结果：判断内部控制是否有效运行。-根据评估结果确定进一步审计程序：如增加实质性程序。五、综合题1.某企业2025年度财务报表显示应收账款账龄较长，审计师发现存在以下情况：-应收账款账龄最长达3年，但企业未计提坏账准备。-部分应收账款与关联方交易有关，但未披露。-企业内部控制制度不完善，缺乏有效的应收账款催收机制。请问审计师应如何处理上述情况？答：审计师应采取以下措施：-核查应收账款账龄和坏账准备计提充分性：要求企业根据账龄分析表计提坏账准备。-检查关联方交易是否披露：如未披露，要求企业补充披露。-评估内部控制缺陷的影响：如内部控制缺陷可能导致财务报表重大错报，需增加实质性程序。-根据评估结果出具审计报告：如存在重大错报，可能需要出具保留意见或否定意见的审计报告。2.某企业2025年度财务报表显示固定资产折旧计提不足，审计师发现以下情况：-企业采用直线法计提折旧，但部分固定资产实际使用年限较短。-