会计制度设计期末复习打印

资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。案例分析1．请说明下面的资产负债表是否正确,此做法违背了会计报表设计的哪些原则?并指出应该怎样调整和补充哪些内容?资产负债表200×年6月30日资产金额负债及所有者权益金额流动资产:货币资金应收账款减:坏账准备应收账款净额其它应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资:长期投资固定资产:固定资产原价减:累计折旧固定资产净值减:固定资产减值准备在建工程固定资产合计无形资产:无形资产无形资产合计1011971.191480401480406000125322.5019501293283.6938500004463003403700370050163405016100000100000流动负债:短期借款应付账款应付股利应付福利费其它应付款未交税金预提费用流动负债合计长期负债:长期负债长期负债合计所有者权益:实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计2140001180050009348579622855.781000269799.7860000060000038450001000052677.1820822.733928499.91合计4798299.69合计4798299.69答:不正确。违反了会计报表设计的以下原则:(1)报表指标体系完整(2)统一性与灵活性相结合(3)具有可比性与一贯性(4)便于编制与分析应该调整和补充的内容:(1)编制单位名称(2)金额单位(3)会计报表附注(4)报表编号(5)在在建工程前增加一项目”固定资产净值”(6)在所有者权益前增加一项目”负债合计”(7)在盈余公积后增加明细项”法定公益金”(8)流动负债一栏:应按照流动负债的偿还顺序排列,即需要先偿还的排列在前面,后偿还的排列在后面。其排列为:短期借款、应付账款、应付福利费、应付股利、应交税金、其它应交款、其它应付款、预提费用、一年内到期的长期负债(新增项目)。(9)为体现会计报表的连续性和可比性,应增加一列年初数。2．请设计一张单步式结构的利润表,并分析其利弊。答:单步式结构的利润表收入:本月数本年累计数主营业务收入其它业务收入投资收益营业外收入成本与费用:主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用其它业务支出营业外收入所得税净利润单步式利润表计算简单,能够直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出来,便于会计报表使用者理解,适合经济业务比较简单的企业。可是,由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次,不能说明经营性收益和非经营性收益、主营业务收益和非主营业务收益对于最终经营成果的影响;不便于会计报表使用者对企业生产经营情况进行分析,不利于不同企业进行比较,使用范围较窄。3．试设计工业企业材料差异分析表。答:工业企业材料差异分析表

