企业选聘会计师事务所专项制度

企业选聘会计师事务所专项制度第一章总则第一条为进一步规范企业选聘会计师事务所行为，提升财务信息质量，确保财务审计工作的独立性、客观性和公正性，切实维护股东及利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》及企业内部章程等相关规定，结合企业实际情况，制定本制度。第二条本制度适用于企业及所属全资、控股子公司（以下统称“公司”）选聘会计师事务所相关事项。公司参股公司若有选聘需求，可参照本制度执行，或依据公司章程及协议规定执行。第三条本制度所称选聘会计师事务所，是指公司根据相关法律法规要求，聘任会计师事务所对财务报告、内部控制等事项进行审计并出具审计报告及相关鉴证报告的行为。选聘范围包括年度财务报表审计、内部控制审计、专项审计以及根据监管要求需要进行的其他鉴证业务。第四条公司选聘会计师事务所应当遵循以下基本原则：（一）质量优先原则。应当将会计师事务所的执业质量、专业胜任能力、执业经验作为主要评价标准，而非仅以价格高低作为唯一依据。（二）独立性原则。选聘的会计师事务所必须保持形式上和实质上的双重独立，与公司及公司关联方不存在可能损害独立性的利益关系。（三）公平竞争原则。选聘过程应当公开、公平、公正，不得通过设置不合理的排他性条件限制潜在投标人。（四）客观公正原则。评价标准应当客观明确，评价过程应当规范透明，评价结果应当真实可信。（五）连续性管理原则。应当严格执行轮换制度，避免因长期合作导致审计独立性下降，同时保持审计工作的适度连续性以确保审计质量。第五条公司董事会审计委员会（以下简称“审计委员会”）负责选聘会计师事务所的资格审查、监督及评价工作。公司财务部、内部审计部等相关部门配合执行具体选聘事务。第二章组织机构与职责分工第六条董事会的主要职责：（一）审议批准选聘会计师事务所的议案；（二）审议批准会计师事务所的续聘、改聘及解聘方案；（三）审议批准审计费用及调整方案；（四）法律法规、公司章程规定的其他相关职责。第七条审计委员会的主要职责：（一）提议选聘会计师事务所的资质条件及评价办法；（二）对选聘会计师事务所的应聘资质进行审查；（三）对投标的会计师事务所进行评价，形成评价意见及推荐建议；（四）监督选聘会计师事务所的审计工作过程，评估审计工作质量；（五）提议续聘、改聘或解聘会计师事务所，并向董事会提出建议；（六）负责与受聘会计师事务所的沟通协调。第八条财务部的主要职责：（一）协助审计委员会制定选聘需求文件，明确审计范围、时间要求及特殊关注事项；（二）配合开展市场调研，收集潜在会计师事务所信息；（三）组织选聘工作的具体实施，包括发标、开标、评标会议的组织与记录；（四）与拟选聘会计师事务所协商业务约定书条款及审计费用；（五）负责选聘相关资料的整理、归档。第九条内部审计部的主要职责：（一）对会计师事务所的执业质量进行全过程监督；（二）关注审计过程中发现的问题，评估审计人员的专业能力；（三）协助审计委员会对会计师事务所进行年度质量评价。第三章会计师事务所选聘资格标准第十条公司选聘的会计师事务所应当具备以下基本资格条件：（一）具有独立的法人资格，并持有有效的营业执照；（二）具备国家行业主管部门颁发的执业证书，并已通过上一年度年检；（三）具有固定的办公场所和健全的内部管理制度，能够承担相应的民事责任；（四）注册会计师人数、合伙人人数、职业风险基金提取比例等指标符合国家相关规定；（五）具有良好的职业道德记录和信誉，近三年未受到过行业主管部门的行政处罚或监管部门的立案调查；（六）具有承担公司审计业务所需的专业胜任能力，项目合伙人及签字注册会计师应当具备相应的专业资质和经验。第十一条除基本资格外，公司在评价会计师事务所时还应当重点考察以下专项条件：（一）行业专长。是否熟悉公司所在行业的会计准则、监管政策及业务特点，是否拥有同行业、同规模企业的审计服务经验。（二）人力资源。是否拥有足够数量且具备相应资质的注册会计师、审计助理人员，项目团队核心成员的稳定性。（三）质量控制体系。是否建立并有效执行严格的质量控制制度和内部风险管理制度。