2026年税务师（涉税实务）试题及答案

2026年税务师（涉税实务）试题及答案单项选择题1.2026年3月，某增值税小规模纳税人（按月申报）取得适用3%征收率的销售货物含税收入90900元，出租商铺取得适用5%征收率的含税租金收入52500元，该纳税人当月无其他应税收入，当月应缴纳增值税（）元。A.0B.2500C.3400D.5900答案：C解析：根据2023年1月1日至2027年12月31日施行的增值税小规模纳税人减免政策，小规模纳税人月合计销售额未超过10万元（含本数）的，免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税。本题中纳税人合计不含税销售额=90900÷(1+1%)+52500÷(1+5%)=90000+50000=140000元，超过10万元免税阈值，不得享受免征增值税政策。其中销售货物适用3%征收率，减按1%计征，应纳税额=90000×1%=900元；出租不动产适用5%征收率，无普惠性减免政策，应纳税额=50000×5%=2500元，当月合计应缴纳增值税=900+2500=3400元。2.下列关于金税四期背景下发票管理的表述，正确的是（）。A.纳税人开具的全电发票需按月向税务机关报送开具数据B.试点纳税人发生开票有误需要红冲全电发票的，必须收回原发票原件C.取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法有效专用发票的，一律准予抵扣进项税额D.全电发票无需领用、无需开具纸质载体，其法律效力与纸质增值税专用发票一致答案：D解析：选项A错误，全电发票实行自动报送开具数据，无需纳税人单独按月报送；选项B错误，试点纳税人红冲全电发票无需收回原发票，仅需在开票系统填开《红字发票信息确认单》并经受票方确认即可；选项C错误，若纳税人属于恶意取得虚开发票的，即使重新取得合法有效发票也不得抵扣进项，同时需按偷税论处；选项D表述正确，全电发票与纸质发票具有同等法律效力。3.2026年某科技型中小企业开展研发活动，实际发生研发费用150万元，其中委托境外机构开展研发活动支付费用60万元，未形成无形资产计入当期损益，该企业当年可在企业所得税税前加计扣除的研发费用金额为（）万元。A.90B.120C.138D.150答案：C解析：自2023年1月1日起，科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。本题中境内研发费用=150-60=90万元，境外研发费用80%部分=60×80%=48万元，境内研发费用三分之二限额=90×2/3=60万元，48万元小于限额，因此境外研发可全额纳入加计扣除基数。合计加计扣除金额=（90+48）×100%=138万元。4.涉税专业服务机构接受委托代理个体工商户的个人所得税汇算清缴申报，下列支出中允许在经营所得税前扣除的是（）。A.业主支付的个人所得税税款B.生产经营过程中发生的正常的存货盘亏损失C.业主为家庭购买的家用电器支出D.直接向灾区小学的捐赠支出答案：B解析：选项A错误，个人所得税税款属于经营所得税后支付的款项，不得税前扣除；选项B正确，生产经营过程中发生的正常资产损失准予据实扣除；选项C错误，用于业主个人和家庭的支出与生产经营无关，不得税前扣除；选项D错误，直接捐赠支出不得税前扣除，只有通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门的符合条件的公益性捐赠才可在限额内扣除。5.纳税人发生的下列情形中，不属于纳税信用等级直接判定为D级的是（）。A.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的B.存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的C.非正常户纳税人已按规定解除非正常状态的D.由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的答案：C解析：选项C，非正常户纳税人按规定解除非正常状态后，纳税信用等级不会直接判定为D级，纳税人可在纳税信用被直接判为D级的次年年底前向主管税务机关提出信用修复申请。选项A、B、D均属于直接判定为D级的情形。多项选择题1.涉税专业服务机构出具的下列涉税文书中，需由税务师事务所合伙人或者股东签字、加盖税务师事务所公章后方可生效的有（）。A.企业所得税年度纳税申报鉴证报告B.土地增值税清算鉴证报告C.代理个体工商户记账的凭证D.企业资产损失税前扣除的鉴证报告E.纳税风险评估服务报告答案：ABDE解析：选项C，代理记账的凭证无需事务所合伙人签字，仅需记账人员、审核人员签字即可；选项A、B、D属于涉税鉴证业务报告，选项E属于专业税务顾问报告，均需由税务师事务所合伙人或者股东签字、加盖事务所公章后方可生效。2.下列关于增值税留抵退税政策的表述中，符合2026年现行政策规定的有（）。