年月日—年月日

单位:元采购单编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本成本差异单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本成本差异率合计制表人:审核人:主管:4．请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。答:银行存款收款记账凭证收款凭证年月日借方科目:银行存款第号摘要贷方科目记账借方金额记账贷方金额总账科目明细科目会计主管:记账:出纳:审核:制单:附件:张银行存款付款记账凭证付款凭证年月日贷方科目:银行存款第号摘要借方科目记账借方金额记账贷方金额总账科目明细科目会计主管:记账:出纳:审核:制单:附件:张5．请说明下面的差旅费报销单是否全面,并指出应该补充哪些内容。差旅费报销单年月日姓名出差原因其它费用出差时间年月日时起至年月日止,共计天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费说明项目小计起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人:审核人:差旅费合计万仟佰拾元角分答:上述差旅费报销单不全面,应补充的内容:报销所附的原始凭证张数;原借款数额;实际报销金额;出差补助标准;直接业务主管部门审核;业务主管审批;如属企业部门还应增加费用收益部门名称、收益产品名称和应分摊金额。6．请说明下面的转账凭证是否全面,并指出应该删除或补充哪些内容。转账凭证出纳编号:年月日制单编号:对方单位摘要借方贷方金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记账:复核:出纳:领缴款人:答:上述转账凭证不全面。应删除的内容:出纳编号、对方单位、出纳、领缴款人。应补充的内容:所附原始凭证张数、会计主管、制单人。7．某公司从广州Ａ厂购进Ｂ材料1Χ2型100吨,100件,每吨不含税价为100元,起运站广州火车站,火车号187号,该批货物增值税发票号123458,进货单号为123,提货单为223,计划成本为95元／吨。该批货物于9月8日从北京南站提回,存放Ｅ库。经验收,实际重量为100.5吨,实际件数为100[要求]设计填制验收报告单和收货单。答:验收报告单验收报告单号:1填写日期9月8日:收货日期:9月8日定货单号:123发货通知单号:223页次:序号商品代码商品名称等级规格型号产地订货数量订货重量实收数量实收重量溢余数量(重量)溢余原因损失数量损失原因与合同是否相符1B广州100100100100.50.5正常升溢备注:制单人:审核:收货仓库:E库收货人:收货单收货单号:1填写日期9月8日:收货日期:9月8日定货单号:123发货通知单号:223页次:供货方:广州A厂编号:地址:邮编:电话:联系部门:传真:联系人:E-MALL:需货方:编号:地址:邮编:电话:联系部门:传真:联系人:E-MALL:合同号:单货核对:相符交货方式:运输方式:火车货运运输承担方式:收货地址:北京南站序号商品代码商品名称规格型号等级产地保质截止期包装单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额1B材料广州件1001001000017%170011700销售方式:付款方式:合计销售折扣:付款折扣:总金额大写:备注:记账:审核:收货仓库:E库收货人:8．华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元,实际成本为605000元;本月入库材料的计划成本为140000元,实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下:基本生产车间领用800000元;在建工程领用00元;车间管理部门领用5000元;企业行政管理部门领用15000元。[要求](1)华丰公司在采用计划成本核算时,应该设置哪些材料类的明细账?(2)请计算当月材料成本差异率。(3)设计发出材料的会计分录。(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。答:(1)华丰公司在采用计划成本核算时,应该设置材料类的明细账有:原材料计划成本明细账、材料采购明细账、材料成本差异明细账。(2)当月材料成本差异率=[(60)+(140)]/(600000+1400000))100%=2%(3)发出材料的会计分录:借:生产成本-基本生产800000在建工程00制造费用 5000管理费用 15000贷:原材料100(4)月末分摊并结转原材料成本差异:生产成本-基本生产应分摊=800000*2%=16000元 在建工程应分摊=00*2%=4000元车间管理部门应分摊=5000*2%=100元行政管理部门应分摊=15000*2%=300元借:生产成本-基本生产16000在建工程4000制造费用100管理费用300贷:材料成本差异20400(5)该公司购入原材料的凭证流转程序:(1)由原材料的使用部门根据预算或计划的下期物资需要量定期填制物资需求单,用于通知物资保管部门,此单一式两联,第一联有需求部门留存,第二联交给物资保管部门;(2)物资保管部门根据物资使用部门转来的”物资需求单”和现有物资的库存量计算出请购量后填制物资请购单;此单一式三联,第一联有保管部门留存,第二、三联交给原材料采购部门,由采购部门负责转交资金管理部门,资金管理部门确认并签署意见后留存第三联,第二联退给采购部门,由采购部门转交主管批准后用于存档备案并办理招标定货手续。(3)由需货方向供货方发出询价单或有供货方向需货方发出报价单;(4)由原材料采购部门向选定的供货方发出定货单,此单一式四联,第一联留存,第二联、三联、四联分别转交仓库、财务、供货方。9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类账产品名称:乙产品产量:20件20××年凭证摘要借方月日原材料工资及福利费制造费用合计×略略承前页---1领用原材料750075002计提工资950095003计提福利费133013304转制造费用27522752本月合计7500108302752210825月末结转料、工、费-7500-10830-2752-21082本月累计----会计分录:1、领用原材料:借:生产成本---直接材料---乙产品7500贷:原材料75002、计提工资:借:生产成本---直接人工---乙产品9500贷:应付工资95003、计提福利费:借:生产成本---直接人工----乙产品1330贷:应付福利费13304、转制造费用:借:生产成本----乙产品2752贷:制造费用27525、月末结转料、工、费:借:产成品---乙产品21082贷:生产成本---直接材料---乙产品7500生产成本---直接人工---乙产品10830生产成本----乙产品275210.请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评:HQ公司的会计账簿结账规则1．结账的内容(1)结算各种收入、费用账户,并据以计算确定本期利润。(2)结算各资产、负债和所有者权益账户,分别结出本期发生额合计和余额。2．结账的程序(1)将本期发生的经济业务全部登记入账,并保证其正确性。(2)根据权责发生制的要求,调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计的费用。(3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入”本年利润”账户,结平所有损益类账户。(4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额,并结转下期。3．结账方法(1)对不需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等),每次入账以后,都要随时结出余额,各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线,不需要再结计一次余额。(2)现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿,每月结账时,在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线,然后结出本期发生额和余额,并在摘要栏内注明”本月合计”字样,在下面划通栏单红线。