2025年税务师《税法一》测复习题及参考答案

2025年税务师《税法一》测复习题及参考答案单项选择题1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。A.主体的一方只能是国家B.权利义务关系具有不对等性C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件参考答案：D。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以主体双方意思表示一致为要件。选项A，在税收法律关系中，国家享有征税权，主体的一方只能是国家；选项B，税收法律关系中，国家和纳税人的权利义务不对等；选项C，税收法律关系中，纳税人履行纳税义务，税款所有权或支配权单向转移给国家。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将自产的货物用于非增值税应税项目B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物用于生产应税产品D.将购买的货物无偿赠送他人参考答案：D。选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，但是在2016年5月1日后全面营改增，不存在非增值税应税项目了，不过从原理上属于视同销售；选项B，将购买的货物用于个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；选项C，将购买的货物用于生产应税产品，属于正常的生产经营活动，不属于视同销售；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应计算销项税额。3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为6万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.7B.13C.19D.22参考答案：A。应纳税额=当期销项税额当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为6万元，所以当月应缴纳增值税=136=7（万元）。多项选择题1.下列关于消费税纳税环节的说法中，正确的有（）。A.金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税B.卷烟在生产环节和批发环节征收消费税C.白酒在生产环节和零售环节征收消费税D.化妆品在生产环节征收消费税E.实木地板在生产环节征收消费税参考答案：ABDE。选项A，金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项B，卷烟在生产环节和批发环节都征收消费税；选项C，白酒只在生产环节征收消费税，零售环节不征收；选项D，化妆品在生产环节征收消费税；选项E，实木地板在生产环节征收消费税。2.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.井矿盐B.人造石油C.海盐D.煤层气E.砂石参考答案：ACDE。选项A，井矿盐属于资源税的征税范围；选项B，人造石油不属于资源税的征税范围；选项C，海盐属于资源税的征税范围；选项D，煤层气属于资源税的征税范围；选项E，砂石属于资源税的征税范围。3.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税实行地区差别比例税率C.对进口货物不征收城市维护建设税D.对出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税E.纳税人所在地为市区的，城市维护建设税税率为7%参考答案：ABCE。选项A，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；选项B，城市维护建设税实行地区差别比例税率，市区7%，县城、镇5%，不在市区、县城或镇的1%；选项C，对进口货物不征收城市维护建设税；选项D，对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项E，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税税率为7%。计算题某生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售给甲公司一批货物，取得不含税销售额200万元，同时收取包装费1.13万元。（2）销售给乙公司一批货物，开具增值税专用发票上注明的销售额为300万元，因乙公司在规定的时间内付款，给予5%的现金折扣。（3）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为80万元，同类货物不含税售价为100万元。（4）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。（5）购进一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。已知增值税税率为13%，计算该企业当月应缴纳的增值税税额。参考答案：1.首先计算销项税额：业务（1）：销售货物的销项税额=200×13%=26（万元），包装费属于价外费用，应换算为不含税收入计算销项税额，包装费的销项税额=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（万元），该业务销项税额合计=26+0.13=26.13（万元）。业务（2）：现金折扣不得从销售额中减除，销项税额=300×13%=39（万元）。业务（3）：将自产货物用于职工福利，视同销售，销项税额=100×13%=13（万元）。销项税额总计=26.13+39+13=78.13（万元）。2.然后计算进项税额：业务（4）：购进原材料的进项税额为19.5万元。业务（5）：购进生产设备的进项税额为6.5万元。进项税额总计=19.5+6.5=26（万元）。3.最后计算应缴纳的增值税税额：应纳税额=当期销项税额当期进项税额=78.1326=52.13（万元）。综合分析题某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下业务：（1）1月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付土地出让金2000万元，按规定缴纳了契税（契税税率为3%）。（2）开发建造写字楼，发生房地产开发成本1500万元。（3）为开发该写字楼向银行借款，发生利息支出100万元，能提供金融机构的贷款证明，且能按转让房地产项目计算分摊。（4）12月将写字楼全部销售，取得不含税销售收入5000万元。已知该地区房地产开发费用的扣除比例为5%，土地增值税四级超率累进税率表如下：|级数|增值额与扣除项目金额的比率|税率（%）|速算扣除系数（%）|||||||1|不超过50%的部分|30|0||2|超过50%100%的部分|40|5||3|超过100%200%的部分|50|15||4|超过200%的部分|60|35|要求：计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。参考答案：1.计算取得土地使用权所支付的金额：土地出让金为2000万元，契税=2000×3%=60（万元），取得土地使用权所支付的金额=2000+60=2060（万元）。2.计算房地产开发成本：房地产开发成本为1500万元。3.计算房地产开发费用：能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊利息支出，开发费用=利息支出+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×扣除比例=100+（2060+1500）×5%=100+178=278（万元）。4.计算与转让房地产有关的税金：假设不考虑印花税等其他税金，增值税=5000×9%=450（万元），城市维护建设税及教育费附加=450×（7%+3%）=45（万元）。5.计算加计扣除金额：加计扣除金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%=（2060+1500）×20%=712（万元）。6.计算扣除项目金额合计：扣除项目金额=2060+1500+278+45+712=4595（万元）。7.计算增值额：增值额=不含税销售收入扣除项目金额=50004595=405（万元）。8.计算增值率：