2026初级会计师《实务》考试重点速记

20261（1 不一定是法律主体。选项A、B、D都不具备法人资格，只能作为会计主体。 权责发生制是以取得收钱的权利或产生付钱的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。选项A应确认为本月的收入；选项随意变更。下列各项中，对这一会计信息质量要求表述正确的是（）。选项A，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；选项B，重要性要求企业提供项；选项D，可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告 全过程，是会计最基本的职能，故选项C说法错误。 选项A、C 会计基本假设包括会计主体、持续经营（选项D）、会计分期（B） 营活动划分成连续相同的期间，D选项错误。 选项AB 选项C 一次性计入成本费用，金额较小的短期借款利息不分期计提而在支付时计入财务费用等，选项D 。 会计职业道德不仅可以调整会计人员的外在行为，还可以调整会计人员内在的精神世界，选项D （232（2 收入是指企业在日常活动中形成的（选项B、D）、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关（选项A错误）的经济利益的总流入。 选项B表述错误；发生额试算平衡的直接依据是“有借必有贷，借贷必相等”，余额试算平衡的直接依据是“资产＝负债＋所有者权益”，选项CD表述错误。 单位有关部门和人员填制的原始凭证。选项A，是从其他单位直接取得原始凭证，属于 限额领料单。选项A，属于汇总凭证；选项BC，属于一次原始凭证。 备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充 选项AC，属于账证核对；选项D， 选项AC2、下列各项中，属于流动负债的有（）。选项BC 的净值，AC错误。 选项A：向银行借入短期借款，资产和负债同时增加；选项B选项C：签发商业承兑汇票购入固定资产，资产和负债同时增加；选项D：收到投资者投入资本，资产和所有者权益同时增加。 选项A：实际发放现金股利，资产和负债同时减少；选项B选项C：签发商业汇票抵付应付账款，负债一增一减，总额不变；选项D：银行存款偿还短期借款，资产和负债同时减少。 选项AB，描述的是“收入－费用＝7、下列各项中，按照会计科目反映的经济内容分类，属于成本类科目的有（）。 9、下列各项中，关于原始凭证的表述正确的有（）。原始凭证按照取得来源，分为自制原始凭证和外来原始凭证，选项A 选项BD，对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将现金存入银行或12、下列各项中，属于记账凭证审核内容的有（）。选项AC13、下列账户中，适合采用数量金额式账簿进行明细登记的有（）。选项AB14、下列各项中，适合采用三栏式明细分类账簿进行明细账核算的有（）。各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。选项B，适用于多栏式账簿；选项C，适用数量金额式账簿。 项A）、总分类账簿与序时账簿之间的核对（选项C）、明细分类账簿之间的核对。选项BD，属于账实核对。 选项C，科目汇总表账务处理程序应根据科目汇总表登记总分类账；记账凭证账务处理 ABC清查。例如，露天堆放的煤炭等，选项D正确。 证原文件，并建立纸质会计凭证与其对应电子文件的检索关系，选项D错误。 3（31 2、2026430300提取现金8.9万元，会计人员误记为9.8万元；银行为企业代付电话费15万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。4月30日，该企业调节后的银行存款余额为（ 285.93、下列各项中，企业销售商品收到的银行汇票应记入的会计科目是（）。 A.交易性金融资产—成本600000B10C3D610360010贷：其他货币资金106006202571202511220004%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司2025年度该项交易性金融资产确认投资收益时账务处理为（）。20257122202512317、20251010102580.61231249万元。不考虑其他因素，2025（）400万元，2025年12月31日，持有该债券的公允价值为380万元。不考虑债券利息 A.借：交易性金融资产——公允价值变动20借：公允价值变动损益209、2025651005.3（52025810725202025年12月311600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2025年营业利润增加的金额为（）万元。前该交易性金融资产的账面余额为2800万元（其中成本明细2500万元，公允价值变动明细300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ 321120251226日购入A1000420251231日A13.12026118 代购货单位垫付的包装费、运杂费等。选项BCD，均通过“其他应收款”科目核算。额为（）万元。银行存款1.09将支付给银行的贴现利息记入（）科目。17.8则甲公司应做如下账务处理（）。 “预付账款”科目借方登记预付的款项及补付的款项。选项A，应借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；选项B，应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；选项C，应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目；选项D，应借记“银行存款”等科目，贷记“合同负债”科目。