(3)需要结计末年累计发生额的某些明细账簿,每月结账时,应在”本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,并在摘要栏内注明”本年累计”字样,然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的”本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下面划通栏双红线。(4)总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时,为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目,要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明”本年合计”字样,并在合计数下划通栏双红线。年终结账时,有余额的账户,要将其余额转入下年。方法是:将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额,不需编制记账凭证(也不必将余额记在旧账户的借方或贷方,使本年有余额的账户变为零),只需在新账簿第一行摘要栏内注明”上年转入”。答:上述结账规则应做以下调整:1、结账的内容:不但要结算本月数还要结算累计数。2、结账的程序:第一项本期发生的经济业务全部登记入账,是为了并保证其完整性;第二项除根据权责发生制的要求还要按照收入与费用配比原则进行账务处理;第三项将各有关损益类账户的本期借方发生额或贷方发生额分别转入”本年利润”账户,而不是借贷方差额;第四项还要结算累计发生额和余额3、结账方法:第一项月未结账时需要结算本月发生额和累计发生额;第二项现金、银行存款日记账簿需要按日结计发生额的收入、费用,做到日清月结,还要结算累计发生额;第四项对总分类账簿平时也要结算累计发生额。4、年终结账时,有余额的账户,要将其余额转入下年,并注明”结转下年”字样。11．华丰公司为商品批发企业,与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门,商品销售业务使用一式五联的发货单。某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。要求:请设计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字说明)。答:华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序:(1)定货单位风华商店提供定货单和转账支票到华丰公司销售部门;(2)华丰公司销售部门根据定货单开出发货单,第一联留存,第二、四、五联退交购货单位风华商店,并结算货款开具销售发票;(3)购货单位风华商店持发货单第二、五联到华丰公司仓库提货,并将该联次留存仓库,仓库将第五联转交财会部门,第四联本单位留存;(4)华丰公司销售部门将发货单第三联及转账支票送交本单位财会部门,财会部门核对发票、发货单、销售货物日报表及转账支票,据以登记销售收入账。12．请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。②现金日记账银行存款日记账⑥原收付转收付转始①④⑤凭款款账款款账总分类账证原财始记账凭证汇总记账凭证务凭⑥⑦会证计汇报总明细分类账告表③答:汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容:(1)根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表;(2)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证);(3)根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金日记账、银行存款日记账;(4)根据记账凭证和所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各类明细分类账;(5)根据记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证)编制汇总记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证);(6)根据编制汇总记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证)登记总分类账;(7)将总分类账与各明细分类账、日记账进行核对,做到账账相符;(8)根据核对相符的各账簿编制会计报告。本账务处理程序适用于业务量较多的各大、中型企业。13．请指出下列的流程图各属于什么销售方式?为什么?(1)销售部门销售发票⑤①门卫出厂⑥②④购货单位结算柜办理结算财会部门核算③仓库发货⑦答:上图属于购货单位先交款后提货即提货制下的销售方式。经过上图各流程程序显示符合提货制下的销售方式。销售部门开发票(2)销售部门开发票⑤⑤①①③④会计部门核算购货单位验收运输部门提货送货③④会计部门核算购货单位验收运输部门提货送货⑤②⑤②仓库部门发货仓库部门发货开户银行结算开户银行结算答:经过上图各流程程序显示符合送货制下的销售方式。(3)④销售部门开发票④销售部门开发票①①④③业务部门办理托运外部运输机构运货会计部门核算④③业务部门办理托运外部运输机构运货会计部门核算②②④④仓库部门发货仓库部门发货开户银行结算开户银行结算答:经过上图各流程程序显示符合发货制下的销售方式。(4)⑥③开户银行托收(供货地)供货单位驻厂员⑥③开户银行托收(供货地)供货单位驻厂员⑤会计部门核算⑤会计部门核算①①②②⑦④业务部门签合同⑦④业务部门签合同运输机构托运运输机构托运开户银行结算开户银行结算答:经过上图各流程程序显示符合发货制下的销售方式。(直运销售方式)(5)④①④①销售部门购货单位业务部门销售部门购货单位业务部门⑦⑤②⑦⑤②⑥③会计部门核算仓库收货⑥③会计部门核算仓库收货答:经过上图各流程程序显示符合提货制下的销售方式。(直接销售方式)14．请设计采购控制流程图和会计凭证传递路线图各一张。答:采购控制流程图:采购申请采购产品/服务验证采购实施采购申请采购产品/服务验证采购实施选择合格供方合格合格不合格合格采用产品或服务采用产品或服务会计凭证传递路线图:财务部门出纳填制记账凭证财务部门出纳付款主管部门审核、审批业务部门取得原始凭证(购货发票)财务部门出纳填制记账凭证财务部门出纳付款主管部门审核、审批业务部门取得原始凭证(购货发票)财务部门会计据以登记各明细分类账财务部门出纳据以登记现金日记帐和银行存款日记帐财务部门会计据以登记各明细分类账财务部门出纳据以登记现金日记帐和银行存款日记帐将会计凭证存档将会计凭证存档15．[要求]请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。ABC公司销售业务的内部控制制度6月销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后,确定交易的初步意向,填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核,出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后,签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。如是现销客户,当收到客户订货单及缴款时,将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后,将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户,须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认,同时,将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单,据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联,其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联,另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。