2025年税务师真题及答案《税法一》

2025年税务师练习题及答案《税法一》一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同B.实质课税原则是指应根据纳税人的外观和形式来确定是否符合课税要件C.法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法D.新法优于旧法原则是指当新法和旧法对同一事项有不同规定时，旧法的效力优于新法答案：AC解析：选项B，实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件；选项D，新法优于旧法原则是指当新法和旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。2.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税B.货物运输代理服务按照“交通运输服务”缴纳增值税C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”缴纳增值税D.邮政代理业务按照“邮政服务”缴纳增值税答案：C解析：选项A，融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税；选项B，货物运输代理服务按照“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税；选项D，邮政代理业务按照“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售自己使用过的2008年12月购入的固定资产，开具普通发票，取得含税收入31800元；销售2024年10月购入的生产设备，开具增值税专用发票，取得不含税收入80000元。该企业当月应缴纳增值税（）元。A.11200B.11594.4C.11800D.12194.4答案：B解析：销售自己使用过的2008年12月购入的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。销售2024年10月购入的生产设备，按照适用税率13%征收增值税。销售旧固定资产应缴纳增值税=31800÷（1+3%）×2%=600（元）销售生产设备应缴纳增值税=80000×13%=10400（元）当月应缴纳增值税=600+10400=11000（元）4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年4月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了10%的价外补贴。已知，烟叶税的税率为20%。该卷烟厂4月收购烟叶应缴纳烟叶税（）万元。A.10B.11C.12D.13答案：B解析：应缴纳烟叶税=50×（1+10%）×20%=11（万元）5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：ACD解析：选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。6.某外贸公司2025年5月从国外进口一批高档化妆品，已知该批高档化妆品的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。该外贸公司进口环节应缴纳消费税（）万元。A.18B.21.18C.22.5D.24答案：B解析：组成计税价格=（100+100×20%）÷（115%）≈141.18（万元）进口环节应缴纳消费税=141.18×15%=21.18（万元）7.下列关于资源税计税依据的说法中，正确的是（）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为计税依据B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用数量为计税依据C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计税依据D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量答案：ABCD8.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2025年6月开采原煤500万吨，销售原煤300万吨，取得不含税销售额12000万元；将100万吨原煤用于连续生产洗选煤，洗选煤的综合回收率为80%，销售洗选煤80万吨，取得不含税销售额10000万元。已知，原煤资源税税率为5%，洗选煤资源税税率为3%。该煤矿企业6月应缴纳资源税（）万元。A.600B.660C.700D.760答案：C解析：销售原煤应缴纳资源税=12000×5%=600（万元）将原煤用于连续生产洗选煤，在移送环节不缴纳资源税，销售洗选煤应缴纳资源税=10000×3%=300（万元）但用于生产洗选煤的原煤数量为100万吨，可换算出洗选煤的数量=100×80%=80万吨，这部分洗选煤已按销售额缴纳资源税，无需重复计算。该煤矿企业6月应缴纳资源税=600+100×5%=700（万元）9.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额B.城市维护建设税的税率分别为7%、5%、1%C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税答案：BCD解析：自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，“营业税”已退出历史舞台，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。10.某企业2025年7月转让一处2018年1月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款300万元，购入时缴纳契税9万元（能提供完税凭证），转让时缴纳印花税0.15万元，转让价格为500万元。该企业转让办公用房应缴纳土地增值税（）万元。A.57.93B.58.5C.60D.61.5答案：A解析：计算扣除项目金额：购房发票金额及加计扣除：300×（1+5%×7）=405（万元）契税：9万元印花税：0.15万元扣除项目金额合计=405+9+0.15=414.15（万元）增值额=500414.15=85.85（万元）增值率=85.85÷414.15×100%≈20.73%应缴纳土地增值税=85.85×30%=25.76（万元）二、多项选择题（每题2分，共20题，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于税法基本原则的有（）。A.税收法律主义B.税收公平主义C.税收合作信赖主义D.实质课税原则答案：ABCD解析：税法的基本原则包括税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则。2.下列关于增值税视同销售行为的说法中，正确的有（）。A.将自产的货物用于集体福利，应视同销售货物计算缴纳增值税B.将外购的货物用于个人消费，应视同销售货物计算缴纳增值税C.将自产的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算缴纳增值税D.将外购的货物分配给股东，应视同销售货物计算缴纳增值税答案：ACD解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。3.下列关于消费税税目的说法中，正确的有（）。A.高尔夫球及球具属于消费税的征税范围B.高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表C.游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体D.