2026年税务师考试历年真题汇编

2026年税务师考试历年真题汇编1.单项选择题（共20题，每题1分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.12025年12月，甲公司将自产货物用于职工福利，货物成本80万元，同期同类产品不含税售价100万元，增值税税率13%。甲公司就该业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.10.4C.13D.11.5【答案】C1.2下列关于消费税征税环节的说法，正确的是（）。A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.高档化妆品在生产环节纳税后，零售环节不再纳税D.金银首饰在生产环节纳税，零售环节不再纳税【答案】B1.32025年企业所得税汇算清缴时，下列项目准予在税前扣除的是（）。A.企业向关联企业支付超过债资比标准的利息费用B.企业计提的存货跌价准备C.企业实际发生的与取得收入有关的合理的会议费D.企业为投资者支付的个人商业保险费【答案】C1.4下列关于资源税的说法，错误的是（）。A.资源税按月或者按季申报缴纳B.中外合作开采陆上石油资源不征收资源税C.资源税的计税依据为应税产品的销售额或者销售数量D.资源税的纳税地点为应税产品的开采地或生产地【答案】B1.52025年3月，乙公司购入一台专门用于研发的设备，不含税价款600万元，增值税78万元，会计折旧年限10年，税法允许一次性税前扣除。2025年企业所得税汇算清缴时，该设备产生的暂时性差异为（）万元。A.0B.540C.600D.660【答案】B1.6下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.购置存量房，自房屋交付使用之次月起纳税B.出租房产，自交付出租房产之月起纳税C.新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时纳税D.新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时纳税【答案】C1.7下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.纳税人接受境外硕士教育，可享受子女教育专项附加扣除B.纳税人同时接受学历继续教育和职业资格继续教育，当年只能扣除其中一项C.纳税人赡养60周岁以上父母，每月可扣除3000元D.纳税人首套住房贷款利息，扣除期限最长不超过240个月【答案】D1.82025年10月，丙公司进口一批货物，海关审定关税完税价格1000万元，关税税率10%，增值税税率13%，消费税税率20%。该批货物进口环节应纳消费税为（）万元。A.200B.244.44C.220D.280【答案】B1.9下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.车辆购置税实行一次征收制度B.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人办理车辆注册登记之日D.车辆购置税的计税价格一律为发票价格【答案】A1.102025年，丁公司取得地方政府债券利息收入100万元，国债利息收入50万元，铁路债券利息收入30万元。上述利息收入中，免征企业所得税的为（）万元。A.150B.180C.100D.50【答案】A1.11下列关于印花税的说法，错误的是（）。A.证券交易印花税由出让方单方缴纳B.融资租赁合同按“借款合同”税目贴花C.应税合同未列明金额的，暂不贴花D.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税【答案】C1.122025年，戊公司因排污超标被生态环境部门处以罚款20万元，同时支付生态环境损害赔偿金30万元。企业所得税汇算清缴时，准予税前扣除的金额为（）万元。A.0B.30C.20D.50【答案】B1.13下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上时，税务机关可要求清算B.取得销售许可证满2年仍未销售完毕的，纳税人应主动清算C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，应进行清算D.直接转让土地使用权的，可暂不清算【答案】C1.142025年，己公司取得境外所得200万元，已在境外缴纳所得税60万元，我国企业所得税税率25%。抵免限额为（）万元。A.40B.50C.60D.70【答案】B1.15下列关于契税的说法，正确的是（）。A.土地使用权互换，契税计税依据为换出土地的市场价格B.以自有房产作股投入本人独资经营企业，应征收契税C.法定继承人继承土地、房屋权属，免征契税D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，征收契税【答案】C1.162025年，庚公司取得一张增值税专用发票，票面注明税额26万元，因管理不善全部丢失。庚公司可抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.13C.26D.待税务机关核实后按票面税额抵扣【答案】A1.17下列关于环境保护税的说法，错误的是（）。A.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物不超过标准的，免征环境保护税B.机动车排放应税污染物，暂予免征环境保护税C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳D.应税大气污染物和水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数【答案】C1.182025年，辛公司取得技术转让所得800万元，其中技术转让成本200万元。该企业可享受的企业所得税优惠为（）万元。A.0B.75C.100D.500【答案】B1.19下列关于关税的说法，正确的是（）。A.出口货物完税价格不含出口关税B.进口货物完税价格不含进口环节增值税C.暂时进境货物在规定期限内复运出境的，免征关税D.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款【答案】D1.202025年，壬公司签订一份技术合同，合同金额1000万元，其中研究开发费用600万元。该合同应纳印花税为（）元。A.0B.300C.500D.1000【答案】A2.多项选择题（共10题，每题2分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）2.1下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人必须登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，不得登记为一般纳税人C.