答:经过分析上述ABC公司销售业务的内部控制制度,能够看出符合销售业务的运行程序,可是在职务分离、销售发票控制和销售价格控制政策方面还存在着以下问题:1、接受客户定单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用的调查工作;2、填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作;3、开具发票的人不能同时负责发票的审核工作;4、办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作;5、货款的收取人员不能同时负责销售发票的开具工作;16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据,并签字或盖章,后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章,并转送财会部门。公司未专设审核人员,由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证,并签章确认。公司设出纳人员一名,主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款,并在付款原始凭证上加盖”现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门,凭此登记记账凭证,另一联送交业务部门,通知己划款;根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核;根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章;在每日终了结出现金日记账余额,并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核;对发现的长短款情况及时报告财会负责人。公司专设负责现金支出业务的会计人员一名,负责汇总已复核的付款凭证,编制记账凭证汇总表,之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次;每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核,对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。答:HG股份有限公司现金支出业务严格遵守了货币资金支出内部控制制度:货币资金的授权审批制度、岗位分工制度和库存现金的盘点制度,有效地保障了企业财产的安全与完整。可是,财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查,应采取定期与不定期相结合的复核、检查性盘点,以防止有关人员预先作弊,给企业造成财产损失。17．请设计一种货币资金的内部报告,并说明其设计宗旨和设计要点。报告实际上是一个简易的现金流量报告,因此在格式设计上,一是可按现金流量表的格式设计,二是可按货币资金的来源、用途不加任何修饰的自然设计,即增加、减少、结余情况的安排。按上述思路本题的解答如下:1、货币资金内部设计的宗旨是:如何使企业管理当局及时了解当期企业货币的增加、减少和期末结存情况,其项目设置一目了然,具有严密的勾稽关系,编制的方法简便易行。2、货币资金内部报告设计要点上应突出如下四个方面:本日结存的货币资金情况,并使连续时间各表之间具有勾稽关系。表明企业货币资金存在的具体形式披露其来源渠道和用途企业的货币资金是指:银行存款、现金和其它货币资金三部分内容,货币资金的内部报告是供企业管理当局及时了解企业货币资金在本期增加、减少和期未结存情况,为有效调度货币资金。因此在项目设计上一定让使用者能一目了然。货币资金的内部能够反映明日可实际动用的最大额度3、货币资金内部报告基本格式如下:货币资金变动情况表编制单位:年月日单位: 元项目银行存款现金其它货币资金合计A账户B账户。。。。银行本票银行汇票。。。。昨日账面余额本日增加金额其中:营业收入融资收入账款回收投资回收其它收进本月减少金额其中:营业支出归还贷款归还账款投资支出内部借款其它支出本月账面余额未记账增加未记账减少本日实际余额备注会计主管:复核:出纳:制表:18．试用”丁”账户表述零售商业企业应设置”物资采购”、”库存商品”、”商品进销差价”三个账户的结构。物资采购物资采购借方反映企业采购物资的结算(实际价格-进价)月末结转差价(实际价格小于计划价格时)?贷方反映企业采购物资的入库(计划价格/售价)月末结转差价(实际价格-进价小于计划价格时/售价)库存商品贷方反映企业销售商品结转成本(按计划价格-售价)借方反映企业采购物资的入库(计划价格-售价)借方反映企业采购物资的结算(实际价格-进价)月末结转差价(实际价格小于计划价格时)?贷方反映企业采购物资的入库(计划价格/售价)月末结转差价(实际价格-进价小于计划价格时/售价)库存商品贷方反映企业销售商品结转成本(按计划价格-售价)借方反映企业采购物资的入库(计划价格-售价)商品进销差价月末结转差价(实际价格大于计划价格时)?商品进销差价月末结转差价(实际价格大于计划价格时)?月末结转差价(进价-实际价格小于售价-计划价格时)月末结转差价(进价-实际价格小于售价-计划价格时)物资采购购进商品支付货款时记入本账户借方 商品验收入库转入库存商品账户时记 入此账户贷方(按进价成本记) (按售价成本记)库存商品商品验收入库记入本账户借方 按售价结转商品成本(以售价记账)商品进销差价已发商品应转出的售价大于进价 售价大于进价的差额的差额19．某制造企业生产A、B两种产品,设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配,该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。工资分配表年月应借科目工资总账科目明细科目生产工时分配率分配额工资合计基本生产A产品B产品小计制造费用辅助生产××车间销售费用管理费用应付福利费在建工程工资及职工福利费分配表金额单位:元年月应借科目工资福利费合计总账科目明细科目生产工时分配率分配额工资合计(14%)基本生产AB小计辅助生产辅助生产车间管理费用销售部行政部医务室福利部门总计会计主管:复核:制表:20．试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点,请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。答:原材料按实际成本计价时要设置”原材料”账户,反映和监督原材料的收入、发出和结存情况,该账户应按材料的保管地点、类别、品种和规格,设置材料明细账。设置”物资采购”账户,反映和监督企业物资采购的结算和入库情况。该账户应按供应单位和材料品种设置明细账。原材料按计划成本计价进行核算时,除设置”原材料”账户、”物资采购”账户外,还要设置”材料成本差异”账户用以核算材料实际成本与计划成本的差异。并按照类别或品种进行明细核算。(书P155)一、材料按实际成本计价的核算材料按实际成本计价方法进行的收发核算,要从收发凭证到明细分类核算和总分类核算,全部按实际成本计价。(一)科目设置材料按实际成本计价,应当设置”原材料”和”物资采购”两个科目进行核算。1．”原材料”科目为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况,企业应设置”原材料”科目进行核算。该科目属于资产类科目,其借方登记外购、自制、委托加工完成、其它单位投入、盘盈等原因增加的材料的实际成本;贷方登记领用、发出加工、对外销售,以及盘亏、毁损等原因减少的库存材料的实际成本;期末借方余额反映库存材料的实际成本。”原材料”账户应按材料的保管地点,材料的类别、品种和规格设置材料明细账(或原材料卡片)。原材料明细账应根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。2．”物资采购”科目为了反映和监督企业采购物资的结算和入库情况,企业应设置”物资采购”账户。该账户应当按照供应单位和材料品种设置明细账,进行明细分类核算。该科目核算材料日常核算的企业所购入的各种材料的采购成本,借方登记支付或承付的材料价款和运杂费等,贷方登记已经付款或已开出、承兑商业汇票,并已验收入库的材料的成本,(二)账务处理1、采购[例]某企业为一般纳税企业。1996年3月3日该企业购入一批材料,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为10000元,增值税额为1700元,发票等结算凭证已收到,货款已经支付,但材料尚未到达。企业应于收到发票等结算凭证时,编制如下会计分录:借:物资采购10000

