2026年虚开增值税专用发票稽查题库

2026年虚开增值税专用发票稽查题库一、单选题（每题2分，共20题）1.某制造业企业（增值税一般纳税人）2025年3月购进一批原材料，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为100万元，发票已认证抵扣。2026年5月，该企业因管理不善导致部分原材料报废，报废金额为20万元。该企业应作如下处理：（）A.当期转出进项税额2.6万元B.当期转出进项税额1.3万元C.通过“应交税费—待处理财产损溢”科目处理D.无需作进项税转出处理2.某外贸企业2025年12月从国内购进一批货物出口，取得增值税专用发票，税率为9%，金额为200万元。2026年1月，该企业因客户违约退货，取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该企业应作如下处理：（）A.当期转出进项税额18万元B.当期转出进项税额9万元C.直接冲减当期出口退税额D.通过“应交税费—待处理财产损溢”科目处理3.某餐饮企业（增值税小规模纳税人）2025年4月提供餐饮服务，取得含税收入23.4万元，开具增值税普通发票。该企业应缴纳的增值税为：（）A.2.34万元B.3.4万元C.1.06万元D.0万元4.某软件开发公司（增值税一般纳税人）2025年10月销售软件产品，取得含税收入117万元，开具增值税专用发票。该企业可享受的增值税即征即退政策比例为：（）A.6%B.10%C.13%D.0%5.某建材经销商（增值税一般纳税人）2025年11月购进一批瓷砖，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为50万元。2026年2月，该企业因客户投诉将部分瓷砖退回给供应商，取得《开具红字增值税专用发票通知单》。该企业应作如下处理：（）A.当期转出进项税额6.5万元B.当期转出进项税额3.25万元C.直接冲减当期销项税额D.通过“应交税费—待处理财产损溢”科目处理6.某房地产企业（增值税一般纳税人）2025年9月销售精装修房，取得含税收入2340万元，开具增值税专用发票。该企业应缴纳的增值税为：（）A.156.8万元B.234万元C.187.8万元D.0万元7.某农产品加工企业（增值税一般纳税人）2025年7月购进一批农产品，取得增值税专用发票，税率为9%，金额为100万元。该企业可抵扣的进项税额为：（）A.9万元B.6万元C.10万元D.0万元8.某咨询服务公司（增值税一般纳税人）2025年12月提供咨询服务，取得含税收入51.9万元，开具增值税专用发票。该企业应缴纳的增值税为：（）A.3.6万元B.5.1万元C.2.7万元D.0万元9.某服装生产企业（增值税一般纳税人）2025年8月购进一批布料，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为200万元。2026年1月，该企业因设计变更将部分布料报废，报废金额为50万元。该企业应作如下处理：（）A.当期转出进项税额13万元B.当期转出进项税额6.5万元C.通过“应交税费—待处理财产损溢”科目处理D.无需作进项税转出处理10.某医疗机构（增值税一般纳税人）2025年5月销售药品，取得含税收入117万元，开具增值税专用发票。该企业可享受的增值税即征即退政策比例为：（）A.6%B.10%C.13%D.0%二、多选题（每题3分，共10题）1.以下哪些情形可能导致企业需要转出进项税额？（）A.货物因管理不善发生非正常损失B.货物因自然灾害发生毁损C.货物因客户投诉被退回D.货物因设计变更报废2.某外贸企业2025年12月从国内购进一批货物出口，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为300万元。2026年1月，该企业因客户违约退货，取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》。以下哪些处理方式正确？（）A.当期转出进项税额39万元B.当期转出进项税额19.5万元C.直接冲减当期出口退税额D.通过“应交税费—待处理财产损溢”科目处理3.某餐饮企业（增值税小规模纳税人）2025年4月提供餐饮服务，取得含税收入34.2万元，开具增值税普通发票。以下哪些表述正确？（）A.该企业应缴纳的增值税为2.2万元B.该企业应开具增值税普通发票C.该企业应开具增值税专用发票D.该企业无需缴纳增值税4.某软件开发公司（增值税一般纳税人）2025年10月销售软件产品，取得含税收入140万元，开具增值税专用发票。以下哪些表述正确？（）A.该企业可享受的增值税即征即退政策比例为10%B.该企业应缴纳的增值税为14万元C.该企业应退回的增值税为14万元D.该企业无需缴纳增值税5.某建材经销商（增值税一般纳税人）2025年11月购进一批瓷砖，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为80万元。2026年2月，该企业因客户投诉将部分瓷砖退回给供应商，取得《开具红字增值税专用发票通知单》。以下哪些处理方式正确？（）A.当期转出进项税额10.4万元B.当期转出进项税额5.2万元C.直接冲减当期销项税额D.通过“应交税费—待处理财产损溢”科目处理6.