2025年税务稽查试题及答案

2025年税务稽查试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《税务稽查案件办理程序规定》，检查人员实施检查前应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但有下列哪项情形时可不提前告知？A.被查对象存在重大税收违法嫌疑B.被查对象财务负责人为稽查局工作人员近亲属C.提前告知可能导致证据灭失D.被查对象为上市公司答案：C（依据《税务稽查案件办理程序规定》第二十二条，提前告知可能导致当事人销毁、转移证据的，可不予提前告知）2.某企业2024年申请增值税留抵退税时，稽查局发现其2023年存在虚增进项税额行为，涉及税额50万元。根据现行政策，对该企业留抵退税违规行为的处理应为：A.追缴已退税款50万元，并处1倍罚款B.追缴已退税款50万元，按日加收滞纳金，并处0.5倍罚款C.仅追缴已退税款50万元，不加收滞纳金D.追缴已退税款50万元，按日加收滞纳金，并处2倍罚款答案：B（依据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》及《税收征收管理法》第六十四条，虚增进项导致多退税款的，应追缴税款、加收滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款）3.自然人张某2024年将持有的A公司（注册地北京）10%股权转让给李某（户籍所在地上海），A公司主要资产为位于深圳的一处厂房。根据个人所得税相关规定，张某股权转让的纳税申报地点应为：A.北京B.上海C.深圳D.张某户籍所在地答案：A（依据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》第十九条，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关，即A公司注册地北京）4.某稽查局对甲企业实施检查时，发现其2023年通过关联交易将利润转移至境外子公司，减少境内应纳税所得额800万元。稽查局拟按可比非受控价格法调整应纳税所得额，需重点核实的关键信息是：A.境外子公司所在国企业所得税税率B.甲企业与境外子公司交易的合同条款C.甲企业与非关联方同类交易的价格D.境外子公司的股权结构答案：C（可比非受控价格法以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格，需重点核实非关联交易价格）5.某餐饮企业2023年通过个人银行卡收取经营收入300万元未入账，稽查局认定其构成偷税。根据《税收征收管理法》，对该企业偷税行为的罚款幅度应为：A.不缴或少缴税款50%以上3倍以下B.不缴或少缴税款50%以上5倍以下C.不缴税款1倍以上5倍以下D.不缴税款0.5倍以上3倍以下答案：B（《税收征收管理法》第六十三条规定，对偷税行为处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款）6.稽查局在检查某科技公司时，发现其2023年研发费用加计扣除中包含以下支出，其中允许加计扣除的是：A.研发人员的股权激励支出B.研发活动直接消耗的材料费用C.委托境外机构研发的全部费用D.研发部门使用的房屋折旧答案：B（依据《财政部税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，直接消耗的材料费用允许加计扣除；股权激励支出、房屋折旧（非仪器设备）、委托境外研发费用超过境内符合条件部分的80%的部分不得加计扣除）7.某稽查局对乙企业2021-2023年纳税情况检查时，发现其2021年因计算错误少缴企业所得税120万元，2022年因编造虚假计税依据少缴增值税50万元，2023年因偷税少缴消费税80万元。根据追征期规定，稽查局可追征的税款总额为：A.250万元（全部追征）B.200万元（2021年120万元+2023年80万元）C.130万元（2022年50万元+2023年80万元）D.80万元（仅2023年偷税部分）答案：A（因计算错误少缴税款追征期3年，特殊情况可延长至5年；编造虚假计税依据属违法行为无追征期限制；偷税行为无追征期限制。2021年至今未超5年，2022年、2023年均无追征期限制，故全部追征）8.稽查局对某出口企业实施检查，发现其2023年存在“假自营、真代理”出口行为，骗取出口退税60万元。根据《刑法》及相关司法解释，该行为可能涉及的罪名是：A.虚开增值税专用发票罪B.逃避追缴欠税罪C.骗取出口退税罪D.逃税罪答案：C（“假自营、真代理”以非法手段获取出口退税，符合骗取出口退税罪构成要件）9.