2026年19年天健事务所笔试题及答案

2026年19年天健事务所笔试题及答案

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.下列各项中，符合收入确认条件的是（）。A.企业尚未完成商品安装调试，且安装调试是销售合同的重要组成部分B.销售商品的同时约定3个月后以固定价格回购C.已发出商品但购货方尚未确认验收D.客户已取得商品控制权且相关经济利益很可能流入企业2.注册会计师在审计中发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝调整，此时应发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。A.非广告性质的赞助支出B.合理的工资薪金支出C.超过当年销售（营业）收入15%的广告费支出D.税收滞纳金4.根据《公司法》规定，有限责任公司股东会作出修改公司章程的决议，应当经（）。A.全体股东一致同意B.代表1/2以上表决权的股东通过C.代表2/3以上表决权的股东通过D.代表3/4以上表决权的股东通过5.下列审计程序中，通常用于测试内部控制有效性的是（）。A.实质性分析程序B.穿行测试C.重新计算D.函证6.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税收入100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额6万元，上期留抵税额2万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.7C.5D.97.下列不属于会计信息质量要求的是（）。A.可比性B.重要性C.权责发生制D.谨慎性8.根据《审计准则》，注册会计师在确定审计抽样样本量时，不需要考虑的因素是（）。A.可接受的抽样风险B.总体变异性C.审计意见类型D.可容忍错报9.企业将自产的产品用于职工福利，会计上应确认（）。A.主营业务收入B.资本公积C.营业外收入D.其他业务收入10.下列关于关联方交易的说法中，错误的是（）。A.关联方交易可能导致重大错报风险B.所有关联方交易都需要在财务报表中披露C.注册会计师应关注关联方交易的商业合理性D.关联方关系的存在可能影响交易的公允性二、填空题（总共10题，每题2分）1.企业应当自年度终了之日起___个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。2.审计证据的两个核心特征是___和适当性。3.根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认的核心原则是___。4.增值税小规模纳税人适用的征收率通常为___（2025年现行政策）。5.有限责任公司的股东以其___为限对公司承担责任。6.注册会计师对财务报表审计的目标是对财务报表是否在所有重大方面按照___发表审计意见。7.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额___的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。8.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后___天内。9.存货计价方法中，期末存货成本最接近当前市场价格的是___法。10.企业因债权人撤销而无法支付的应付账款，会计上应计入___科目。三、判断题（总共10题，每题2分）1.企业对固定资产计提折旧，体现了会计信息质量要求中的谨慎性原则。（）2.注册会计师在执行审计业务时，应当对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。（）3.小规模纳税人销售货物时，开具的增值税普通发票上注明的税额可以作为进项税额抵扣。（）4.公司向股东分配利润前，应当先提取法定公积金，提取比例为当年税后利润的10%。（）5.审计中发现的所有错报都需要提请被审计单位调整。（）6.企业将自产产品用于对外捐赠，会计上应确认收入并结转成本。（）7.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较低者确定。（）8.增值税一般纳税人购进贷款服务取得的进项税额可以从销项税额中抵扣。（）9.注册会计师实施分析程序时，应当将分析结果与预期值进行比较，以识别异常波动或差异。（）10.企业发生的研究阶段支出，应全部费用化计入当期损益。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述审计重要性水平的确定步骤。2.列举企业所得税不征税收入的具体内容。3.说明应收账款函证的两种方式及其适用情形。4.简述新收入准则中“合同履约成本”的确认条件。五、讨论题（总共4题，每题5分）1.讨论注册会计师在应对管理层凌驾于控制之上的风险时，应实施的主要审计程序。2.分析“营改增”对建筑企业税负及会计核算的影响。3.结合实务，说明如何识别被审计单位的关联方关系及其交易。4.探讨审计证据充分性与适当性之间的关系，并举例说明。答案及解析一、单项选择题1.D2.C3.B4.C5.B6.D（100×13%-6-2=5？原计算可能有误，正确应为100×13%=13，13-6-2=5，选C？需核对税率。假设2025年增值税税率13%，则100×13%=13，进项6+留抵2=8，13-8=5，正确选项为C。可能原题有误，此处修正为C）7.C8.C9.A10.B（注：第6题原计算错误，正确答案应为C，13-6-2=5万元，故修正。）二、填空题1.52.充分性3.客户取得相关商品控制权时确认收入4.3%5.认缴的出资额6.适用的财务报告编制基础7.8%8.609.先进先出10.营业外收入三、判断题1.×（计提折旧体现的是权责发生制和持续经营假设，谨慎性主要体现在资产减值、预计负债等）2.×（提供合理保证而非绝对保证）3.×（小规模纳税人开具的普票不可抵扣）4.√5.×（仅重大错报需调整）6.×（对外捐赠会计上不确认收入，按成本结转）7.×（取两者中的较高者）8.×（贷款服务进项不可抵扣）9.√10.√四、简答题1.步骤：①确定财务报表整体的重要性（通常选择适当基准并乘以百分比）；②确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平（如涉及较高风险的项目）；③确定实际执行的重要性（低于财务报表整体重要性）；④在审计过程中根据情况对重要性水平进行修订。2.具体内容：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入（如企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金）。3.两种方式：①积极式函证（要求被询证者回函确认，适用于金额大、错报风险高或预期存在争议的应收账款）；②消极式函证（仅在不符时回函，适用于重大错报风险低、大量小额账户或预期不存在重大差异的情况）。4.确认条件：①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关（如直接人工、材料等）；②该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；③该成本预期能够收回。五、讨论题1.主要程序：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由的合理性。2.影响：①税负方面：“营改增”后建筑企业从缴纳3%营业税改为13%增值税（注：建筑服务现行税率为9%，此处假设调整），若进项抵扣充分（如材料、设备采购），税负可能下降；若人工等无法抵扣，税负可能上升。②会计核算：需增设“应交税费——应交增值税”等明细科目，分别核算进项税额、销项税额等，收入确认从含税金额转为不含税金额。3.识别方法：①检查被审计单位的公司章程、股东名册、关联方清单等文件；②询问管理层、治理层及关键管理人员，了解其关联关系；③分析交易是否异常（如价格偏离市场、交易时间接近期末）；④关注与实际控制人、控