《基础会计》机考复习资料第七套

《基础会计》机考复习资料第七套各位同学，大家好。随着《基础会计》机考日期的临近，想必大家都在紧张地进行最后的冲刺复习。为了帮助大家更有针对性地巩固知识点，熟悉机考的常见考点和解题思路，我们特别编写了这套复习资料。本套资料力求覆盖课程核心内容，突出重点与难点，并结合机考的特点，希望能为大家的备考之路添砖加瓦。请大家务必结合教材、课堂笔记以及大量的练习题来综合运用本资料，方能事半功倍。一、会计要素与会计等式会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计等式则揭示了各会计要素之间的内在联系，是复式记账、试算平衡以及编制财务报表的理论基础。（一）会计要素1.资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。其核心特征在于“预期会带来经济利益”以及“企业拥有或控制”。资产按流动性可分为流动资产和非流动资产。流动资产如库存现金、银行存款、应收账款、存货等；非流动资产如固定资产、无形资产等。2.负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。其核心特征是“现时义务”和“经济利益流出”。负债按偿还期限可分为流动负债和非流动负债。流动负债如短期借款、应付账款、应付职工薪酬等；非流动负债如长期借款、应付债券等。3.所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。具体项目如实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。4.收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。需注意区分“日常活动”与“非日常活动”（后者形成利得）。收入包括主营业务收入和其他业务收入。5.费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。同样需注意“日常活动”，非日常活动的经济利益流出形成损失。费用包括成本费用（如主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加）和期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）。6.利润：指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（二）会计等式1.基本会计等式（静态等式）：资产=负债+所有者权益。这一等式反映了企业在某一特定日期的财务状况，是编制资产负债表的依据。2.动态会计等式：收入-费用=利润。这一等式反映了企业在一定会计期间的经营成果，是编制利润表的依据。3.扩展会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。在会计期末，利润（或亏损）会转入所有者权益，等式又恢复为资产=负债+所有者权益。经济业务对会计等式的影响：企业发生的任何经济业务，都会引起会计要素的增减变动，但始终不会破坏会计等式的平衡关系。大家在复习时，要能熟练分析各类经济业务（如资金投入、资金循环与周转、资金退出等）对资产、负债、所有者权益等要素的具体影响方向和金额。二、会计科目与账户（一）会计科目会计科目是对会计要素的具体分类，是进行会计核算和提供会计信息的基础。设置会计科目应遵循合法性、相关性、实用性原则。会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类科目。按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可分为总分类科目和明细分类科目。（二）账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、日期、凭证字号、摘要、借方发生额、贷方发生额、余额等。简化的账户结构通常用“T”型账户表示，分为左右两方，一方登记增加，一方登记减少。账户与会计科目的联系与区别：两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。区别在于，会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。三、会计记账方法（一）借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。（二）借贷记账法的记账符号“借”和“贷”本身没有实际意义，只是纯粹的记账符号，用以表示账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质和所记录的经济内容。（三）借贷记账法下的账户结构1.资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2.负债类和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3.成本类账户：结构与资产类账户基本相同，借方登记增加额，贷方登记减少额或结转额，期末可能有余额，也可能无余额（如完工产品结转后）。4.损益类账户：*收入类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额或结转额，期末结转后无余额。*费用类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额或结转额，期末结转后无余额。（四）借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。即对于每一笔经济业务，都要在一个或几个账户的借方和另一个或几个账户的贷方进行登记，且记入借方的金额合计与记入贷方的金额合计必须相等。（五）会计分录会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。编制会计分录的步骤：首先，分析经济业务涉及哪些账户；其次，确定这些账户的性质（资产、负债、所有者权益等）；再次，确定账户的增减变动情况；最后，根据账户结构确定记入借方还是贷方，并检查借贷金额是否相等。会计分录的分类：简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（一借多贷、一贷多借或多借多贷）。（六）试算平衡试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。1.发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。依据是“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。2.余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计。依据是“资产=负债+所有者权益”的会计等式。试算平衡的局限性：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，如漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户等，这些错误不能通过试算平衡发现。四、会计凭证会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。按其填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。1.原始凭证的种类：按取得来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证；按格式不同，分为通用凭证和专用凭证；按填制手续和内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。2.原始凭证的基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.原始凭证的填制要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改刮擦挖补、填制及时。4.原始凭证的审核：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（二）记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。1.记账凭证的种类：按用途不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，也可采用通用记账凭证。2.记账凭证的基本内容：凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。收款和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。3.记账凭证的填制要求：除了与原始凭证的填制要求类似外，还应注意：摘要简明扼要；会计科目运用准确；借贷方向明确；金额填写正确；附件齐全；连续编号等。特别注意，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。4.记账凭证的审核：审核内容包括：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否规范、手续是否完备。（三）会计凭证的传递与保管会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。五、会计账簿会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。（一）会计账簿的种类1.按用途分类：序时账簿（日记账，如现金日记账、银行存款日记账）、分类账簿（总分类账和明细分类账）、备查账簿（辅助账簿）。2.按账页格式分类：三栏式账簿（适用于总账、日记账、债权债务明细账等）、多栏式账簿（适用于收入、费用、成本明细账等）、数量金额式账簿（适用于原材料、库存商品等明细账）。3.按外形特征分类：订本式账簿（适用于总账、现金和银行存款日记账）、活页式账簿（适用于明细账）、卡片式账簿（适用于固定资产明细账等）。（二）会计账簿的设置与登记1.日记账的设置与登记：现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，一般由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。2.总分类账的设置与登记：总分类账一般采用订本式账簿，常用三栏式账页。可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。3.明细分类账的设置与登记：明细分类账一般采用活页式或卡片式账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式等。根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记。4.总分类账与明细分类账的平行登记：对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。平行登记的要点：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。（三）对账与结账1.对账：为了保证账簿记录的真实性、正确性，在记账之后结账之前，应对账簿记录进行核对。对账工作一般包括账证核对、账账核对和账实核对三个方面。*账证核对：账簿记录与会计凭证核对。*账账核对：总分类账簿之间的核对（试算平衡）、总分类账簿与所属明细分类账簿核对、总分类账簿与序时账簿核对、明细分类账簿之间的核对。*账实核对：各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。如现金日记账余额与库存现金实有数核对；银行存款日记账余额与银行对账单核对；各项财产物资明细账余额与财产物资实有数核对；债权债务明细账余额与对方单位的账面记录核对等。2.结账：在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或转入新账的过程。结账的程序包括：将本期发生的经济业务全部登记入账；根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。（四）错账更正方法1.划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账人员及会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。注意：对于数字错误，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。2.红字更正法：适用于两种情况：一是记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误；二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。*对于第一种情况，先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。*对于第二种情况，按多记的金额用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以登记入账。3.补充登记法：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。按少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以登记入账。六、财产清