记账实操-地质勘查行业账务处理分录案例

会计实操文库1/1记账实操-地质勘查行业账务处理分录案例前期准备与资产购置勘探项目立项支出：某地质勘探项目立项，发生调研、可行性研究费用共计80,000元，以银行存款支付。会计分录：借：研发支出-费用化支出-(项目名称)80,000贷：银行存款80,000期末结转：借：管理费用-勘探项目前期费用80,000贷：研发支出-费用化支出-(项目名称)80,000采购勘探设备：购入地质雷达、钻探机等勘探设备，价款200,000元，增值税26,000元，设备已验收，款项尚未支付。会计分录：借：固定资产-勘探设备200,000应交税费-应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款-(供应商名称)226,000购置勘探专用材料：采购勘探用钻头、取样管等专用材料，价款50,000元，增值税6,500元，以银行存款支付。会计分录：借：原材料-勘探专用材料50,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500租赁勘探车辆：租赁勘探用越野车，租期3个月，每月租金5,000元，预付租金15,000元。会计分录：支付租金：借：预付账款-车辆租赁15,000贷：银行存款15,000每月摊销：借：主营业务成本-勘探项目-(项目名称)-车辆租赁5,000贷：预付账款-车辆租赁5,000勘探作业成本核算领用勘探材料：某勘探项目领用专用材料30,000元。会计分录：借：主营业务成本-勘探项目-(项目名称)-材料费用30,000贷：原材料-勘探专用材料30,000计提勘探人员工资：计提本月勘探人员工资60,000元，其中野外作业人员工资45,000元，技术人员工资15,000元。会计分录：借：主营业务成本-勘探项目-(项目名称)-人工费用60,000贷：应付职工薪酬-工资60,000勘探设备折旧：勘探设备原值200,000元，预计使用年限8年，预计净残值率5%，采用直线法按月计提折旧。会计分录：年折旧额=200,000×(1-5%)÷8=23,750（元）月折旧额=23,750÷12≈1,979.17（元）借：主营业务成本-勘探项目-(项目名称)-折旧费1,979.17贷：累计折旧1,979.17支付勘探现场水电费：支付勘探现场临时搭建营地的水电费8,000元，以现金支付。会计分录：借：主营业务成本-勘探项目-(项目名称)-水电费8,000贷：库存现金8,000勘探设备维修费用：支付钻探机维修费用12,000元，取得增值税专用发票，税额1,560元，款项尚未支付。会计分录：借：主营业务成本-勘探项目-(项目名称)-维修费12,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,560贷：应付账款-(维修公司名称)13,560勘探现场运输费用：支付勘探设备、物资运输到勘探现场的运费10,000元，取得增值税专用发票，税额900元，以银行存款支付。会计分录：借：主营业务成本-勘探项目-(项目名称)-运输费10,000应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,900勘探成果与收入确认勘探成果验收合格：某勘探项目完成，成果验收合格，将累计发生的成本150,000元结转为无形资产（地质成果）。会计分录：借：无形资产-地质成果-(项目名称)150,000贷：主营业务成本-勘探项目-(项目名称)150,000转让地质成果使用权：将某地质成果使用权转让给其他企业，取得收入80,000元，增值税4,800元，款项已存入银行。会计分录：借：银行存款84,800贷：其他业务收入-地质成果转让80,000应交税费-应交增值税（销项税额）4,800分期摊销地质成果：无形资产（地质成果）原值150,000元，预计受益期10年，按月摊销。会计分录：每月摊销额=150,000÷(10×12)=1,250（元）借：其他业务成本-地质成果摊销1,250贷：累计摊销1,250勘探项目政府补贴收入：收到政府给予的勘探项目补贴30,000元，用于支持项目开展，款项已存入银行。会计分录：借：银行存款30,000贷：递延收益-勘探项目补贴30,000分期确认收益（假设按项目期间分摊）：借：递延收益-勘探项目补贴贷：其他收益-政府补贴勘探服务收入确认：为客户提供地质勘探服务，完成工作并开具增值税专用发票，服务收入120,000元，增值税10,800元，款项尚未收到。会计分录：借：应收账款-(客户名称)130,800贷：主营业务收入-勘探服务120,000应交税费-应交增值税（销项税额）10,800其他业务与费用核算采购办公用品：购买办公文具、打印纸等办公用品，价款3,000元，增值税390元，现金支付。会计分录：借：管理费用-办公费3,000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：库存现金3,390支付管理人员工资：支付公司管理人员工资20,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用-工资20,000贷：银行存款20,000其他常见业务收到地质勘探项目预付款：地质勘探企业收到客户支付的某项目预付款50万元。会计分录：借：银行存款500,000贷：预收账款500,000项目完工确认收入：上述项目完工，合同总价为200万元，扣除预付款后，应收款项为150万元。会计分录：借：预收账款500,000应收账款1,500,000贷：主营业务收入2,000,000计算税金及附加：假设适用的增值税税率为6%，则增值税为2,000,000×6%=120,000元。城市维护建设税为增值税的7%，即120,000×7%=8,400元；教育费附加为增值税的3%，即120,000×3%=3,600元；地方教育附加为增值税的2%，即120,000×2%=2,400元。会计分录：计算增值税：借：应交税费-应交增值税（销项税额）120,000贷：应交税费-未交增值税120,000计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加：借：税金及附加14,400贷：应交税费-应交城市维护建设税8,400应交税费-应交教育费附加3,600应交税费-应交地方教育附加2,400股东投入资金：公司成立时，股东投入1000万元作为初始资本。会计分录：借：银行存款10,000,000贷：实收资本-股东姓名10,000,000设备报废：一台旧钻机因损坏无法修复，决定报废处理。该钻机原值80万元，已计提折旧50万元。报废时无残值收入，发生清理费用0.5万元，以银行存款支付。会计分录：将设备转入固定资产清理：借：固定资产清理300,000累计折旧-钻机500,000贷：固定资产-钻机800,000支付清理费用时：借：固定资产清理5,000贷：银行存款5,000结转固定资产清理损失：借：营业外支出-固定资产报废损失305,000贷：固定资产清理305,000获取矿区权益