木制一次性筷子是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子答案：ABD解析：选项C，游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体，按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。4.下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%答案：ABCD5.下列关于城市维护建设税减免税规定的说法中，正确的有（）。A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税B.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还C.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税答案：ABC解析：选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。6.下列关于土地增值税扣除项目的说法中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等C.房地产开发费用包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用D.与转让房地产有关的税金包括增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加等答案：AB解析：选项C，房地产开发费用包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用，但在计算土地增值税时，不是按照实际发生额扣除，而是按照规定的比例计算扣除；选项D，与转让房地产有关的税金不包括增值税。7.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。A.车辆购置税的征税对象是境内购置规定车辆的单位和个人B.车辆购置税的税率为10%C.纳税人购买自用应税车辆的，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款D.纳税人进口自用应税车辆的，计税价格=关税完税价格+关税+消费税答案：BCD解析：选项A，车辆购置税的征税对象是车辆，纳税人是在境内购置规定车辆的单位和个人。8.下列关于关税完税价格的说法中，正确的有（）。A.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，不包括出口关税税额C.以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格D.进口货物的运费无法确定的，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费答案：ABCD9.下列关于环境保护税的说法中，正确的有（）。A.环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B.应税大气污染物、水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数C.应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量D.应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数答案：ABCD10.下列关于税收征管的说法中，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记B.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款C.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息答案：ABCD三、计算题（每题8分，共2题，共16分）1.某食品厂为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：（1）从农民手中收购小麦一批，收购发票上注明的收购价款为50万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明运费金额2万元。（2）将收购的小麦全部运往加工厂加工成面粉，支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费金额10万元。（3）销售面粉取得不含税销售额100万元，开具增值税专用发票。（4）销售食品取得不含税销售额200万元，开具增值税专用发票。已知：小麦的扣除率为9%，交通运输服务的增值税税率为9%，加工劳务的增值税税率为13%，面粉的增值税税率为9%，食品的增值税税率为13%。要求：计算该食品厂7月应缴纳的增值税。答案：（1）收购小麦可以抵扣的进项税额=50×9%=4.5（万元）支付运费可以抵扣的进项税额=2×9%=0.18（万元）（2）支付加工费可以抵扣的进项税额=10×13%=1.3（万元）（3）销售面粉的销项税额=100×9%=9（万元）（4）销售食品的销项税额=200×13%=26（万元）（5）该食品厂7月应缴纳的增值税=（9+26）（4.5+0.18+1.3）=29.02（万元）2.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：（1）开采原煤500万吨，销售原煤300万吨，取得不含税销售额12000万元。（2）将100万吨原煤用于连续生产洗选煤，洗选煤的综合回收率为80%，销售洗选煤80万吨，取得不含税销售额10000万元。（3）购入采煤设备一台，取得增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税税额260万元。已知：原煤资源税税率为5%，洗选煤资源税税率为3%。要求：计算该煤矿企业8月应缴纳的资源税和增值税。答案：（1）计算资源税：销售原煤应缴纳资源税=12000×5%=600（万元）将原煤用于连续生产洗选煤，在移送环节不缴纳资源税，销售洗选煤应缴纳资源税=10000×3%=300（万元）该煤矿企业8月应缴纳资源税=600+300=900（万元）（2）计算增值税：销售原煤的销项税额=12000×13%=1560（万元）销售洗选煤的销项税额=10000×13%=1300（万元）购入采煤设备可以抵扣的进项税额=260（万元）该煤矿企业8月应缴纳增值税=（1560+1300）260=2600（万元）四、综合分析题（每题12分，共2题，共24分）1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生以下业务：（1）销售自产小汽车50辆，取得不含税销售额1000万元，同时收取优质费56.5万元。（2）将10辆自产小汽车用于对外投资，已知该小汽车的成本为15万元/辆，同类小汽车的不含税销售价格为20万元/辆。（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税税额65万元。（4）购进设备一台，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。已知：小汽车的消费税税率为5%。要求：（1）计算该企业9月销售小汽车应缴纳的增值税和消费税。（2）计算该企业9月将小汽车用于对外投资应缴纳的增值税和消费税。（3）计算该企业9月应缴纳的增值税和消费税合计金额。答案：（1）销售小汽车：增值税销项税额=[1000+56.5÷（1+13%）]×13%=（1000+50）×13%=136.5（万元）消费税=[1000+56.5÷（1+13%）]×5%=（1000+50）×5%=52.5（万元）（2）将小汽车用于对外投资：增值税销项税额=20×10×13%=26（万元）消费税=20×10×5%=10（万元）（3）该企业9月可抵扣的进项税额=65+13=78（万元）该企业9月应缴纳的增值税=136.5+2678=84.5（万元）