某稽查局拟对丙企业采取税收保全措施，经县税务局局长批准后，可冻结其银行存款的最高限额为：A.应纳税款的1.5倍B.应纳税款的2倍C.应纳税款D.应纳税款及滞纳金总和答案：C（《税收征收管理法》第三十八条规定，冻结存款数额以应纳税款为限）10.稽查人员在检查中发现某企业2023年12月将自产产品用于职工福利，成本80万元，同类产品不含税售价100万元。该企业未计提增值税销项税额，也未确认企业所得税收入。根据税法规定，应补增值税（）万元，应调增企业所得税应纳税所得额（）万元。A.13；20B.10.4；20C.13；100D.10.4；100答案：A（增值税按同类售价计算销项税额100×13%=13万元；企业所得税按同类售价确认收入100万元，成本80万元，应调增应纳税所得额20万元）二、多项选择题（每题3分，共30分，少选得1分，错选不得分）1.下列情形中，稽查局可依法采取税收强制执行措施的有：A.纳税人未按规定期限缴纳查补税款，经责令限期缴纳仍未缴纳B.扣缴义务人未按规定期限解缴查补税款，经责令限期缴纳仍未缴纳C.纳税担保人未按规定期限缴纳所担保的查补税款，经责令限期缴纳仍未缴纳D.纳税人对税务处理决定不服申请行政复议，复议期间未提供担保答案：ABC（《税收征收管理法》第四十条规定，强制执行适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，经责令限期缴纳逾期未缴的情形；复议期间一般不停止执行，但需符合强制执行条件）2.稽查局在检查虚开发票案件时，判断“三流一致”的关键要素包括：A.货物（服务）流B.资金流C.发票流D.合同流答案：ABC（“三流一致”通常指货物/服务流、资金流、发票流一致，合同流为辅助证据）3.某房地产企业2023年开发项目完工，稽查局在土地增值税清算检查中应重点核实的内容有：A.取得土地使用权支付的金额是否真实B.开发间接费用与管理费用的划分是否准确C.预提的公共配套设施费用是否实际发生D.销售明细表与销售合同、发票的匹配性答案：ABCD（土地增值税清算需核实收入真实性、扣除项目合法性，包括土地成本、开发成本归集、预提费用合规性及收入确认等）4.下列关于税务稽查证据的说法中，正确的有：A.电子数据可作为有效证据，但需注明收集方法、时间和人员B.询问笔录需被询问人逐页签名或盖章，修改处需捺指印C.外部证据的证明力一般大于内部证据D.复制的书证需注明“与原件核对无误”并由提供方签章答案：ABCD（《税务稽查案件办理程序规定》及证据规则要求，电子数据、询问笔录、书证复制件等需符合法定形式，外部证据证明力通常高于内部证据）5.稽查局对跨境关联交易实施特别纳税调整时，可采用的转让定价方法包括：A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.利润分割法答案：ABCD（《企业所得税法实施条例》第一百一十一条规定，转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法和交易净利润法）6.某企业2023年发生以下捐赠支出，其中允许在企业所得税税前全额扣除的有：A.向目标脱贫地区的扶贫捐赠B.向疫情防控定点医院的物品捐赠（2023年3月）C.向北京冬奥会组委会的捐赠D.向希望小学的图书捐赠（未通过公益性社会组织）答案：ABC（2025年底前，目标脱贫地区扶贫捐赠、北京冬奥会相关捐赠、疫情防控捐赠（2023年仍延续部分政策）可全额扣除；直接捐赠不得扣除）7.稽查人员在检查某企业2023年增值税纳税情况时，发现其存在以下行为，其中属于虚开增值税专用发票的有：A.为他人开具与实际经营业务不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务不符的发票D.因交易取消未收回已开具发票但按规定红冲答案：ABC（《发票管理办法》第二十二条规定，虚开发票包括为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票；按规定红冲不属于虚开）8.稽查局在检查高新技术企业时，应重点核实的认定条件包括：A.近一年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例C.企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例D.企业注册成立时间是否满一年答案：ABCD（《高新技术企业认定管理办法》规定，需核实成立时间、研发费用比例、科技人员比例、高新技术产品收入比例等）9.下列关于税务稽查案卷管理的说法中，正确的有：A.