应交税金--应交增值税(进项税额)1700

贷:银行存款117002、原材料发出的账务处理由于企业材料的日常领、发业务频繁,为了简化核算,平时一般只登记材料明细分类账,反映各种材料的收发和结存金额,月末根据按实际成本计价的发料凭证,按领用部门和用途汇总编制”发料凭证汇总表”,据以登记总分类账,进行材料发出的总分类核算。[例]某企业某月份A材料的”发料凭证汇总表”列明:基本生产车间生产产品领用元,一般消耗领用8000元,辅助生产车间领用5000元,管理部门领用1000元,销售部门领用1500元。企业应编制会计分录如下:

借:生产成本--基本生产成本0

生产成本--辅助生产成本5000

制造费用8000

管理费用1000

营业费用1500

贷:原材料--A材料35500按照实际成本计价的材料收发核算,从材料日常收发凭证到明细分类核算和总类核算,都是按照实际成本计价的。这对于材料收发业务频繁的企业,材料计价的工作量是极为繁重的,而且,这种计价方法难以看出收入材料的实际成本与计划成本相比是节约还是超支,难以从账簿中反映材料采购业务的经营成果。因此,这种计价方法一般只适合材料收发业务较少的企业。而对于材料收发业务频繁的企业,则应在其具备材料计划成本资料的条件下,采用计划成本计价方法。二、按计划成本计价的核算材料按计划成本计价方法进行收发核算,所有收发凭证按材料的计划成本计价;总账及明细分类账,按计划成本登记;材料的实际成本与计划成本的差异,经过”材料成本差异”科目进行核算。(一)科目设置材料按计划成本计价,除设置”原材料”科目外,还应设置”物资采购”和”材料成本差异”科目。1．”原材料”科目该科目核算企业材料的计划成本,借方登记增加的原材料计划成本,贷方登记减少的原材料计划成本,期末余额表示库存原材料计划成本。2．”物资采购”科目该科目核算采用计划成本进行材料日常核算的企业所购入的各种材料的采购成本,借方登记支付或承付的材料价款和运杂费等,以及结转实际成本小于计划成本的差异数(节约额);贷方登记已经付款或已开出、承兑商业汇票,并已验收入库的材料的计划成本,以及结转实际成本大于成本的差异额(超支额)。

3．”材料成本差异”科目这是采用计划成本进行材料日常核算的企业设置和使用的科目。该科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异,借方登记验收入库材料实际成本大于计划成本的差异额(超支额),以及调整库存材料的成本时调整减少计划成本的数额;贷方登记验收入库材料实际成本小于计划成本的差异(节约额),分配计入领用、发出或报废的各种材料的成本差异(超支差异用蓝字登记,节约差异用红字登记),以及调整库存材料的成本时调整增加的计划成本;期末借方余额反映库存各种材料的实际成本大于计划成本的差异(超支差异),贷方余额反映实际成本小于计划成本的差异(节约差异)。(二)按计划成本计价的原材料总分类核算1、原材料收入的账务处理[例]某企业为增值税一般纳税人,增值税率为17％。材料按计划成本核算。A材料计划单位成本为80元／千克。1999年4月16日,该企业从本市购入A材料7500千克,增值税专用发票上注明的材料价款为615000元。企业已用银行存款支付材料价款及增值税。材料已验收入库。企业的账务处理为:借:物资采购615000

应交税金－应交增值税(进项税额)104550

贷:银行存款719550借:原材料600000

贷:物资采购600000借:材料成本差异15000

贷:物资采购150002、原材料发出的账务处理领用和退回的材料。生产和管理部门领用的材料,应按其计划成本,借记”生产成本”、”制造费用”、”管理费用”等科目;贷记”原材料”科目。生产车间退回剩余材料,应按计划成本,借记”原材料”科目,贷记”生产成本”科目。企业在建工程领用的材料,应按计划成本借记”在建工程”科目,贷记”原材料”科目、”应交税金--应交增值(进项税额转出)”科目。独立销售机构领用的材料,应按计划成本借记”营业费用”科目,贷记”原材料”科目。月末结转本月耗用材料应分摊的成本差异,借记”生产成本”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”在建工程”等科目,贷记”材料成本差异”科目。[例]某企业采用计划成本核算材料。某月甲原材料”发料凭证汇总表”列明,基本生产车间领用83000元,辅助生产车间领用25000元,车间管理部门领用3800元,厂部管理部门领用6200元,销售部门领用1000元。本月该材料的成本差异率为1%。本月发领用材料时,编制如下会计分录:借:生产成本108000

制造费用3800

管理费用6200

营业费用1000

贷:原财料119000月末,结转材料成本差异,编制如下会计分录:借:生产成本1080

制造费用38

管理费用62

营业费用10

贷:材料成本差异119021．甲公司(批发企业)和乙公司均为增值税的一般纳税人。6月甲公司向乙公司订购A产品一批,价格为每件200元(不含税),共100件。按照销售合同,货款采用托收承付的结算方式,乙公司采用发货制如期在7月交货,7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单,未进行结算。该公司的增值税率为17%,存货采用实际成本计价?(1)甲公司一般应采取什么样的订货控制制度?(2)若在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证。请在7月底及8月份对该笔货物进行核算。(3)若在8月份,甲公司收到银行的结算凭证和发票账单,发现A产品的单价为220元,决定按合同约定的200元单价付款,拒付多出部分的货款,甲公司应如何进行业务和账务处理。(4)若在8月份,甲公司经验收发现,该批货物不符合标准,要求退货。在收到结算凭证时,决定拒付全部货款,甲公司应如何进行业务和账务处理。(5)关于该批产品质量不合理要求之事,经双方商议,乙公司将给予甲公司每件20元的销售折让,即以每件180元的价格出售。请分别作出甲公司和乙公司的账务处理,(6)针对退货业务,乙公司一般应执行什么样的控制制度?答:(1)甲公司一般应采取的订货控制制度是:采购部门平被批准执行的请购单办理订货手续时应首先向多家供应商发出询价单,带获取报价单后比较供应货物的价格,质量标准,可享受折扣,付款条件,交货时间和供应商信誉等有关资料。初步确定适合的供应商并准备谈判,然后,根据谈判结构签订订货合同及订货单,并将订货单及时传送给销售、保管和会计等有关部门,已被合理安排销售,收获和付款。在订货控制制度中,核心点事对购货询价,签订合同的控制和订货单的控制。

(2)若在8月中旬受到该批货物的发票账单和银行的结算凭证会记账务处理

7月末未受到发票账单,应暂估入账

借:库存商品0(100X200)

