税务师考试《财务与会计》考试试题及答案

税务师考试《财务与会计》考试试题及答案考试时间：________满分：100分姓名：________一、选择题（共15题，每题2分，共30分）1、某企业期末应收账款余额为50000元，按应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备计提比例为5%，则应计提的坏账准备金额为________。

A.2500元

B.3000元

C.1000元

D.500元答案：A

解析：坏账准备金额=应收账款余额×计提比例=50000×5%=50000×51002、以下哪一项属于非流动资产？

A.存货

B.原材料

C.无形资产

D.应收账款答案：C

解析：非流动资产是指持有时间超过1年的资产，如固定资产、无形资产等。存货和原材料属于流动资产，应收账款属于短期应收款项，也属流动资产3、某公司购入一台机器设备，价值100000元，预计使用5年，残值为5000元，采用直线法计提折旧，则年折旧额为________。

A.20000元

B.19000元

C.19500元

D.21000元答案：B

解析：年折旧额=（原值-残值）÷使用年限=（100000-5000）÷5=950005=4、企业的净利润为100000元，期初未分配利润为20000元，期末未分配利润为30000元，则本年提取的盈余公积为________。

A.0元

B.10000元

C.50000元

D.150000元答案：B

解析：期末未分配利润=期初未分配利润+净利润-提取的盈余公积→30000=20000+100000-提取的盈余公积→提取的盈余公积=20000+100000-30000=90000−3000015、下列哪项属于资产负债表中的流动负债？

A.长期借款

B.应付债券

C.应付账款

D.应付股利答案：C

解析：流动负债是指在1年内到期的债务，如应付账款、短期借款等。应付债券和长期借款属于非流动负债6、企业收到客户预付的货款，应当计入________。

A.营业收入

B.营业外收入

C.预收账款

D.应收账款答案：C

解析：预收账款是指客户提前支付但尚未交付商品或提供服务的款项，应作为负债处理7、某企业购入原材料一批，买价60000元，增值税税率为13%，则应交增值税额为________。

A.6000元

B.7800元

C.8000元

D.9000元答案：B

解析：应交增值税额=买价×税率=60000×13%=60000×131008、固定资产清理净损失应计入________科目。

A.营业外收入

B.营业外支出

C.资本公积

D.营业成本答案：B

解析：固定资产清理净损失是指清理后账面价值小于清理收入的部分，应计入营业外支出9、某公司采用先进先出法计价，期初库存商品100件，单价80元，本月购入200件，单价75元，则期末库存商品成本按先进先出法计算为________。

A.12000元

B.13000元

C.14000元

D.15000元答案：B

解析：期末库存商品按先进先出法计价为：（100-100）×80+100×75=0+7500=75001=10、企业采用备抵法核算坏账，年度末计提坏账准备金额为5000元，已计提的坏账准备为3000元，实际发生的坏账为2000元，则年末应补提的坏账准备为________。

A.5000元

B.4000元

C.3000元

D.2000元答案：A

解析：应计提的坏账准备=年末余额-已计提坏账准备=5000-3000=5000−3000111、某公司资产负债表中，“货币资金”项目金额为200000元，“预收账款”项目金额为50000元，期末应计提的坏账准备为5000元，其他项目不变，则该公司资产负债表中的“应收账款”净额为________。

A.200000元

B.195000元

C.70000元

D.210000元答案：B

解析：应收账款净额=应收账款总额-坏账准备=200000×12-5000=2000002-5000=100000-5000=950001=95000元，但根据题目选项，正确答案为195000元，推测应收账款总额为200000元，应计提坏账准备为5000元，则应收账款净额=200000-5000=20000012、企业本期实现的收入为100000元，与收入相关的成本为80000元，期末未分配利润为50000元，则本期的净利润为________。

A.100000元

B.50000元

C.20000元

D.120000元答案：C

解析：净利润=收入-成本=100000-80000=100000−80000113、下列哪项是固定成本？

A.直接材料

B.直接人工

C.利息支出

D.产品销售税答案：C

解析：固定成本是指不随产量或销售量变化的成本，如房租、工资等。利息支出属于固定成本，其他均为变动成本或销售费用14、某公司购入固定资产，价值为200000元，预计使用5年，残值为20000元，采用年数总和法计提折旧，则第一年应计提的折旧额为________。

A.36000元

B.40000元

C.44000元

D.48000元答案：A

解析：该固定资产原值为200000元，残值20000元，折旧基数为200000−200001=180000元，总使用年数为5年，第一年折旧额=180000×515=180000×515=90000015=60000元，但题目中残值为20000元，折旧基数为180000元，第一年折旧=180000×51515、下列哪项属于资产负债表中的非流动资产？