项，应记入（）。万元。12月31日，确定预期信用损失为80万元。2025年12月31日应补提的坏账准 “预付账款”科目借方登记预付的款项及补付的款项。选项A，应借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；选项B，应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；选项C，应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目；选项D，应借记“银行存款”等科目，贷记“合同负债”科目。19、202533202025年年末该公司计提的坏账准备金额为（ 20、2025年12月1日，某企业“坏账准备”科目贷方余额为603012318012月31日，该企业坏账准备期末余额是（ 借：坏账准备30借：信用减值损失8021、2026年年初，甲公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为1800150万元。2026年420 营业外支🎧22、2025年12月31200末贷方余额应为15万元，期初“坏账准备”科目贷方余额为5万元。下列各项中，关于 选项A，收回已转销的坏账，应收账款一增一减，账面余额不变：选项B，计提坏账准备，不影响应收账款的账面余额：选项C，代购货方垫付运输费，应收账款账面余额增加：选项D，租入包装物支付押金，不影响应收账款：24、2026年年初，甲公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为21002026年3月31日，甲公司应收账款的账面价值为 A.2C.2D.2借：坏账准备9040000052000500元，材料已经验收入库。该批材料的入账价值为（）元。A.452B.452C.400D.40026100100另10%的短缺无法查明原因。该批商品的单位成本为（）万元。 公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发🎧甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（ A.10B.10C.10D.11剩余的原材料的数量＝200＋300－400＝100（公斤），210入的原材料，所以月末库存原材料的实际成本＝100×110＝11000（元）。29、某企业采用月末一次加权平均法计算发🎧材料成本。2026312004031540035320入甲材料400件，单位成本38元；当月共发🎧甲材料500件。3月份发🎧甲材料的成 A.18B.18C.19D.20甲材料单价＝（0×0＋5×0＋8×0）÷（0＋0＋0）＝2（元/件）30280。20135150用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。异”月初贷方余额为300元，本月购入材料的超支差为4300元，则本月发🎧材料应负 A.-3C.-3D.3当月材料成本差异率=（-300+4300）/（24000+176000）×100%=2%；本月发🎧材料应负担的材料成本差异额=150000×2%=3000（元）。32、某企业为增值税一般纳税人，采用计划成本进行材料的日常核算。2026年3月7702700036 A.借：材料成本差异20002B22C22D2229000270002240万元。该批材料加工后，委托方直接用于🎧售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回 35、某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。20262W总额为125180250万元，W类商20%。不考虑其他因素，该类商品月末库存成本总额为（）万元。36、某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2026年2月初，库存商品的进价304640本为（）万元。37、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批400005200应收保险公司赔偿21000元不考虑其他因素该批被盗原材料形成的净损失（ A.21B.40C.45D.24 39、202561M3006301231日对存货各进行一次减值测试。630日，该批M商品的可变现净值为280万元。下半年市场行情好转，12月31日该批M商品可变现净值为310万元。下列各项中，该企业12月31日M 300630M28020（300－280）；1231M30031001231的存货跌价准备20万元，即计提存货跌价准备金额为-20万元。40、某企业2026年3月3110025312010年3月31日应计提的存货跌价准备为（ 的价款为50000元，增值税税额为6500税专用发票上注明的运输费为1000元，增值税税额为90元；专业人员服务费为 A.50B.60C.58D.51入账价值＝50000＋1000＋500＝51500（元）万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价 建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值566（万。43、甲公司是增值税一般纳税人，20252110013136可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（ 300万元，进项税税额为3950.8采用双倍余额递减法计提折旧。