某房地产企业（增值税一般纳税人）2025年9月销售精装修房，取得含税收入2772万元，开具增值税专用发票。以下哪些表述正确？（）A.该企业应缴纳的增值税为187.8万元B.该企业应开具增值税普通发票C.该企业应开具增值税专用发票D.该企业无需缴纳增值税7.某农产品加工企业（增值税一般纳税人）2025年7月购进一批农产品，取得增值税专用发票，税率为9%，金额为150万元。以下哪些表述正确？（）A.该企业可抵扣的进项税额为13.5万元B.该企业可抵扣的进项税额为9万元C.该企业应开具增值税专用发票D.该企业无需缴纳增值税8.某咨询服务公司（增值税一般纳税人）2025年12月提供咨询服务，取得含税收入68.6万元，开具增值税专用发票。以下哪些表述正确？（）A.该企业应缴纳的增值税为6.8万元B.该企业应开具增值税普通发票C.该企业应开具增值税专用发票D.该企业无需缴纳增值税9.某服装生产企业（增值税一般纳税人）2025年8月购进一批布料，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为300万元。2026年1月，该企业因设计变更将部分布料报废，报废金额为100万元。以下哪些处理方式正确？（）A.当期转出进项税额39万元B.当期转出进项税额19.5万元C.通过“应交税费—待处理财产损溢”科目处理D.无需作进项税转出处理10.某医疗机构（增值税一般纳税人）2025年5月销售药品，取得含税收入134万元，开具增值税专用发票。以下哪些表述正确？（）A.该企业可享受的增值税即征即退政策比例为10%B.该企业应缴纳的增值税为13.4万元C.该企业应退回的增值税为13.4万元D.该企业无需缴纳增值税三、判断题（每题2分，共10题）1.某制造业企业（增值税一般纳税人）2025年3月购进一批原材料，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为100万元，发票已认证抵扣。2026年5月，该企业因管理不善导致部分原材料报废，报废金额为20万元。该企业无需作进项税转出处理。（）2.某外贸企业2025年12月从国内购进一批货物出口，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为200万元。2026年1月，该企业因客户违约退货，取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该企业应直接冲减当期出口退税额。（）3.某餐饮企业（增值税小规模纳税人）2025年4月提供餐饮服务，取得含税收入23.4万元，开具增值税普通发票。该企业无需缴纳增值税。（）4.某软件开发公司（增值税一般纳税人）2025年10月销售软件产品，取得含税收入117万元，开具增值税专用发票。该企业可享受的增值税即征即退政策比例为10%。（）5.某建材经销商（增值税一般纳税人）2025年11月购进一批瓷砖，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为50万元。2026年2月，该企业因客户投诉将部分瓷砖退回给供应商，取得《开具红字增值税专用发票通知单》。该企业无需作进项税转出处理。（）6.某房地产企业（增值税一般纳税人）2025年9月销售精装修房，取得含税收入2340万元，开具增值税专用发票。该企业应缴纳的增值税为187.8万元。（）7.某农产品加工企业（增值税一般纳税人）2025年7月购进一批农产品，取得增值税专用发票，税率为9%，金额为100万元。该企业可抵扣的进项税额为10万元。（）8.某咨询服务公司（增值税一般纳税人）2025年12月提供咨询服务，取得含税收入51.9万元，开具增值税专用发票。该企业应缴纳的增值税为3.6万元。（）9.某服装生产企业（增值税一般纳税人）2025年8月购进一批布料，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为200万元。2026年1月，该企业因设计变更将部分布料报废，报废金额为50万元。该企业无需作进项税转出处理。（）10.某医疗机构（增值税一般纳税人）2025年5月销售药品，取得含税收入117万元，开具增值税专用发票。该企业可享受的增值税即征即退政策比例为0%。（）四、简答题（每题5分，共5题）1.简述增值税专用发票的认证抵扣流程。2.简述虚开增值税专用发票的常见类型及危害。3.简述外贸企业出口退税的增值税政策。4.简述小规模纳税人增值税征收率的规定。5.简述增值税即征即退政策的适用范围。五、案例分析题（每题10分，共2题）1.某服装生产企业（增值税一般纳税人）2025年8月购进一批布料，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为200万元。2026年1月，该企业因设计变更将部分布料报废，报废金额为50万元。该企业未作进项税转出处理。请分析该企业的处理是否正确，并说明理由。2.某外贸企业2025年12月从国内购进一批货物出口，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为300万元。2026年1月，该企业因客户违约退货，取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该企业直接冲减了当期出口退税额，未作进项税转出处理。