稽查案卷应按“一案一卷”原则归档，允许正卷、副卷分开B.副卷内容包括检举材料、案件讨论记录等内部资料C.案卷保管期限分为永久、30年、10年D.查阅已归档案卷需经稽查局局长批准答案：ABCD（《税务稽查案卷管理暂行办法》规定，案卷管理需遵循“一案一卷”，区分正副卷，明确保管期限，查阅需审批）10.某稽查局对甲公司2023年纳税情况检查后，拟作出税务行政处罚决定。根据《行政处罚法》及《税务稽查案件办理程序规定》，下列程序要求中正确的有：A.处罚决定作出前需告知甲公司拟处罚的事实、理由、依据及陈述申辩权B.对法人拟处罚款10万元以上的，需告知听证权利C.听证应在甲公司提出申请后15日内举行D.处罚决定书应载明处罚履行方式、期限及救济途径答案：ABD（《税务稽查案件办理程序规定》第五十三条规定，拟对法人罚款1万元以上需告知听证；听证应在收到申请后15日内举行；处罚决定需载明事实、理由、依据、履行方式及救济途径）三、判断题（每题1分，共10分）1.税务稽查局有权查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行的存款账户，但查询个人储蓄存款需经设区的市、自治州以上税务局局长批准。（）答案：√（《税收征收管理法》第五十四条规定，查询个人储蓄存款需经设区的市、自治州以上税务局局长批准）2.纳税人对税务稽查局作出的补缴税款决定不服的，必须先依法缴纳税款及滞纳金或提供担保，方可申请行政复议。（）答案：√（《税收征收管理法》第八十八条规定，对征税行为不服需先缴清税款或提供担保，再申请复议）3.企业取得的财政性资金，若符合不征税收入条件，则其用于支出所形成的费用不得在税前扣除，形成的资产折旧、摊销也不得扣除。（）答案：√（《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》规定，不征税收入对应的支出不得税前扣除）4.稽查局在检查中发现企业以前年度应扣未扣个人所得税，可要求企业补扣，但不得对企业处以罚款。（）答案：×（《税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣税款的，可处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款）5.纳税人将自产白酒用于连续生产药酒，需视同销售缴纳消费税。（）答案：×（《消费税暂行条例》第四条规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；药酒属于应税消费品，白酒用于生产药酒属连续生产应税消费品，不视同销售）6.稽查局实施突击检查时，可无需出示税务检查证和税务检查通知书。（）答案：×（《税务稽查案件办理程序规定》第二十一条规定，检查人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被查对象有权拒绝检查）7.企业为员工购买的商业健康保险支出，可全额在企业所得税税前扣除。（）答案：×（《财政部税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》规定，企业为员工购买的商业健康保险，每人每年不超过2400元的部分可税前扣除，超过部分不得扣除）8.房地产企业销售自行开发的房地产项目，采取预收款方式的，应在收到预收款时按3%的预征率预缴增值税。（）答案：√（《营业税改征增值税试点实施办法》规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按3%的预征率预缴增值税）9.个人转让自用达5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）答案：√（《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》规定，符合条件的房产转让所得免征个人所得税）10.稽查局作出的税务处理决定书应载明检查范围、检查时间、违法事实及处理依据。（）答案：√（《税务稽查案件办理程序规定》第四十五条规定，税务处理决定书应包括被查对象基本情况、检查范围和内容、违法事实及证据、处理决定及依据等内容）四、案例分析题（共40分）（一）案例一：制造业企业留抵退税检查（15分）2025年3月，某市稽查局根据风险推送，对A制造企业（增值税一般纳税人）2024年留抵退税申请情况开展检查。A企业2024年4月申请退还增量留抵税额80万元并已到账。