贷:应付账款——乙公司0

8月初,用红字做同样的凭证和会计分录予以冲减

借:存货商品0

贷:应付账款——乙公司0

8月中旬,收到发票和账单

借:库存商品0(100X200)

应交税金——应交增值税(进项税额)3400(0X17%)

贷:应付账款——乙公司23400

(3)若甲公司决定拒付部分货款,当企业收到银行换来的结算凭证时,应在承认其内向银行就拒付部分添制”巨富理由书”,将承付部分按正常预处理,即作会计分录为:

借:原材料0(100X200)

应交税金——应交增值税(进项税额)3400(0X17%)

贷:应付账款——乙公司23400

(4)若甲公司决定拒付全部贷款,在收到银行转来的结算凭证时,应在承付期内向银行提出”拒付理由书”,不做账务处理。

(5)采用销售折让方式解决产品质量问题

a．甲公司

借:原材料18000(100X180)

应交税金——应交增值税(进项税额)3060(18000X17%)

贷:应付账款——乙公司21060

b．乙公司

借:应收账款——甲公司23400

贷:应交税金——应交增值税(销项税额)3400

主营业务收入0

给与销售折让时

借:主营业务收入——销货折让

应交税金——应交增值税(销项税额)340

贷:应收账款——甲公司2340

(6)乙公司退货业务的控制制度一般应有以下几个方面:

ａ．建立退货损失惩罚制度。在整个销货控制制度中明确每一个环节的责任人,当发生退货业务时能够找到承担损失的责任人,并给予相应处罚,以加强生产,销售等各环节业务人员的责任意识,减少不必要的退货损失。

ｂ．设立独立于销售部门的销货争议处理机构,当客户验收商品发现问题并通知企业时,销货争议处理机构能够立即展开调查,积极与客户协商,确认责任方,对由于本企业而造成客户争议的,应拿出双方都能够接受的解决方案。

ｃ．建立销后折让优先制度。对去人为本企业的责任的,第一解决方案应是给予客户销售折让,以减少可能发生的退货损失。

ｄ．理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序,她可使会计记录所用的原始凭证真实可靠,从而保证相应会计纪录的客观性。

ｅ．建立退货,索赔,销售折让审批制度,任何退货,索赔及销售折让的执行,必须有授权领导批准。

ｆ．建立退货验收制度和退款审查制度。22．某企业基本生产车间大量生产甲、乙两种产品,另有一个供电辅助车间提供电力支持,该企业采用品种法计算产品成本。2月份甲产品完工800件,月末在产品350件;乙产品完工580件,月末在产品200件。甲产品的原材料定额消耗量为580千克,乙产品的原材料定额消耗量为440千克;甲产品的生产工时为2600小时,乙产品为1600小时;供电车间为基本生产车间提供工艺用电20800度,其中甲产品生产用12000度,乙产品生产用8800度,照明用电3000度。当月成本费用资料如下:月初在产品成本(单位:元)产品名称直接材料直接动力直接人工制造费用合计甲产品1236018157917455026642乙产品1076017527968363624116生产费用资料:费用要素用途原材料工资折旧费待摊费用办公费甲产品生产用18000乙产品生产用15000甲、乙产品共用2346039900基本生产一般用4200560043001400846辅助生产用279045002040450300合计6345050000634018501146要求:(1)甲、乙两种产品共同耗用的材料按甲、乙产品的定额消耗量比例分配,设计并编制材料费用分配表,并根据分配表编制分录。(2)基本生产工人工资按生产工时比例分配,按工资的14%提取职工福利费,设计并编制工资及福利费分配表,并根据分配表编制分录。(3)根据折旧费用资料设计并编制折旧费用分配表,并根据分配表编制分录。(4)根据待摊费用与其它费用资料编制会计分录。(5)辅助生产费用按用电量比例进行分配,设计并编制辅助生产费用分配表,并据以编制会计分录。(6)制造费用按生产工时比例进行分配,计算分配率、分配金额,并编制会计分录。答:(1)原材料费用分配率=23460÷(580+440)=23

材料费用分配表单位:元应借科目直接记入金额分配标准分配率分配金额分配计入基本生产成本甲产品180005801334031340乙产品150004401012025120小计330001020232346056460制造费用-基本生产车间42004200辅助生产车间-供电27902790合计399902346063450会计分录:

借:生产成本-基本生产成本-甲产品31340

-乙产品25120

制造费用-基本生产车间4200

生产成本-辅助生产成本-供电2790

贷:原材料63450

(2)工资及福利分配表

应借科目工资及福利费合计分配标准分配率分配金额福利费基本生产成本甲产品26009.524700345828158乙产品160015200212817328小计420039900558645486制造费用-基本生产车间56007846384辅助生产车间-供电45006305130合计50000700057000会计分录:

借:生产成本-基本生产成本-甲产品24700

-乙产品15200

制造费用-基本生产车间5600

生产成本-辅助生产成本-借电50000

借:生产成本-基本生产成本-甲产品458

-乙产品4500

贷:应付工资50000

借:生产成本-基本生产成本-甲产品3458

-乙产品2128

制造费用-基本生产车间784

生产成本-辅助生产成本-供电630

贷:应付福利费7000

(3)折旧费用分配表.02项目基本生产车间辅助生产车间管理部门销售部门合计折旧费430020406340

借:制造费用-基本生产车间4300

生产成本-辅助生产成本-供电2040

贷:累计折旧6340

(4)