（四）信息保密能力。是否具备完善的信息安全管理制度和保密措施，能够严格保守商业秘密。（五）时间资源。在审计业务约定的时间范围内，是否有足够的人力资源投入，确保按时出具审计报告。第十二条存在下列情形之一的会计师事务所，不得被公司选聘：（一）近三年内因违法违规行为被财政部、证监会等监管机构给予没收违法所得、罚款、暂停执业部分业务等行政处罚的；（二）近三年内因审计质量问题被行业协会给予公开谴责的；（三）正在接受监管机构立案调查的；（四）与公司、公司实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员存在直接或重大间接利益关系的；（五）其他可能影响独立性和公正性的情形。第四章选聘方式与适用情形第十三条公司选聘会计师事务所应当采用竞争性谈判、公开招标、邀请招标以及其他能够充分了解会计师事务所胜任能力的选聘方式。无论采用何种方式，均应当保证公司有足够的选择空间。第十四条选聘方式的适用情形如下表所示：选聘方式适用情形实施要求公开招标公司首次选聘会计师事务所，或更换会计师事务所时；大型、复杂的审计项目。通过公开媒体发布招标公告，邀请不特定的会计师事务所投标。应当保证至少有三家符合条件的会计师事务所参与投标。邀请招标审计业务具有特殊性，只能从有限范围的会计师事务所处选聘；或公开招标成本过高、时间过长。向三家或三家以上具备承担招标项目能力、资信良好的特定的会计师事务所发出投标邀请书。竞争性谈判招标后没有会计师事务所投标、没有合格标的或重新招标未能成立的；技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格的；时间紧迫，无法进行招标的。与两家或两家以上会计师事务所分别进行谈判，并根据其响应情况确定中标机构。谈判应当有明确的评审标准和成交条件。单一来源选聘只能从唯一会计师事务所处采购的；发生了不可预见的紧急情况，不能从其他会计师事务所处采购的；必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原会计师事务所处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。直接与该会计师事务所协商定价并签订合同。需在公示前经董事会审议通过，并详细说明理由。第十五条公司原则上不得采用单一来源选聘方式，除非符合本制度第十四条规定的极端特殊情况。采用单一来源选聘的，应当在审计委员会会议及董事会决议中详细披露原因及相关情况。第五章选聘工作流程管理第十六条公司选聘会计师事务所的流程一般包括需求提出、制定选聘方案、发布选聘信息、资格审查、评标、定标、公示及聘任等环节。第十七条需求提出与方案制定。财务部根据年度审计工作安排及监管要求，会同内部审计部提出年度审计需求，包括审计范围、审计重点、时间进度安排等，并据此制定选聘方案。选聘方案应当明确选聘方式、评价标准、评标委员会组成、时间安排等关键要素。第十八条选聘方案需经审计委员会审议通过后实施。审计委员会在审议选聘方案时，应当重点关注评价标准的科学性和公正性，确保质量因素在评价中占据主导地位。第十九条发布选聘信息。根据选聘方式，由财务部负责发布招标公告或发出投标邀请书。选聘文件应当包含以下主要内容：（一）公司概况及审计项目背景介绍；（二）审计服务范围、内容及具体要求；（三）拟签字注册会计师及项目合伙人要求；（四）审计工作时间表及交付成果要求；（五）投标文件编制要求及截止时间；（六）评价标准及评标方法；（七）合同主要条款；（八）需要投标人提供的其他资料。第二十条资格审查。公司应当成立资格审查小组，由审计委员会成员、财务部负责人、内部审计部负责人及相关专业人员组成。资格审查小组对收到的投标文件进行初步审查，核验会计师事务所的资质证明文件、执业证书、业绩证明等，剔除不符合资格条件的投标人。第二十一条评标。通过资格审查的会计师事务所进入评标环节。评标委员会由审计委员会成员及相关专家组成，成员人数应当为五人以上的单数，其中审计委员会成员不得少于三分之一。