检查发现：1.A企业2024年1-3月增值税申报表显示，进项税额中包含购进贷款服务取得的增值税专用发票税额5万元；2.2024年2月，A企业将一批自产产品用于职工食堂建设，成本40万元（同类产品不含税售价50万元），未作进项税额转出；3.2024年3月，A企业因管理不善丢失原材料一批，成本20万元（购进时适用13%税率，已抵扣进项税额），未作进项税额转出。要求：1.计算A企业2024年应追回的留抵退税款；2.说明上述业务涉及的税收违法行为及处理依据。答案：1.应追回留抵退税款计算：（1）购进贷款服务的进项税额5万元不得抵扣（《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条，贷款服务进项税额不得抵扣）；（2）自产产品用于职工食堂建设属于用于集体福利，应视同销售计算销项税额50×13%=6.5万元，同时无需转出进项税额（自产货物用于集体福利，进项税额可抵扣，需视同销售）；（3）因管理不善丢失原材料需转出进项税额20×13%=2.6万元（《增值税暂行条例》第十条，非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣）。综上，A企业2024年实际可抵扣进项税额应调减5+2.6=7.6万元，导致增量留抵税额多退7.6万元，应追回留抵退税款7.6万元。2.税收违法行为及处理依据：（1）购进贷款服务违规抵扣进项税额，违反《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条，导致多退留抵税额；（2）因管理不善丢失原材料未转出进项税额，违反《增值税暂行条例》第十条，导致多退留抵税额；（3）根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，对违规取得的留抵退税应予追缴；根据《税收征收管理法》第六十四条，对上述行为导致的少缴税款，应追缴税款、加收滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。（二）案例二：房地产企业土地增值税清算检查（15分）2025年5月，稽查局对B房地产公司开发的“阳光小区”项目开展土地增值税清算检查。该项目2023年完工，已销售95%，剩余5%用于出租。B公司申报土地增值税时扣除项目总额8亿元，其中：1.取得土地使用权支付金额2亿元（附土地出让合同及财政票据）；2.房地产开发成本3.5亿元，包括：前期工程费5000万元（含未取得发票的规划设计费800万元）；建筑安装工程费2亿元（其中支付给关联施工企业的工程款比市场均价高15%，涉及金额3000万元）；基础设施费8000万元（含小区外市政道路修建费2000万元）；开发间接费用2000万元（含公司行政部门人员工资500万元）；3.房地产开发费用1亿元（按取得土地使用权支付金额与开发成本之和的10%计算）；4.与转让房地产有关的税金5000万元（含增值税3000万元）。要求：1.逐项分析扣除项目的合规性，计算可扣除的项目总额；2.说明对关联企业工程款的调整方法及依据。答案：1.扣除项目合规性分析及可扣除总额计算：（1）取得土地使用权支付金额2亿元，附合法票据，可全额扣除；（2）开发成本：前期工程费中未取得发票的800万元，根据《土地增值税清算管理规程》第二十一条，扣除项目需提供合法有效凭证，800万元不得扣除；建筑安装工程费中关联企业工程款高于市场均价部分，根据《税收征收管理法》第三十六条，需按独立交易原则调整，调减3000×15%=450万元；基础设施费中小区外市政道路修建费2000万元，不属于项目内基础设施，不得扣除（《土地增值税暂行条例实施细则》第七条，基础设施费指开发项目内的公共设施）；开发间接费用中公司行政部门人员工资500万元，属于管理费用，不得计入开发间接费用（开发间接费用指直接组织、管理开发项目发生的费用）；可扣除开发成本=3.5亿-0.08亿-0.045亿-0.2亿-0.05亿=3.125亿元；（3）开发费用：按（土地成本+开发成本）×10%计算，可扣除开发费用=（2亿+3.125亿）×10%=0.5125亿元（原申报1亿元不符合，因开发成本调减）；（4）与转让房地产有关的税金：增值税不得扣除（土地增值税扣除税金不含增值税），可扣除税金=5000万-3000万=2000万元；（5）加计扣除：（土地成本+开发成本）×20%=（2亿+3.125亿）×20%=1.025亿元；可扣除项目总额=2亿+3.125亿+0.5125亿+0.2亿+1.025亿=6.8625亿元。2.关联企业工程款调整方法及依据：根据《税收征收管理法》第三十六条及《土地增值税暂行条例》第九条，纳税人与关联企业之间的业务往来，应按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其应纳税收入或所得额的，税务机关有