已登记为小规模纳税人的，连续12个月销售额超过500万元的，应办理一般纳税人登记D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人E.纳税人年应税销售额超过规定标准但选择按小规模纳税人纳税的，应报主管税务机关核准【答案】ACE2.2下列关于企业所得税加速折旧优惠的说法，正确的有（）。A.2025年新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用B.制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法C.加速折旧方法包括双倍余额递减法和年数总和法D.企业选择加速折旧后，不得变更E.加速折旧适用于所有行业企业【答案】ABC2.3下列关于个人所得税专项附加扣除时限的说法，正确的有（）。A.子女教育扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月B.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月C.住房租金扣除时间为租赁合同约定的租赁期开始的当月至租赁期结束的当月D.赡养老人扣除时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的当月E.大病医疗扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年【答案】ABDE2.4下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期当天B.采取预收货款方式的，为发出应税消费品当天C.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续当天D.自产自用的，为移送使用当天E.委托加工的，为纳税人提货当天【答案】BCDE2.5下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额包括地价款和契税B.房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用C.房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%计算扣除D.与转让房地产有关的税金包括城建税、教育费附加、印花税E.从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除【答案】ABDE2.6下列关于增值税期末留抵退税的说法，正确的有（）。A.小微企业和制造业等行业纳税人可申请存量留抵退税B.纳税人申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的，方可申请C.纳税人申请退税前12个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的，方可申请D.增量留抵退税自2022年4月1日起执行E.纳税人取得退税款后，应相应调减当期留抵税额【答案】ABCDE2.7下列关于契税计税依据的说法，正确的有（）。A.土地使用权出让，计税依据为土地出让金、市政建设配套费、实物配建房屋等应交付的经济利益B.房屋买卖，计税依据为合同确定的成交价格C.房屋赠与，计税依据为税务机关核定的市场价格D.房屋互换，计税依据为互换房屋的市场价格差额E.以作价投资方式转移土地、房屋权属，计税依据为合同确定的作价价格【答案】ABCDE2.8下列关于关税减免的说法，正确的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税B.无商业价值的广告品和货样，免征关税C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税D.因品质不良退货的进口货物，不予退税E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，免征关税【答案】ABCE2.9下列关于印花税税收优惠的说法，正确的有（）。A.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同，免征印花税B.个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税C.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，免征印花税D.金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同，免征印花税E.个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税【答案】ABCDE2.10下列关于环境保护税征收管理的说法，正确的有（）。A.环境保护税由税务机关征收管理B.纳税人应当向应税污染物排放地税务机关申报缴纳C.纳税人按季申报缴纳，自季度终了之日起15日内申报D.纳税人无法按固定期限计算的，可按次申报缴纳E.税务机关发现纳税人申报数据资料异常的，可以提请生态环境主管部门复核【答案】ABCDE3.填空题（共10题，每题2分。请将正确答案填写在横线上）3.12025年，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按________%征收增值税。【答案】13.2企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的________%加计扣除。【答案】1003.3个人所得税综合所得年度汇算清缴的办理时间为次年________月________日至________月________日。【答案】316303.4消费税纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起________日内申报纳税。【答案】153.5土地增值税实行________级超率累进税率，最低税率为________%，最高税率为________%。【答案】四30603.6契税税率为________%至________%，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。【答案】353.7环境保护税大气污染物每污染当量税额为________元至________元，具体适用税额由省级人民政府在幅度内确定。【答案】1.2123.8关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起________日内缴纳税款，逾期按日加收________‰的滞纳金。【答案】150.53.9车辆购置税的税率为________%，计税价格不含________税。【答案】10增值税3.10印花税应税合同未列明金额的，应按________价格或________价格计算应纳税额。【答案】市场国家定价4.简答题（共4题，每题5分。请简要回答下列问题）4.1简述增值税“凭票抵扣”制度的基本内容。