2025年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万年折旧额45、某企业购进无需安装的设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为 在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第一年应提折旧额（万元）；第二年应提折旧额=（100-40）×2/5=24（万元） A.19B.20C.25D.26 A.2固定资产更新改造后的入账价值=更新改造前的账面价值+资本化后续支🎧-被替换部22/01-8/0410。元（符合资本化条件），行政管理部门办公设备日常维修支🎧2000元。不考虑其他因 A.28C.32D.32000（元），选项B正确。备10万元。不考虑其他因素，甲公司该台生产设备的账面价值为（ 用发票上注明的价款为120万元增值税税额为7.2万元为宣传该专利权生产的产品，另外发生宣传费用20万元。不考虑其他因素，该专利权的入账价值为（ 51、202531202611 C.1100 中包括价款180万元和增值税税额10.8万元预计使用寿命为10年采用直线法摊销。该专利权2025年年末账面价值为（ 2025年应计提摊销额54、2025年初，甲公司购入一项管理用无形资产，该无形资产原价为240万元，预计回金额为200万元。不考虑其他因素，该无形资产对甲公司2025年当期损益的影响金 提的减值准备。该无形资产2025年摊销额=240÷10=24（万元），无形资产计提减值准备前账面价值=240-24=216（万元），大于可收回金额，应计提减值准备的金额票上注明的价款为40万元，增值税税额为2.4万元。该专利权成本为30万元，已累计摊销15万元。不考虑其他因素，转让该项专利权应确认的处置净损益为（ 借：银行存款等42.4累计摊销贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益 选项AB或两者兼有而持有的房地产，不包括🎧D57、202611 A.5C.4D.4面价值4100万元（5000－500－400）作为投资性房地产的初始入账价值。58202611🎧2万元，已累计计提折旧800万元，当日该办公楼的公允价值为4000万元。假设甲公司 230023002300值的差额，应该计入其他综合收益，选项B正确。乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20进行后续计量。20251231130002025（）D.1年确认租金收入1000万元，计入其他业务收入；综上，与该写字楼相关的交易或事项2025＝－600＋1000＝400（万元），选项A60、M202511于🎧租，该房屋的公允价值为1010万元，用银行存款支付。房屋预计使用年限为年6月30日M公司下列会计处理中正确的是（ A.贷记“投资性房地产累计折旧”科目45.83万元投资性房地产采用公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销，2025630值变动损益=1008-1010=-2（万元），选项C正确。5000800正确的是（）。A1800B4200C1800D6000借：银行存款6000贷：其他业务收入6借：其他业务成本4投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产5 营企业的投资（重大影响），故D选项符合题意。63、2026111000（12.1）作为对价32003500 A.1B.2C.3D.364、2026111000（12.1）作为对32003500始投资成本为（）万元。A.1B.2C.3D.365、2026111000万股（1 A.1B.2C.3D.366202511150070股权，并能够对乙公司实施控制。2025120120元。20252002025甲公司长期股权投资账面价值为（）万元。1500借：应收股利84（120×70%）贷：投资收益人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。202559告分配现金股利400万元。2025年度，乙公司实现净利润800万元。不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司2025年度损益的影响金额为（ （1）20251230%股权时：借：长期股权投资--投资成本2000贷：银行存款220002400（8000×30%）400借：长期股权投资--投资成本400贷：营业外收入（2）202559借：应收股利120（400×30%）贷：长期股权投资--损益调整借：长期股权投资--损益调整240（800×30%）贷：投资收益240 选项A，被投资单位宣告发放股票股利，投资单位不作账务处理；选项B，被投资单位C，资的账面价值；选项D，被投资单位宣告发放现金股利，应增加应收股利，同时减少长 长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的选项A。选项D 位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。 选项BD 选项ABCD 信用证保证金存款（选项D）、存🎧投资款和外埠存款等。选项B，备用金通过“其他应 选项B，借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动6、下列各项中，关于转让金融商品应交增值税会计科目处理表述正确的有（）。