评标委员会应当严格遵循选聘文件中确定的评价标准，对投标文件进行独立评审。第二十二条评标委员会在评审过程中，可以要求投标人对其投标文件中含义不明确的内容作必要的澄清或说明，但澄清或说明不得超出投标文件的范围或改变投标文件的实质性内容。第二十三条定标。评标委员会根据评审结果，按照得分高低或综合评价优劣，向审计委员会推荐中标候选人。审计委员会根据评标委员会的推荐意见，审议确定中标会计师事务所，并形成书面决议。第二十四条公示。选聘结果应当在公司内部进行公示，公示期不得少于三个工作日。公示期间，任何部门或个人对选聘结果有异议的，可以向审计委员会提出书面异议，审计委员会应当在收到异议后及时调查处理并反馈结果。第二十五条聘任。公示期满无异议，或异议不成立的，由公司董事长或其授权代表代表公司与中标会计师事务所签订审计业务约定书。审计业务约定书应当明确审计范围、审计费用、双方权利义务、保密条款、违约责任等关键内容。第六章评标标准与评分细则第二十六条公司应当建立科学的评标标准，采用综合评分法进行评价。综合评分法应当包括价格评分、质量评分和其他因素评分。其中，质量评分权重不得低于50%，价格评分权重不得高于40%。第二十七条具体评分细则及权重分配如下表所示：评分项目权重评分指标评分标准说明价格评分30%报价合理性以满足选聘文件要求的最低有效报价为基准价，其价格分为满分。其他投标人的价格分统一按照下列公式计算：投标报价得分=（基准价/投标报价）×30%×100。报价明显低于成本且不能说明合理性的，视为无效投标。质量评分60%审计工作方案（20分）审计思路清晰，重点领域识别准确，审计程序设计详尽可行，时间安排合理，资源配置得当。项目团队资质与经验（20分）拟任项目合伙人、签字注册会计师及项目经理的从业年限、类似项目审计经验、专业资格证书、过往业绩评价。核心成员需具备相应行业审计经验。会计师事务所综合实力（10分）行业排名、业务收入规模、注册会计师数量、质量控制体系完善程度、内部管理水平、信息化建设水平。职业质量记录（10分）近三年受到的行政处罚、监管关注、行业惩戒情况。无不良记录得满分，每发生一次不良记录扣减相应分数。其他因素10%增值服务能力（5分）是否能提供管理建议书、税务咨询、内部控制咨询等增值服务，以及过往增值服务的实际效果。沟通与配合（5分）沟通机制是否顺畅，响应速度是否及时，对公司业务的理解程度，以及配合公司内部审计工作的意愿。第二十八条在评标过程中，对于价格评分，应当警惕“低价倾销”行为。若投标报价低于所有有效投标报价平均值的85%，评标委员会应当要求其提供成本构成说明及合理性证明，无法证明的应当作为废标处理。第二十九条质量评分中，应当重点考察项目合伙人的执业质量。公司可以通过监管机构网站、行业协会网站等公开渠道查询拟签字注册会计师的执业历史和处罚记录。第七章审计业务约定书与费用管理第三十条审计业务约定书是公司与会计师事务所明确权利义务的法律文件，应当采用书面形式签订。审计业务约定书应当包含以下必备条款：（一）签约双方的名称、住所及法定代表人；（二）审计目的与审计范围；（三）会计责任与审计责任；（四）计划审计工作时间表；（五）审计收费金额、计算方式及支付时间；（六）出具审计报告的时间要求；（七）保密条款；（八）违约责任；（九）争议解决方式；（十）签约日期。第三十一条审计费用的确定应当综合考虑以下因素：（一）审计业务所需的工作量；（二）审计工作的复杂程度；（三）审计人员的专业水平和经验层次；（四）市场行情；（五）公司资产规模、收入规模及子公司数量；（六）其他可能影响审计费用的因素。第三十二条审计费用的支付方式应当在审计业务约定书中明确。原则上，公司应当在审计工作开始后支付一定比例的预付款，在取得审计报告草案后支付部分进度款，在正式取得审计报告并经董事会审议通过后支付尾款。第三十三条公司不得以审计结果作为支付审计费用的条件。例如，不得以出具标准无保留意见报告为前提支付全部费用，也不得因出具非标准审计意见而扣减或拒绝支付审计费用。第三十四条公司财务部负责审核会计师事务所提交的费用结算申请，经内部审计部确认审计工作进度及质量后，按照合同约定流程办理支付手续。