2026年税务师（税法二）试题及答案

2026年税务师（税法二）试题及答案1.某居民企业为制造业小型微利企业，2026年应纳税所得额为280万元，从业人数220人，资产总额3800万元，该企业2026年应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.28C.70D.35答案解析：A。自2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。应纳税额=280×5%=14万元。2.中国公民张某为独生子女，2026年取得工资薪金所得18万元，缴纳三险一金3.2万元，育有一名2岁子女由其全额扣除专项附加扣除，父母均年满62周岁，无其他扣除项目，张某2026年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.1080B.780C.1380D.840答案解析：D。综合所得应纳税所得额=180000-60000（基本减除费用）-32000（专项扣除）-2000×12（3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除）-3000×12（独生子女赡养老人专项附加扣除）=28000元，适用3%的超额累进税率，应纳税额=28000×3%=840元。3.甲公司2026年签订动产买卖合同一份，所载金额为120万元（不含增值税），签订融资租赁合同一份，所载租金总额为300万元（不含增值税），则甲公司上述合同应缴纳印花税（）元。A.510B.660C.1710D.960答案解析：A。动产买卖合同印花税税率为0.3‰，融资租赁合同印花税税率为0.05‰。应纳税额=1200000×0.3‰+3000000×0.05‰=360+150=510元。4.某企业2026年有办公用房一栋，原值3000万元，2026年4月1日将其中的1/3对外出租，租期2年，不含增值税年租金120万元。当地政府规定房产原值减除比例为30%，该企业2026年应缴纳房产税（）万元。A.29.7B.25.2C.30.24D.22.68答案解析：A。自用部分应纳房产税=3000×2/3×(1-30%)×1.2%+3000×1/3×(1-30%)×1.2%×3/12=16.8+2.1=18.9万元；出租部分应纳房产税=120×9/12×12%=10.8万元；合计应纳房产税=18.9+10.8=29.7万元。5.下列关于国际税收常设机构的说法，正确的是（）。A.建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅以连续超过6个月的为常设机构B.常设机构包括专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施C.非居民企业派雇员到中国境内提供劳务，连续在任何12个月内停留超过90天的，构成常设机构D.常设机构包括专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所答案解析：A。选项BD错误，专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施、专为本企业进行准备性或辅助性活动的固定营业场所不构成常设机构；选项C错误，非居民企业派雇员到中国境内提供劳务，连续在任何12个月内停留超过183天的，构成常设机构。6.张某2026年转让一套持有满5年且为家庭唯一生活用房的普通住房，取得不含增值税转让收入280万元，该住房购买时的成本为150万元，转让过程中缴纳合理税费3.2万元，张某转让该住房应缴纳个人所得税（）万元。A.0B.25.36C.26D.12.68答案解析：A。个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得免征个人所得税。7.某公司2026年经批准占用耕地12000平方米，其中800平方米用于建设幼儿园，2000平方米用于建设非营利性医疗机构，其余用于建设生产厂房。当地耕地占用税适用税额为20元/平方米，该公司应缴纳耕地占用税（）万元。A.24B.18.4C.22.4D.20答案解析：B。幼儿园、非营利性医疗机构占用耕地免征耕地占用税。应纳税额=(12000-800-2000)×20÷10000=9200×20÷10000=18.4万元。8.下列所得中，不属于企业所得税免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的非营利组织的收入答案解析：C。选项C属于不征税收入，不属于免税收入范畴。9.中国公民李某2026年取得全年一次性奖金60000元，选择不并入综合所得单独计税，李某全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.5790B.1800C.3480D.11790答案解析：A。全年一次性奖金不并入综合所得的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数。60000÷12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210，应纳税额=60000×10%-210=5790元。10.甲企业2026年承受国有土地使用权，支付土地出让金8000万元，土地补偿费2000万元，安置补助费1000万元，拆迁补偿费500万元，城市基础设施配套费300万元。当地契税税率为3%，甲企业应缴纳契税（）万元。A.354B.240C.300D.330答案解析：A。契税的计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费等。计税依据=8000+2000+1000+500+300=11800万元，应纳税额=11800×3%=354万元。11.下列所得中，属于个人所得税综合所得征收范围的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得E.稿酬所得答案解析：ABCE。个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，财产租赁所得属于分类所得，单独计征个人所得税。12.下列关于企业所得税研发费用加计扣除的说法，正确的有（）。A.烟草制造业企业发生的研发费用不得加计扣除B.企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除C.住宿和餐饮业企业发生的研发费用不得加计扣除D.所有符合条件的企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除E.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除答案解析：ABCDE。