记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目（选项A）；如产生转让损失，则按可等科目（选项B）；年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余税”科目（选项D）。7、下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的有（）。收到商业汇票应通过“应收票据”科目核算。选项B选项C的会计分录为：选项AD 选项C，D 选项C，若核销金额＞已计提的坏账准备，会使应收账款账面价值减少，若核销金额≤D， 11、下列各项中，关于原材料按计划成本核算的会计处理表述正确的有（）。选项D， 企业的周转材料包括包装物（选项A）和低值易耗品（选项BC）。选项D计入工程物 项D），售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算（选项C），期末计法（选项A） 选项价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当在已计提的存货跌价准备范围内予以恢 选项A，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确 月仍计提折旧，从下个月起不计提折旧。选项ACD，当月应计提折旧；选项B，应从下 21、下列各项中，关于固定资产折旧说法正确的有（）。选项D，经营🎧22、下列各项中，关于企业固定资产盘盈盘亏的账务处理中正确的有（）。选项AB正确，选项D23、某公司为增值税一般纳税人，🎧售专用设备一台，取得价款30万元，增值税万元，发生清理费用5万元，增值税0.3万元，该设备的账面价值22万元。不考虑其 1300002000010 A.借记“营业外支🎧60000B60600C50000D60000借：固定资产清理500001302020000010贷：银行存款10600借：营业外支🎧6000060 “固定资产清理”科目核算企业因🎧售（选项A）、报废（选项D）、毁损、对外投资、的清理费用和清理收益。选项B，固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算；选项 有实物形态；（3）具有可辨认性；（4）属于非货币性资产。选项C，由于商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，故不应确认为无形资产。选项D，属于投资性27、下列各项中，制造企业计提无形资产摊销的会计处理表述正确的有（）。摊销金额应当计入相关资产成本。选项D，应计入管理费用。 的无形资产不应摊销，选项B错误。29、下列各项资产计提减值准备后，在以后会计期间减值损失不得转回的有（）。 选项A，通过“其他业务收入”科目核算；选项C，通过“营业外支🎧 选项A，按照国家有关规定认定的闲置土地不属于投资性房地产；选项D，属于无形资 3310述正确的有（）。选项A错误，选项B正确，🎧租写字楼的租金收入确认为其他业务收入；选项C和D A采用公允价值模式计量的投资性房地产，可转换为成本模式计量CD选项。 （选项A）；支付对价中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收股利，不计入合并成本中（选项B）；因企业合并发生的评估、审计和律师费用，计入管 4、采用移动加权平均法计算发🎧存货成本不能在月度内随时结转发🎧 回（）。 的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（） 8 4（41、20261130036%，331借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。331增值税专用发票上注明的价款为60000078000费为12000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1080元，全部款项尚未支付。 A.600B.678C.612D.691借：原材料612000 79贷：应付账款6913、某企业“应付账款”科目期初贷方余额为250 本期贷方发生额-本期借方发生额=250-150=100（万元），选项A当选。 60万元，选项C65101（226-60-65）万元签发转账6、下列各项中，计入其他应付款的是（）。选项A，应记入“应付账款”科目；选项C，应记入“合同负债”科目；选项D，应记入“其 选项C，确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿分录如下： 酬，研发中心职工社会保险费和住房公积金应记入“研发支🎧”科目。选项D正确。 8001200元。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为（）元。A.160B.180C.240D.271所以该企业应确认的应付职工薪酬金额＝200×1200×（1＋13%）＝271200（元）。 12、某企业为增值税小规模纳税人，2026年3月购入原材料取得的增值税专用发票注80001040含税价款为121200元，适用的征收率为1%。不考虑其他因素，该企业2026年3月应 征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），20263税额=121200/（1+1%）×1%=1200（元）。