A.所有符合条件的制造业企业可按月申请全额退还增值税增量留抵税额，并一次性退还存量留抵税额B.纳税人享受留抵退税后，需相应调减当期增值税期末留抵税额C.纳税人取得的留抵退税款，需计入企业所得税应纳税所得额缴纳企业所得税D.适用增值税一般计税方法的个体工商户，可参照企业规定申请享受留抵退税政策E.纳税人骗取留抵退税的，税务机关应追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款答案：ABDE解析：选项C错误，纳税人取得的增值税留抵退税款属于增值税进项税额的转回，不涉及损益，无需缴纳企业所得税；其余选项表述均符合政策规定。3.2026年居民个人取得的下列收入中，不计入综合所得计征个人所得税的有（）。A.单位按国家统一规定发放的安家费B.个人转让自用5年以上、唯一家庭生活用房取得的所得C.取得的上市公司限售股转让所得D.加班取得的加班费E.取得的国债利息收入答案：ABCE解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。选项A属于免税的工资薪金所得，不计入综合所得；选项B属于财产转让所得，免税，不计入综合所得；选项C属于财产转让所得，不计入综合所得；选项D属于工资薪金所得，需计入综合所得；选项E属于免税的利息股息红利所得，不计入综合所得。4.下列关于涉税专业服务机构代理纳税申报的表述中，正确的有（）。A.税务师对纳税人报送资料的真实性、合法性承担全部责任B.税务师应当对纳税申报资料进行逻辑性和完整性审核C.代理纳税申报后，纳税人补缴税款产生的滞纳金由涉税专业服务机构承担D.税务师应当按照规定的期限，代理纳税人办理纳税申报相关手续E.代理纳税申报形成的工作底稿应当至少保存10年答案：BDE解析：选项A错误，纳税人对其报送资料的真实性、合法性承担主体责任，税务师仅承担执业责任；选项C错误，补缴税款产生的滞纳金是因纳税人未及时足额缴纳税款产生，由纳税人自行承担，若因税务师代理过错导致产生滞纳金的，由双方按协议约定承担责任。5.纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的E.连续3个月零申报的答案：ABCD解析：选项E，连续3个月零申报不属于税务机关核定应纳税额的法定情形，若纳税人无正当理由连续零申报，税务机关可将其纳入重点监控范围，但不得直接核定应纳税额。简答题简答题1：甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月税务师在审核其2025年度纳税申报情况时发现以下事项：（1）2025年10月将自产的一批成本为80万元、不含税市场售价为100万元的家电通过市民政局捐赠给受灾地区，甲公司账务处理为借记“营业外支出”80万元，贷记“库存商品”80万元，未做增值税及企业所得税的纳税调整。（2）2025年12月购进一台专门用于研发的设备，取得增值税专用发票注明金额240万元，税额31.2万元，甲公司将该设备折旧按10年计提，当年计提折旧2万元，已在企业所得税税前扣除，未享受固定资产一次性税前扣除政策。已知甲公司2025年度会计利润总额为1200万元，无其他纳税调整事项，增值税税率13%，企业所得税税率25%。要求：（1）判断事项1的增值税处理是否正确，如不正确请说明应补缴的增值税金额。（2）说明事项1的企业所得税纳税调整规则。（3）判断事项2中企业选择享受固定资产一次性税前扣除政策是否合规，如合规请说明对企业所得税的影响金额。（4）计算甲公司2025年度调整后的应纳税所得额及应补（退）企业所得税金额。答案及解析：（1）事项1的增值税处理不正确。将自产货物用于公益性捐赠，属于增值税视同销售行为，应按市场售价计算增值税销项税额。应补缴增值税=100×13%=13万元。（2）事项1的企业所得税纳税调整规则：①视同销售调整：确认视同销售收入100万元，视同销售成本80万元，调增应纳税所得额20万元；②捐赠支出调整：公益性捐赠支出的扣除限额=会计利润总额×12%=1200×12%=144万元，调整后的捐赠支出账面金额=80+13=93万元，小于扣除限额，可据实扣除，无需再调整捐赠支出的扣除金额。（3）事项2中企业选择享受固定资产一次性税前扣除政策合规。根据政策，企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。该研发设备单位价值240万元，符合一次性扣除条件。选择享受一次性扣除政策后，应调减应纳税所得额=240-2=238万元。（4）调整后的应纳税所得额=1200+20-238=982万元；应缴纳企业所得税=982×25%=245.5万元，假设甲公司原已预缴企业所得税=1200×25%=300万元，应退企业所得税=300-245.5=54.5万元。