选项AC属于研发费用加计扣除负面清单行业，不得享受加计扣除政策；选项B符合委托境外研发费用加计扣除的规定；选项D自2023年1月1日起，所有适用加计扣除政策的企业研发费用加计扣除比例统一为100%（未形成无形资产）或200%摊销；选项E符合合作开发项目加计扣除的分摊规则。13.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.无息或者贴息借款合同B.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据C.个人与电子商务经营者订立的电子订单D.营业账簿E.证券交易印花税的转让书据答案解析：ABC。选项D，营业账簿按实收资本（股本）、资本公积合计金额的0.25‰征收印花税；选项E，证券交易印花税对证券交易的出让方征收，受让方不征收，不属于免税范围。14.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税E.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税答案解析：ACDE。选项B错误，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。15.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.住房公积金支出D.大病医疗支出E.住房租金支出答案解析：ABDE。选项C属于专项扣除范畴，不属于专项附加扣除。（一）某居民企业为增值税一般纳税人，主要从事服装生产销售，2026年生产经营情况如下：（1）取得不含税销售收入8000万元，销售成本4200万元；（2）发生销售费用1500万元，其中广告费1232万元；（3）发生管理费用800万元，其中业务招待费65万元，新技术研发费用200万元，未形成无形资产；（4）发生财务费用100万元，其中2026年1月1日向非关联企业借入生产用资金200万元，借款期限1年，支付利息费用20万元，金融机构同期同类贷款年利率为6%；（5）取得国债利息收入30万元，取得直接投资其他居民企业的股息红利收入50万元；（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费75万元，发生职工教育经费40万元；（7）营业外支出100万元，其中行政罚款20万元，通过公益性社会组织向灾区捐款80万元。已知：该企业适用25%的企业所得税税率，研发费用加计扣除比例为100%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业2026年广告费和业务招待费合计应调整应纳税所得额（）万元。A.48B.62C.58D.52答案解析：C。广告费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1232万元，应调增应纳税所得额=1232-1200=32万元。业务招待费扣除限额1=65×60%=39万元，扣除限额2=8000×5‰=40万元，按较低的39万元扣除，应调增应纳税所得额=65-39=26万元。两项合计调整金额=32+26=58万元。2.该企业2026年财务费用应调整应纳税所得额（）万元。A.0B.8C.12D.20答案解析：B。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。准予扣除的利息=200×6%=12万元，实际发生20万元，应调增应纳税所得额=20-12=8万元。3.该企业2026年工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调整应纳税所得额（）万元。A.7B.5C.3D.9答案解析：A。工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际拨缴12万元，调增2万元；职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生75万元，调增5万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际发生40万元，无需调整。三项合计调增金额=2+5=7万元。4.该企业2026年应缴纳企业所得税（）万元。A.290.75B.232.75C.228.25D.219.75答案解析：A。会计利润=8000-4200-1500-800-100+30+50-100=1380万元。公益性捐赠扣除限额=1380×12%=165.6万元，实际发生80万元可全额扣除，行政罚款不得税前扣除，需调增20万元。应纳税所得额=1380+32（广告费）+26（业务招待费）+8（利息）+7（三项经费）+20（行政罚款）-200×100%（研发费用加计扣除）-30（国债利息）-50（股息红利）=1163万元。应纳税额=1163×25%=290.75万元。（二）中国公民王某为境内某上市公司员工，2026年取得收入如下：（1）每月工资薪金收入22000元，每月个人负担三险一金4500元，每月享受子女教育专项附加扣除2000元、住房贷款利息专项附加扣除1000元，由王某全额扣除；（2）3月为某公司提供设计服务，取得劳务报酬所得35000元；（3）5月将自己的一项专利技术许可给甲公司使用，取得特许权使用费所得12000元；（4）7月取得境内上市公司股息红利所得8000元，王某持有该股票已经11个月；（5）9月转让持有的境内上市公司股票取得转让所得22000元；（6）12月取得全年一次性奖金120000元，王某选择不并入综合所得单独计税。已知：综合所得全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，适用税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分，适用税率20%，速算扣除数16920；全年一次性奖金月度税率表中，全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，适用税率10%，速算扣除数210。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.王某2026年综合所得应预扣预缴个人所得税合计（）元。A.15240B.13800C.17200D.14920答案解析：C。工资薪金全年预扣预缴应纳税所得额=（22000-5000-4500-2000-1000）×12=9500×12=114000元，预扣预缴税额=114000×10%-2520=8880元。劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=35000×（1-20%）=28000元，预扣预缴税额=28000×30%-2000=6400元。特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额=12000×（1-20%）=9600元，预扣预缴税额=9600×20%=1920元。合计预扣预缴税额=8880+6400+1