13 （不含税），受托方增值税税率为13%，受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工 选项AC，计入在建工程；选项D，计入应交税费—72025元、土地增值税30000元、消费税150000元、资源税20000元、教育费附加10500 A.16B.24C.26D.28 20202593050054.820251231款的账面价值为（）万元。年12月31日该借款的账面价值=500+500×4.8%÷12×3=506（万元）。 商业汇票包括银行承兑汇票（选项A）、商业承兑汇票（选项D）和财务公司承兑汇票 选项B，会引起企业“应付票据”科目余额增加；选项D，支付手续费应计入财务费用， 转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目；选项B，应借记“管理费用”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；选项C，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；选项D，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。综上所述，本题应选择CD选项。5、下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）。选项B，属于职工福利，通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D，通过“应付账款”科目核 选项B 职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补未、D上所述，选项ABCD 9、下列各项中，企业通过“应付职工薪酬”科目借方核算的有（）。选项A，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”等科目；选项B，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项CD，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存年 A776000B12000C38000D750000借：应付职工薪酬——工资800000贷：应交税费——应交个人所得税38 12750根据上述会计分录可知，选项B、C、D正确；选项A800000年000元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列各项中，该企业计提并发放 226 226 226 200 200 200 180贷：库存商品180 226000（200 226 226 200 26 180 180 选项BC，通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税（选项A）、耕地占用税（选项D）等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 值税销项税额，因此不需要转🎧进项税额，选项A错误。15、甲公司因地震毁损一批外购原材料，该批材料成本为100万元，增值税税额为13 B100C113 16、甲企业为增值税一般纳税人，2026年3月购入农产品一批，农产品收购发票上注支付，则下列说法中不正确的有（）。A200000C182000182应交税费——应交增值税（进项税额）18200 选项AC 选项A税额转🎧；选项BC额的应作进项税额转🎧D 选项A，应计入在建工程成本；选项B，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品费税”科目，不计入存货成本；选项C，计入原材料成本；选项D，应计入管理费用。 选项BD，计入该项万元，教育费附加7.2万元，全部税金尚未交纳。不考虑其他因素，上述税金记入的会 A264B114C264D90，选项C正确。 产处置损益”科目核算（选项A错误）；企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目（选项C）；房地产开发经营企业增值税”科目，选项B税”科目，贷记“银行存款”科目，选项D正确。 与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（） 利息调整”科目。（） 产成本或当期损益。（） 5（51、甲、乙有限责任公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司接400乙公司占甲公司注册资本的20%，不考虑其他因素，甲公司接受投资使实收资本增加 借：原材料100贷：实收资本80（400×20%）220001为3元，发行手续费600000元从发行收入中扣除，发行所得款项存入银行。不考虑其 A.借：银行存款59400财务费用600贷：股本20000资本公积40000B.借：银行存款60000财务费用600贷：股本20000资本公积40600C.借：银行存款60000贷：股本60000D.借：银行存款59400贷：股本20000资本公积394003、某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股2000股，每股面值1每股4元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司这项业务应计入资本公积的金额为（）元。A.5C.5D.6借：银行存款7840[2000×4×（1-贷：股本2资本公积——股本溢价5万元（1元），“资本公积（股本溢价）”科目为30003000032000万股并注销。不考虑其他因素，该公司注销本公司股份时应冲减的盈余公积为（）A.6借：库存股6000（2000×3）贷：银行存款6000借：股本2资本公积3000（全部冲减盈余公积1贷：库存股6000因此，B选项正确。