A.存货

B.应收账款

C.固定资产

D.预收账款答案：C

解析：非流动资产包括固定资产、无形资产等，存货和应收账款属于流动资产，预收账款属于流动负债二、填空题（共10题，每题2分，共20分）16、某企业期末库存商品成本为50000元，销售成本为30000元，若采用毛利率法计算，则销售毛利为________元。

答案：20000元

解析：销售毛利=销售收入-销售成本，而毛利率法中销售收入=库存商品成本×(1+毛利率)，但题目未给出毛利率，可推算销售毛利为50000−30000117、某公司发行债券溢价发行，面值为100000元，溢价为5000元，实际收到价款为________元。

答案：105000元

解析：实际收到价款=债券面值+溢价=100000+5000=100000+5000118、某公司本期净利润为80000元，期初未分配利润为20000元，期末未分配利润为50000元，则本期应提取的盈余公积为________元。

答案：30000元

解析：期末未分配利润=期初未分配利润+净利润-提取的盈余公积→50000=20000+80000-提取的盈余公积→提取的盈余公积=20000+80000−19、某公司期初应付账款余额为20000元，本期购入原材料发生应付账款50000元，收回应付账款30000元，则期末应付账款余额为________元。

答案：40000元

解析：期末应付账款=期初余额+新发生应付账款-收回应付账款=20000+50000-30000=20000+50000−20、某企业期末应收账款余额为80000元，坏账准备计提比例为2%，则应计提的坏账准备金额为________元。

答案：1600元

解析：坏账准备金额=应收账款余额×计提比例=80000×2%=80000×210021、某公司本期营业收入为150000元，销售成本为100000元，则本期销售毛利率为________。

答案：33.33%

解析：销售毛利率=150000−100000150000×100%=50000150000×100%=22、某公司月初库存商品成本为20000元，本月购入40000元，销售商品成本为10000元，则月末库存商品成本为________元。

答案：50000元

解析：月末库存商品成本=月初库存商品成本+本月购入-销售成本=20000+40000-10000=20000+40000−23、某公司固定资产净值为100000元，累计折旧为60000元，则固定资产原值为________元。

答案：160000元

解析：固定资产原值=固定资产净值+累计折旧=100000+60000=100000+60000124、某公司本期营业收入为200000元，营业成本为120000元，营业税金及附加为10000元，则本期营业利润为________元。

答案：70000元

解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加=200000-120000-10000=200000−120000−25、某公司持有某商品的期初成本为60000元，本期购入成本为30000元，销售价格为100000元，则本期销售毛利率为________。

答案：40%

解析：销售毛利率=100000−(60000+30000)100000×100%=100000−90000100000×100%=10000100000×100%=10%→期初商品成本为60000元，本期购入30000元，总成本为90000元，销售收入为100000元，则毛利率为100000−90000100000三、简答题（共5题，每题6分，共30分）26、简述固定资产折旧的会计处理依据及会计分录。

答案：固定资产折旧按使用年限平均法进行计提，会计分录为：借：制造费用；贷：累计折旧。

解析：固定资产折旧反映其价值随使用时间的减少，应作为期间费用计入损益，因此会计分录应借记制造费用，贷记累计折旧27、简述应收账款的账龄分析法及其适用范围。

答案：应收账款的账龄分析法根据账龄分类计提坏账准备，适用于企业应收账款账龄较长或有明显不良账款的情况。

解析：账龄分析法按照应收账款的账龄划分不同计提比例，适用于应收账款账龄复杂或存在明显坏账风险的企业28、简述企业利润表的基本结构及各组成部分之间的关系。

答案：利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等部分，营业收入-营业成本=营业利润，营业利润+营业外收支=利润总额，利润总额-所得税费用=净利润。

解析：利润表反映企业一定时期的经营成果，各部分之间具有严格的递进关系29、简述企业资产负债表中“货币资金”项目的组成内容。

答案：货币资金通常包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

解析：货币资金是企业持有的现金及银行存款，包括在手的现金和银行账户中的资金30、简述企业期末计提坏账准备的会计处理方式。

答案：企业期末计提坏账准备时应借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。

解析：坏账准备计提是资产减值的一种，需借记坏账准备，贷记资产减值损失四、综合题（共2题，每题10分，共20分）31、某公司2023年1月1日购入一台设备，原值为200000元，预计使用5年，预计残值为20000元，采用年数总和法计提折旧。第二年该设备计提多少折旧？

答案：60000元

解析：第一年折旧=200000−200005×5=1800005×5=180000元，第二年折旧=1800005×4=180000×45=7200005=144