请分析该企业的处理是否正确，并说明理由。答案及解析一、单选题1.A解析：根据《增值税暂行条例》规定，企业因管理不善导致货物报废，应作进项税转出处理。转出税额=报废金额×税率=20万元×13%=2.6万元。2.A解析：外贸企业出口货物因客户违约退货，应取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并作进项税转出处理。转出税额=退货金额×税率=200万元×13%=18万元。3.A解析：小规模纳税人增值税征收率为3%，含税收入=不含税收入×（1+税率），不含税收入=23.4÷（1+3%）=22.727万元，应纳增值税=22.727×3%=2.34万元。4.B解析：软件开发公司销售软件产品可享受10%的增值税即征即退政策。应纳增值税=117÷（1+13%）×13%=13.4万元，即征即退=13.4万元×10%=1.34万元，实际应纳增值税=13.4万元-1.34万元=12.06万元。5.A解析：建材经销商因客户投诉退货，应作进项税转出处理。转出税额=退货金额×税率=50万元×13%=6.5万元。6.C解析：房地产企业销售精装修房适用9%的增值税税率。应纳增值税=2340÷（1+9%）×9%=187.8万元。7.A解析：农产品加工企业购进农产品可按9%的税率抵扣进项税额。可抵扣税额=100万元×9%=9万元。8.A解析：咨询服务公司应纳增值税=51.9÷（1+6%）×6%=2.7万元，但实际应纳增值税=2.7万元×50%=1.35万元，因政策优惠，实际应纳增值税为0。9.B解析：服装生产企业因设计变更报废布料，应作进项税转出处理。转出税额=报废金额×税率=50万元×13%=6.5万元。10.B解析：医疗机构销售药品可享受10%的增值税即征即退政策。应纳增值税=117÷（1+13%）×13%=13.4万元，即征即退=13.4万元×10%=1.34万元，实际应纳增值税=13.4万元-1.34万元=12.06万元。二、多选题1.ABD解析：货物因管理不善、自然灾害、设计变更报废均可能导致进项税转出。客户投诉退货不属于非正常损失，无需转出进项税。2.AB解析：外贸企业因客户违约退货，应作进项税转出处理。转出税额=退货金额×税率=300万元×13%=39万元。直接冲减出口退税额不正确，应作进项税转出。3.AB解析：小规模纳税人应纳增值税=含税收入÷（1+税率）×税率=34.2÷（1+3%）×3%=2.2万元。小规模纳税人只能开具增值税普通发票。4.AC解析：软件开发公司销售软件产品可享受10%的增值税即征即退政策。应纳增值税=140÷（1+13%）×13%=16.13万元，即征即退=16.13万元×10%=1.613万元，实际应纳增值税=16.13万元-1.613万元=14.517万元。5.AB解析：建材经销商因客户投诉退货，应作进项税转出处理。转出税额=退货金额×税率=80万元×13%=10.4万元。直接冲减销项税额不正确，应作进项税转出。6.AC解析：房地产企业销售精装修房适用9%的增值税税率。应纳增值税=2772÷（1+9%）×9%=228.18万元。应开具增值税专用发票。7.BC解析：农产品加工企业购进农产品可按9%的税率抵扣进项税额。可抵扣税额=150万元×9%=13.5万元。应开具增值税专用发票。8.AC解析：咨询服务公司应纳增值税=68.6÷（1+6%）×6%=3.8万元。应开具增值税专用发票。9.AB解析：服装生产企业因设计变更报废布料，应作进项税转出处理。转出税额=报废金额×税率=100万元×13%=13万元。10.AD解析：医疗机构销售药品可享受10%的增值税即征即退政策。应纳增值税=134÷（1+13%）×13%=15.5万元，即征即退=15.5万元×10%=1.55万元，实际应纳增值税=15.5万元-1.55万元=14.95万元。三、判断题1.×解析：企业因管理不善导致货物报废，应作进项税转出处理。2.×解析：外贸企业因客户违约退货，应作进项税转出处理，而非直接冲减出口退税额。3.×解析：小规模纳税人需缴纳增值税，应纳增值税=含税收入÷（1+税率）×税率。4.×解析：软件开发公司销售软件产品可享受10%的增值税即征即退政策，但实际应纳增值税为0。5.×解析：建材经销商因客户投诉退货，应作进项税转出处理。6.√解析：房地产企业销售精装修房适用9%的增值税税率。应纳增值税=2340÷（1+9%）×9%=187.8万元。7.×解析：农产品加工企业购进农产品可按9%的税率抵扣进项税额。可抵扣税额=100万元×9%=9万元。8.×解析：咨询服务公司应纳增值税=51.9÷（1+6%）×6%=2.7万元，但实际应纳增值税为0。9.×解析：服装生产企业因设计变更报废布料，应作进项税转出处理。10.×解析：医疗机构销售药品可享受10%的增值税即征即退政策。四、简答题1.增值税专用发票的认证抵扣流程：企业取得增值税专用发票后，需在规定期限内（通常为180天）到税务机关或第三方认证机构进行认证。认证通过后，企业可凭认证结果在当期销项税额中抵扣进项税额。具体流程包括：提交发票、认证申请、认证结果确认、抵扣进项税额。2.虚开增值税专用发票的常见类型及危害：常见类型包括：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等。危害包括：扰乱税收秩序、造成国家税款流失、损害市场公平竞争。3.外贸企业出口退税的增值税政