万元，盈余公积为100万元。经股东会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并 A.借：股本100资本公积—股本溢价盈余公积贷：库存股B.借：股本资本公积—股本溢价盈余公积贷：银行存款C.借：库存股贷：银行存款D.借：股本贷：银行存款选项CA 8、甲有限责任公司接受投资者投入一台需要安装的设备，合同约定的设备价款为万元（与公允价值相符），26（ 借：在建工程200贷：实收资本180 资本公积的用途主要是用来转增资本，也可用于弥补企业亏损，选项A、B资本（或股本）体现各所有者的占有比例，选项D说法错误。 选项AB，计入营业外收入；选项C，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，均不万元，所得税费用250万元，期末可供分配利润为（）万元。1210005005万元，分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250 A.5C.6D.513、2025年1月1日，某企业资产负债表中“未分配利润”项目的金额为-20万元，2025年度该企业实现净利润120万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，假定不考虑其他因素，2025年12月31日该企业资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额（ 1420251120202580010%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司2025年提取盈余公积的金额为（）万元。年初甲公司“利润分配——未分配利润”科目借方余额为20 选项A，借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目；选项B，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目；选项C，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；选项D，借记“资 本和盈余公积转增资本，选项ABC正确；选项D计入营业外收入。 综上所述，选项AB符合题意。200有（）。借：资本公积200贷：利润分配——资本公积补亏200借：资本公积贷：股本借：利润分配——资本公积补亏贷：利润分配——未分配利润200借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——资本公积补亏借：资本公积200贷：利润分配——资本公积补亏200借：利润分配——资本公积补亏贷：利润分配——未分配利润 选项A 选项ABCD 7、下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。选项D，8、下列各项中，会引起企业留存收益总额减少的有（）。选项BC，9、某公司年初“利润分配—未分配利润”科目的贷方余额为160300万元，本年提取法定盈余公积30万元，宣告分配现金股利150万元。不考虑其他 借：本年利润300贷：利润分配—未分配利润300借：利润分配—未分配利润贷：本年利润借：利润分配—未分配利润180贷：利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利或利润150借：利润分配—提取法定盈余公积30—应付现金股利或利润贷：利润分配—未分配利润借：本年利润300贷：利润分配—未分配利润借：利润分配—提取法定盈余公积30—应付现金股利或利润贷：盈余公积—法定盈余公积应付股利借：利润分配—未分配利润180贷：利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利或利润150综上，选项AC正确。10、下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生增减变动的业务事项有（）。选项BC 6（6 3203提前1个月完工，将获得额外奖励1万元。该企业估计装修提前1个月完工的概率为195%，故按照最可能发生金额确定该装修业4、某企业在2026年45150件，该商品不含税单价为200元，增值税的入账价值为（）元。A.28B.27C.32D.33应确认的应收账款的入账价值=150×200×（1-5%）×（1+13%）=32205（元）。5、20251216截至年末，甲公司累计发生安装费用6000元，估计还将发生安装费用34000元，甲其他因素，20251231（）元。A.9B.30C.6D.40履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，履约进度=6000÷（6设备应分摊的交易价格为（）万元。 待培训合格，客户即支付全部款项。202512312026行培训。2025年12月31甲公司确认收入时应借记的科目是（）。 10、企业对不符合收入确认条件的售🎧（）。 借：银行存款等5贷：其他业务收入5200[5876÷应交税费——应交增值税（销项税额）676（5200×13%）借：其他业务成本4200贷：原材料4借：其他业务成本84（4200×2%）贷：材料成本差异84＝5876÷（1＋13%）－4200×（1＋2%）＝916（元）13、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本月销售一批原材料，价税合计为5650元，该批材料成本为4000元，已提存货跌价准备1000元。