分录如下借:制造费用-基本生产车间1400

生产成本-辅助生产成本-供电450

贷制造费用-基本生产车间846

生产成本-辅助生产成本-供电300

贷:银行存款1146(5)辅助生产分配表供电车间.02应借科目分配标准分配率分配金额合计基本生产成本甲产品10.4554005400乙产品88009603960小计2080093609360制造费用-基本生产车间300013501350合计1071010710

辅助生产费用总和=2790+4500+2040+450+300=10710

辅助生产费用分配10710÷(1+8800+3000)=0.45

借:生产成本-基本生产成本-甲产品5400

-乙产品3960

制造费用-基本生产车间1350

贷:生产成本-辅助生产成本=供电10710

(6)

制造费用合计=4200+5600+784+4300+1400+846+1350=18480

制造费用分配表=18480÷(2600=1600)=4.4

甲产品应担负的制造费用=2600X4.4=11440(元)

乙产品应负担的制造费用=1600X4.4=7040(元)

借:生产成本-基本生产成本-甲产品11440

-乙产品7040

贷:制造费用1848023．请说明固定资产业务有哪些主要核算账户,并分别论述其功能。固定资产业务的主要核算账户及其功能是:

(1)”固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均经过本账户核算,本账户只核算固定资产的原值。企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别,使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本账户核算。

(2)”在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程,改建工程,大修理工程,购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均经过本账户核算,本账户应按工程项目设置明细账。

(3)”工程物资”账户设置,本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程的各种物资和实际成本。本账户应按工程物资的类别,品种设置明细账。

(4)”累积折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户,而经过本账户来专门核算,它是”固定资产”账户的备抵账户。本账户制进行总分类核算,不进行明晰分类核算,需要查明某项固定资产的已提折旧,能够根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价,折旧率和实际使用年限等资料进行计算。

(5)”固定资产清理”账户。因出售,转让,报废,毁损及对外捐赠而进行的固定资产处理,包括清理的固定资产净值及清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均经过本账户核算,本账户应按被清理的固定资产设置明细账。

(6)”固定资产减值准备”账户,它核算企业固定资产减值准备的提取,恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。

(7)”在建工程减值准备”账户。它核算区也在建工程减值准备的提取,恢复等情况,该账户是”在建工程”账户的备抵账户。24．某企业发生下列固定资产业务:(1)购入不需安装的设备两台,增值税专用发票上注明价款24000元,增值税4080元,另发生运杂费支出200元,款项用银行存款支付,已交付生产车间使用;(2)采用自营方式建造厂房一幢,为工程购入物资价款100000元(含增值税),全部用于工程建设,该工程应负担建设人员工资5000元,为工程借款而发生的利息元。工程完工验收并交付使用;(3)以融资租赁方式租入设备一台,按租赁协议确定的租赁价款50元,另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元,按租赁协议规定,租赁价款分四年付清,每年年初支付,该设备折旧年限6年,采用直线法计提折旧(不考虑净残值),租赁期满设备归承租企业所有;(4)接受B企业投入设备一台,该设备投资双方确认的价值为00元;(5)接受C企业损赠的一台全新设备,按照同类资产市场价值确认其原价为300000元,另支付途中运杂费10000元;(6)年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台,编号为QG-9203,其重置完全价值50000元,估计折旧10000元;(7)出售设备一台,该设备账面原值00元,已提折旧80000元,出售时用银行存款支付清理费用元,收到设备变价收入100000元存入银行,将出售设备净损益转入营业外损益;(8)由于遭受雷击,两台点焊设备毁损,型号规格为DH-9886,此设备1999年购买,预计使用4年,现决定予以报废,该两台设备账面原价共计80元,已提折旧410000元,清理过程中以银行存款支付清理费用元,残料作价1元交库。要求:(1)编制有关经济业务的会计分录;(2)根据资料(6),简述固定资产清查过程要涉及哪些报表,设计出一般格式;(3)根据资料(8),设计并填写固定资产报废单;设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。答:(1)会计分录如下:

购入不需安装设备借:固定资产28280贷:银行存款28280

自营建造厂房

购买工程物资

借:工程物资100000

贷:银行存款100000

领用工程物资:

借:在建工程100000

贷:工程物资100000

分配建设人员工资:

借:在建工程5000

贷:银行存款5000

结转工程借款利息:

借:在建工程贷:长期借款(2)根据资料(6)固定资产清理过程要设计的报表:固定资产清理应采取实地盘点,首先应按盘点结果详细填写”固定资产盘点表”,作为盘点结果的依据,并据此与固定资产卡片项核对,对账实不符的编制”固定资产盘盈、盘亏表”,作为固定资产清理的账务处理依据。其一般格式如下:固定资产盘点明细表年月日固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注主管:盘点人:保管人:固定资产盘盈、盘亏表年月日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重估价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧QG-9203切割设备管:盘点人:保管人:(3)根据资料(8)固定资产报废单年月日报废固定资产名称规格用途报废固定资产的存放地点保管或使用部门开始使用日期已进行大修理次数现在技术状况和报废原因申请报废部门申请人技术鉴定结论鉴定部门负责人鉴定人最后结论:报废流程:固定资产使用或保管部门固定资产使用或保管部门固定资产主管部门固定资产主管部门固定资产鉴定部门固定资产鉴定部门财务部门财务部门固定资产报废执行部门固定资产报废执行部门在固定资产报废过程时,要注意职务分分离与相应的责任控制,申请报废的部门与报非鉴定部门以及报废执行部门要分离,固定资产报废一定要经过技术部门鉴定并净资产主管部门审批后方可进行报废清理。25．珠江公司是珠江集团下属的子公司,主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查,检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查,抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中,检查组对”发货单”进行调查的有关情况如下:⑴检查组对仓库留存的发货单第2联”仓库发货联”进行了检查,并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对,证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时,发现二者存在误差;会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称,每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问,这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行”发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联”存根”与第6联”货物放行联”进行了核对,发货单第6联”货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现:有两张”货物放行联”没有编号,与第1联”存根”核对时没有发现与之对应的”存根”,检查组认为可能存在重大问题,并将此事做了记录。有7张用汽车提货的”货物放行联”上,保安没有按公司规定登记车牌号码;有一张”货物放行联”上没有加盖销售部门的印章(已与”存根”核对无误),按规定在这种情况下,保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户,检查组没有对其进行核对。要求:⑴指出珠江公司与”发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷,并分析其危害;⑵根据上述资料,说明”发货单”的凭证流转程序,各联式的用途及其相互核对关系⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行,应对哪些人员进行哪些方面的教育。答:从上述资料能够开出,公司的内部制度在执行过程中,仓库保管员,开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单进行发货,开具发货单的业务销售员必须对发货单进行编号,各项内容的记录应全面、完整,保安应根据合格的”货物放行联”放行,并登记车辆号牌。

销售部门经理应在内部建立对开具的发货单进行审核的制度。答:(1)”发货单”的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷:没有规定发货单在企业内部各环节的流转程序和相应的授权审批程序,发货单没有顺序编号,对已执行的发货单和尚未执行的发货单没有分别进行管理和控制,没有定期检查发货单的执行情况和每一定单的处理过程。分析其危害:及易造成企业内部相关人员利用职务进行舞弊,使企业的财产损失。(2)说明”发货单”的凭证流转程序,各联式的用途及其相互核对关系:销售部门根据定单和销货合同填制发货单,第一联留存,(2-6联次)转至仓库,仓库根据发货单记载的内容发货,第二联留存以便登记存货账,(3-6联次)转至财会部门以开具发票和办理款项的结算,第三联留存以便与相关的凭证相核对,(4-6联)转至运输部门,第四联留存,(5-6联)转至公司大门口的保安,第6联留存,以便定期与仓库、会计、运输、销售部门核对,做到账账、账实相符;第五联转至购货单位,以便与购货合同、购货发票核对。(3)为使公司的内部控制制度得到有效地执行,应对以下人员进行销售业务方面的教育:对企业的销售人员、仓库管理人员、财务人员、货物运输人员、公司保安人员进行教育,使她们在进行业务处理是严格执行公司销售业务的内部控制:职务分离制度、定单控制制度、销售价格政策控制制度]销售发票控制制度、收款业务控制制度、退货业务控制制度和售后服务控制制度。26．北江有限责任公司(以下简称北江公司)是一家制造企业,下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室,公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长,但由于管理费用的增长速度过快,使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法,并要求会计部门编制了管理费用对比分析表(如下表)。管理费用比较分析表项目度度度备注计划实际计划实际计划实际工资及福利费560000605000640000643000640000667000差旅费120000135000150000168000160000210000办公费125000166000198000各种材料消耗6000075000780008900090000102000折旧费500004800053000550005600054000修理费6030085000120900业务招待费150000230600313000技术开发费500004500050000522005000051300坏账损失150001600016000230001600032000存货盘亏、报废损失150001450015000300002300035200其她100000110000120000150000146000170000合计138380016918001953400要求:⑴指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处;⑵根据上述资料,对三年来管理费用进行比较分析;⑶针对北江公司的情况,你认为应着重从哪些方面加强管理费用的控制?⑷从设计的角度看,你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要,说明理由。要求:(1)指出上述内部报表在内容和填写上的不足之处;

答:从报表的内容上来看不完整。①缺少报表的编号、报表日期;②缺少编制单位,内部报表一般还要注明编制人;③缺少金额单位。

报表的填制不完整。有3个项目没有填列各年度的计划数,导致各年度的计划树也没有合计数。

(2)根据上述资料,对三年来管理费用进行比较分析。

①计划完成情况分析:由于计划数不完整,无法进行比较,可是从各项目来看,除少数项目没有超出计划外,其它的项目都超过各年的计划数。

②年度实际数对比分析

③比多支出308000元,比上年增长了22%;比多支出261600元,比上年增长了15%,比多支出569600元,增长了41%

(3)针对北江公司的情况,你认为应从哪些方面加强管理费用的控制?

①加强预算控制。改革管理费用的编制方法,从报表来看北江公司的与上基本上是采用基数加增长的编制方法,费用的预算数应该根结合实际情况进行核定;强化预算管理,严格执行预算纪律,强化预算功能,各部门要严格预算执行纪律,提高预算的严肃性和权威性。;建立预算执行的奖惩制度,根据执行情况,对模范执行预算,厉行节约的单位和个人给予奖励,对严格执行预算,的单位和个人执行惩罚;会计部门要加强对预算的执行和检查、监督,严格按核查程序进行审查控制,任何单位和个人都要遵守预算控制制度。

②加强对管理费用支出的审核控制,会计部门对超过预算的支出坚决不于报销,对越权审批的项目拒绝办理。建立费用支出审核责任制度,将责任落实到人。

③着重加强对差旅费,办公费,各种材料消耗、修理费、业务招待费、其它支出的控制,从实际支出来看,这些项目的增长速度较快,增长额较大。抓好了这些项目,就能够