2025年税务师题库税法题库含答案

2025年税务师题库税法题库含答案一、单项选择题1.下列各项中，属于土地增值税征税范围，应缴纳土地增值税的是（）。A.房地产的出租B.企业间房地产的交换C.房地产的代建行为D.房地产的重新评估答案：B。解析：选项A，房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产代建行为，是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产重新评估而使其升值的情况，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。而企业间房地产的交换，既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。2.某企业2024年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税。假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2024年实际缴纳的车船税总计为（）元。A.1920B.2280C.2400D.2320答案：D。解析：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2024年实际缴纳的车船税=4×480+480÷12×10=1920+400=2320（元）。3.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的是（）。A.外商投资企业购买一辆小轿车自用B.车辆经销商待出售的小汽车C.企业购进用于奖励职工的小汽车D.外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车答案：A。解析：车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体包括购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为以及其他自用行为。选项A，外商投资企业购买一辆小轿车自用，属于购买自用应税车辆的行为，应缴纳车辆购置税；选项B，车辆经销商待出售的小汽车，车辆所有权未发生转移，不属于车辆购置税的应税行为；选项C，企业购进用于奖励职工的小汽车，车辆的最终使用者是职工，企业不是车辆购置税的纳税义务人；选项D，外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车，不是自用行为，不属于车辆购置税的应税行为。二、多项选择题1.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（）。A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城市维护建设税不予返还C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据答案：BCD。解析：选项A，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；选项B，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。2.下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%C.对稠油、高凝油资源税减征40%D.对低丰度油气田资源税暂减征30%答案：ABC。解析：选项D，对低丰度油气田资源税暂减征20%，而不是30%。选项A、B、C的表述均符合资源税税收优惠的规定。3.下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。A.合同的鉴定人B.合同的立合同人C.合同的立据人D.权利许可证照的领受人答案：BCD。解析：印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人。选项A，合同的鉴定人不属于印花税的纳税人，因为鉴定人既不是合同的当事人，也不参与合同的签订，不承担合同的权利和义务，所以不需要缴纳印花税；选项B，立合同人是指合同的当事人，是印花税的纳税人；选项C，立据人是指书立产权转移书据的单位和个人，属于印花税纳税人；选项D，权利许可证照的领受人是印花税的纳税人。三、计算题1.某房地产开发公司于2024年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2024年2月至2025年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期银行贷款利率且能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2025年4月～6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。（说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该房地产开发公司2025年4～6月共计应缴纳的营业税。（2）计算该房地产开发公司2025年4～6月共计应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。（5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。（6）计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。（7）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。答案：（1）应缴纳的营业税=60×5%+14000×5%=3+700=703（万元）（2）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=703×（7%+3%）=70.3（万元）（3）应扣除的土地成本=（6000+6000×3%）×70%×80%=6180×70%×80%=3460.8（万元）（4）应扣除的开发成本=5800×80%=4640（万元）（5）应扣除的开发费用=300×80%+（3460.8+4640）×5%=240+405.04=645.04（万元）（6）扣除项目金额合计=3460.8+4640+645.04+700×（1+7%+3%）+（3460.8+4640）×20%=3460.8+4640+645.04+770+1620.16=11136（万元）增值额=1400011136=2864（万元）（7）增值率=2864÷11136×100%≈25.72%应缴纳的土地增值税=2864×30%=859.2（万元）四、综合分析题1.甲企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售A产品，开具增值税专用发票，注明销售额200万元，另收取包装费11.3万元（含税）。（2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额56.5万元。（3）将自产的C产品一批用于集体福利，该批产品成本为30万元，成本利润率为10%，无同类产品市场销售价格。（4）购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费5万元，增值税税额0.45万元。（5）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料成本为8万元，已抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算甲企业销售A产品的销项税额。（2）计算甲企业销售B产品的销项税额。（3）计算甲企业将C产品用于集体福利的销项税额。（4）计算甲企业当月准予抵扣的进项税额。（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销售A产品的销项税额=200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3（万元）（2）销售B产品的销项税额=56.5÷（