【答案】增值税一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得合法有效的增值税扣税凭证（如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、代扣代缴税收缴款凭证等），其注明的增值税额准予从销项税额中抵扣；凭证不符合法律、行政法规或国家税务总局规定，或用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，不得抵扣。4.2简述企业所得税视同销售的情形。【答案】企业将资产移送他人用于市场推广、销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠、抵偿债务、换取其他资产等所有权属发生改变的情形，除将资产转移至境外分支机构外，应视同销售确认收入；企业内部处置资产，如改变用途、结构性能未发生所有权属改变的，不视同销售。4.3简述个人所得税专项附加扣除中“大病医疗”扣除的办理流程。【答案】纳税人在年度汇算清缴时，通过“个人所得税”APP或办税服务厅填报本人、配偶及未成年子女的大病医疗支出，系统与医疗保障信息系统自动比对，自动带出可扣除金额；纳税人也可自行填写，但需留存医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件备查；扣除限额为医保目录范围内自付部分超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。4.4简述土地增值税清算时“普通住宅”的认定标准。【答案】普通住宅标准由各省、自治区、直辖市人民政府规定，一般同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当上浮，但上浮比例不得超过上述标准的20%。5.计算题（共3题，每题10分。要求列出计算步骤，计算结果以万元为单位，保留两位小数）5.1甲房地产开发公司2025年开发A项目，2026年3月达到清算条件。相关数据如下：（1）取得土地使用权支付金额60000万元；（2）房地产开发成本40000万元；（3）利息支出4000万元，其中含超期利息500万元，能够提供金融机构证明；（4）与转让房地产有关的税金及附加共计3300万元；（5）已售建筑面积占可售建筑面积比例为90%，取得不含税收入150000万元；（6）当地规定房地产开发费用按取得土地使用权支付金额与开发成本之和的5%计算扣除；（7）房地产开发企业加计扣除比例为20%。要求：计算甲公司本次清算应纳土地增值税。【答案】（1）扣除项目金额：①土地使用权支付金额：60000×90%=54000②开发成本：40000×90%=36000③开发费用：（54000+36000）×5%=4500④利息支出：4000－500=3500（可据实扣除，但不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，本题未超限）⑤加计扣除：（54000+36000）×20%=18000⑥税金及附加：3300扣除项目合计：54000+36000+4500+3500+18000+3300=119300（2）增值额：150000－119300=30700（3）增值率：30700÷119300×100%=25.73%，适用税率30%（4）应纳土地增值税：30700×30%=9210.00万元5.2乙公司2025年度境内应纳税所得额800万元，适用税率25%；境外所得200万元，已在境外缴纳所得税60万元。要求：计算乙公司当年境外所得抵免限额、实际抵免额及应补（退）税额。【答案】（1）抵免限额=境外所得×我国税率=200×25%=50万元（2）境外已纳税额60万元＞抵免限额50万元，实际抵免额=50万元（3）境内应纳税额=800×25%=200万元（4）合计应纳税额=（800+200）×25%=250万元（5）已抵免50万元，应补税额=250－50－0=200万元（6）境外未抵免余额10万元，可向后结转5年抵免5.3丙公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下业务：（1）销售自产货物，开具增值税专用发票，不含税销售额1000万元，税率13%；（2）购进原材料，取得增值税专用发票，注明税额104万元；（3）进口设备一台，海关进口增值税专用缴款书注明税额130万元；（4）因管理不善造成库存原材料霉烂，账面成本50万元，对应进项税额已抵扣；（5）将自产货物用于职工福利，成本80万元，同期同类产品不含税售价100万元，税率13%；（6）支付道路通行费，取得电子普通发票，注明税额3万元；（7）销售2016年4月30日前自建厂房，选择简易计税，含税售价1050万元，征收率5%。要求：计算丙公司当月应纳增值税。【答案】（1）销项税额：①销售货物：1000×13%=130②视同销售：100×13%=13③销售旧房：1050÷1.05×5%=50销项税额合计：130+13+50=193（2）进项税额：①原材料：104②进口设备：130③道路通行费：3合计：104+130+3=237（3）进项税额转出：霉烂材料：50×13%=6.5（4）可抵扣进项税额：237－6.5=230.5（5）应纳税额：193－230.5=－37.5（留抵，本月不纳税）6.综合案例分析题（共2题，每题15分。请结合现行税收政策作答，要求逻辑清晰，计算准确）6.1丁集团为跨省经营的煤炭开采企业，2025年发生以下业务：（1）在山西开采原煤500万吨，其中对外销售400万吨，不含税售价600元/吨；移送洗选车间洗选100万吨，洗选后销售洗选煤80万吨，不含税售价800元/吨，洗选煤折算率75%；（2）在内蒙古开采原煤300万吨，其中对外销售200万吨，不含税售价620元/吨；用于职工食堂取暖20万吨；其余80万吨待售；（3）山西矿井因安全生产需要，抽采煤层气50万立方米，全部用于发电，未对外销售；（4）内蒙古矿井支付安全生产费6元/吨；（5）山西资源税税率原煤8%，内蒙古资源税税率原煤9%，洗选煤按原煤税率的75%征收；（6）安全生产费计入成本，但未单独核算。要求：①分别计算山西、内蒙古两地应纳资源税；②说明抽采煤层气用于发电是否缴纳资源税；③分析安全生产费是否影响资源税计税依据。【答案】（1）山西：①销售原煤：400×600×8%=19200万元②洗选煤销售视同原煤：80×800×75%×8%×75%=2880万元山西合计：19200+2880=22080万元（2）内蒙古：①销售原煤：200×620×9%=11160万元②用于职工福利视同销售：20×620×9%=1116万元内蒙古合计：11160+1116=12276万元（3）抽采煤层气用于发电，未对外销售，不属于资源税征税范围，不纳税。（4）资源税计税依据为销售额或销售数量，安全生产费计入成本但未单独加价，不影响计税依据。6.2戊公司2025年度企业所得税相关资料如下：（1）主营业务收入5000万元，主营业务成本3000万元；（2）税金及附加200万元，销售费用500万元（含广告费400万元），管理费用600万元