第八章审计质量评价与监督考核第三十五条公司应当建立会计师事务所审计质量评价机制，对受聘会计师事务所的执业质量进行全过程跟踪和年度评价。评价结果作为是否续聘的重要依据。第三十六条审计质量评价主要包括以下内容：（一）审计计划的执行情况。是否按照约定的时间进度完成了各项审计程序。（二）审计程序的合规性。是否严格按照审计准则执行了必要的审计程序，审计证据是否充分、适当。（三）审计发现的深度与广度。是否发现了公司财务报告及内部控制中存在的重大错报、漏报及风险点。（四）审计报告的质量。审计报告的规范性、意见类型的恰当性、说明段披露的充分性。（五）沟通与反馈。审计过程中是否及时与公司管理层、审计委员会沟通重大事项，对管理层关注的问题是否给予了积极回应。（六）增值服务效果。提供的管理建议书是否具有针对性和建设性，是否有助于提升公司管理水平。（七）团队稳定性。项目团队成员是否频繁更换，是否影响了审计工作的连续性。第三十七条公司应当在年度审计工作结束后，由审计委员会牵头组织财务部、内部审计部对会计师事务所进行年度质量评价。评价结果应当形成书面报告，并向董事会汇报。第三十八条审计质量评价采用评分制，具体评价指标及标准如下表所示：评价维度评价指标分值评分标准审计过程质量审计程序执行20严格按照准则执行，程序无缺失得20分；存在程序缺失但不影响结论的酌情扣分；程序缺失影响结论的不得分。审计证据充分性15审计证据充分、适当得15分；证据不足或证明力弱的酌情扣分。时间进度遵守10严格按照时间表执行得10分；无正当理由延期的酌情扣分。审计结果质量审计报告规范性15报告格式规范、引用准确、意见恰当得15分；存在瑕疵的酌情扣分。重大问题揭示20能够准确揭示重大风险和错报得20分；未能揭示应发现的问题的，视严重程度扣分或不得分。沟通与服务沟通及时性10沟通顺畅，反馈及时得10分；沟通滞后或反馈不积极的酌情扣分。管理建议书质量10建议切中要害，具有可操作性得10分；建议空泛的酌情扣分。职业操守独立性与保密性10保持独立性，无泄密行为得10分；出现利益冲突或泄密事件的，本项得0分并一票否决。第三十九条评价总分低于70分的，视为审计质量不合格。对于审计质量不合格的会计师事务所，公司应当不予续聘，并视情节轻重依据合同约定追究其违约责任。第四十条公司应当对受聘会计师事务所的审计工作进行日常监督。在审计期间，内部审计部应当关注审计人员的现场工作情况，如发现审计人员未勤勉尽责或存在违规行为，应当及时向审计委员会报告。第九章信息披露与档案管理第四十一条公司选聘、改聘、续聘会计师事务所，以及支付审计费用等情况，应当按照相关法律法规及监管要求，及时在指定信息披露媒体上进行披露。第四十二条披露内容应当至少包括：（一）拟聘任或拟解聘会计师事务所的名称；（二）聘任或解聘的原因；（三）拟聘任会计师事务所的基本情况（如成立时间、执业人员数量等）；（四）审计委员会的审议意见及表决情况；（五）前后任会计师事务所的沟通情况；（六）审计费用及定价依据；（七）其他需要披露的重要事项。第四十三条公司应当在年度报告中披露支付给会计师事务所的报酬情况，包括年度财务报告审计费用、内部控制审计费用以及其他专项审计费用。第四十四条公司财务部负责将选聘会计师事务所过程中的所有文件资料，包括选聘方案、招标文件、投标文件、评标报告、审计业务约定书、评价报告等，进行分类整理，建立专门档案，妥善保管。保管期限不得少于10年。第四十五条档案管理应当严格遵守保密规定，未经授权，任何人不得查阅、复制或对外提供选聘档案资料。第十章改聘与轮换机制第四十六条公司应当严格执行会计师事务所轮换制度。国有企业、上市公司连续聘任同一会计师事务所原则上不超过8年。确因业务需要继续续聘的，应当履行更严格的审批程序，并披露轮换原因及必要性。第四十七条审计项目合伙人、签字注册会计师累计实际承担公司审计业务满5年的，之后连续5年不得参与公司的审计业务。如有特殊情况需要延长的，应当经公司审计委员会批准，并披露理由。第四十八条当出现下列情形之一时，公司可以改聘会