简答题2：乙个体工商户为小规模纳税人，按季申报缴纳增值税，2026年第二季度发生如下业务：（1）销售货物取得含税收入202000元，全部开具全电普通发票；（2）将一处位于市区的商铺出租，取得季度含税租金收入63000元，承租方要求开具增值税专用发票；（3）购进货物取得增值税普通发票注明金额合计120000元，税额合计15600元。要求：（1）计算乙个体工商户第二季度应缴纳的增值税金额。（2）计算乙个体工商户第二季度应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加金额。（3）说明乙个体工商户开具出租商铺的增值税专用发票的操作流程。答案及解析：（1）根据增值税小规模纳税人减免政策，2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人季度合计销售额未超过30万元的，免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税；开具增值税专用发票的应税收入不得享受免税政策。不含税销售额合计=202000÷(1+1%)+63000÷(1+5%)=200000+60000=260000元，小于30万元免税标准。其中销售货物收入开具普通发票，可享受免征增值税政策；出租商铺开具专用发票，不得享受免税，按5%征收率缴纳增值税。应缴纳增值税=60000×5%=3000元。（2）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以实际缴纳的增值税为计税依据，小规模纳税人可享受减半征收优惠。应缴纳城市维护建设税=3000×7%×50%=105元；应缴纳教育费附加=3000×3%×50%=45元；应缴纳地方教育附加=3000×2%×50%=30元；附加税费合计=105+45+30=180元。（3）出租商铺开具增值税专用发票的操作流程：①登录电子税务局，进入全电发票开具模块；②选择不动产经营租赁开票项目，填写承租方名称、纳税人识别号、地址、银行账户等信息；③如实填写租赁不动产地址、租赁期限、金额、征收率等内容；④选择开具增值税专用发票，系统自动校验信息无误后即可开具，可直接以电子形式发送给承租方。综合题丙公司为增值税一般纳税人，主营家用电器的生产和销售，企业所得税税率25%，2026年3月税务师受托对其2025年度企业所得税汇算清缴进行审核，取得如下资料：资料1：2025年度利润表显示营业收入18000万元，营业成本10200万元，税金及附加280万元，期间费用合计4200万元，投资收益560万元，营业外支出420万元，利润总额3460万元。资料2：审核期间费用发现：（1）销售费用中列支广告费和业务宣传费2850万元，其中包含为推广新品聘请明星拍摄代言广告的费用200万元，未取得合法有效凭证；（2）管理费用中列支业务招待费120万元，新产品研发费用900万元（全部为自主研发，未形成无形资产），其中包含研发部门招待客户的餐费支出20万元；（3）财务费用中列支2025年1月1日向关联方（非金融企业，持股比例30%，丙公司实际税负高于关联方）借款1200万元的全年利息支出96万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。资料3：审核投资收益发现：（1）取得国债利息收入80万元，取得地方政府债券利息收入50万元；（2）转让持有的境内居民企业公开发行并上市流通的股票取得转让收益180万元，该股票持有期为8个月；（3）从持股25%的境外子公司分回股息250万元，已在境外缴纳企业所得税折合人民币50万元。资料4：审核营业外支出发现：（1）缴纳税收滞纳金12万元，缴纳环保部门罚款20万元；（2）通过公益性社会组织向乡村振兴重点帮扶县捐赠388万元，取得合法的公益性捐赠票据。其他资料：丙公司2025年无以前年度亏损，研发费用加计扣除比例为100%，境外所得抵免方式选择不分国不分项。要求：（1）计算资料2中各项费用的纳税调整金额。（2）计算资料3中投资收益的纳税调整金额。（3）计算资料4中营业外支出的纳税调整金额。（4）计算丙公司2025年度境内应纳税所得额。（5）计算丙公司2025年度境外所得的抵免限额及实际可抵免的境外所得税额。（6）计算丙公司2025年度应缴纳的企业所得税金额。答案及解析：（1）资料2的纳税调整金额：①广告费和业务宣传费：扣除限额=18000×15%=2700万元，实际发生额中200万元未取得合法有效凭证，不得扣除，实际可扣除的广宣费=2850-200=2650万元，小于扣除限额2700万元，因此广宣费需调增应纳税所得额200万元。②业务招待费：扣除限额1=120×60%=72万元，扣除限额2=18000×5‰=90万元，可扣除72万元，需调增应纳税所得额=120-72=48万元。研发费用：研发部门招待客户的餐费不属于研发费用核算范围，应从研发费用中剔除，可加计扣除的研发费用=900-20=880万元，研发费用加计扣除调减应纳税所得额=880×100%=880万元。③利息支出