不考虑其他因素， ＝5650÷（1＋13%）－（4000－1000）＝2000（元）借：银行存款等5贷：其他业务收入5000［5650÷（1＋13%）］应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本3000（4000－1000）存货跌价准备1000贷：原材料414、202662该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予5%的折让，甲公司同意并开具了红 1.95151516.95 15202410合同价款在签订合同时已收取，2024802025年年底，累计为（）万元。16、甲公司为建筑施工企业，20253142002000202512311200素，2025年甲公司应确认的收入为（）万元。6万元、预期这些支🎧未来均能收回。该公司根据年度业绩，向销售部门经理支付年度奖金1.5万元，不考虑税费等其他因素，下列各项中，该项目的合同取得成本为（ 同取得成本为6万元。 （选项A）、授予知识产权许可、🎧租包装物（选项D）和商品、销售材料等实现的收 选项A 40000565005000056500借：应收账款56贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6借：主营业务成本40贷：库存商品40 品”科目，选项A错误；收到受托方开具的代销清单时满足收入确认条件，确认主营业入销售费用，选项C正确、选项D错误。600012 31500316000160001600011借：银行存款等6贷：合同负债6131借：合同负债贷：主营业务收入500（6 则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本（选项A、C）。非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）（选项D）；（3）该支🎧与企业过去的履约活动相关（选项B）；（4）无法在尚未履约的与已履行（或 应当在发生时计入当期损益，除非这些支🎧明确由客户承担，所以选项BC正确，选项A不正确。选项D，应计入合同取得成本。202512875的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货，根据以往经验估计退货率为12%。 A.贷记“预计负债”科目9.6万元2025128 综上，选项ABD司向乙公司销售一批单价为1000 2025128 综上，选项ABD10、202611411 47.5（50×1×95%）。甲公司按照商品和积分单独售价（万元），积分分摊的交易价格=200×47.5÷（200+47.5）=38.38（万元）。20261借：银行存款贷：主营业务收入合同负债ABC 务具有高度关联，但二者应分别作为单项履约义务处理。（） 7（7120264M🎧售不单独计价的包装物的成本为5万元；计提的管理用无形资产的摊销额为1万元，🎧0.5万元不考虑其他因素该企业2026年4月份应计入其他业务成本的金额（ 额，计入管理费用；🎧租包装物的摊销额0.5万元应计入其他业务成本。 选项A，应计入相应成本费用；选项CD，增值税是价外税，3、20263月，甲公司销售产品实际交纳增值税85万元、销售应税消费品实际交纳其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（）万元。4202613机构业务费1万元。则该企业1月份应计入销售费用的金额为（ 该企业1月份应记入“销售费用”科目的金额=3+1=4（万元）。代垫销售商品运杂费2计价包装物成本5万元记入“其他业务成本”科目。 选项B计入财务费用；选项CD 选项AB计入其他业务成本；选项D🎧 选项A 销售材料的成本、🎧售单独计价包装物的成本均计入其他业务成本。选项C，计入营业外支🎧；选项D，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计 其他业务成本。选项B，🎧售无形资产净损失计入资产处置损益，报废无形资产净损失计入营业外支🎧；选项C计入营业外支🎧。3、下列各项中，应计入税金及附加的有（）。选项D 选项A 销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务过程中发生的各种费用（选项A、D），以及为销售本企业商品而专设的销售机构发生的职工薪酬（选项B）、业务费、折旧费选项C，拓展产品销售市场发生的业务招待费计入管理费用。 选项D，8（81、某企业2025年发生经济业务如下：确认销售费用100060万元，确认信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2025年营业利润减少的金额为（ 的金额=1000+60+4=1064（万元22026350001100 A.4B.3C.3D.535000-1100=3900（万元12021080🎧万元，当年应交所得税费用为97.5万元。则甲公司2025年实现利润总额（ 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支🎧。营业利润=21001700+120- 选项A，冲减管理费用；选项B，计入以前年度损益调整；选项C5、某企业某月发生以下交易或事项：发生罚款支🎧5000元，支付合同违约金2元，🎧售专利权净损失10000元，自然灾害导致存货毁损净损失3000元，则该企业 A.3C.10D.20金额＝5000＋2000＋3000＝10000（元。企业取得现金股利1万元，税收滞纳金10万元，该企业适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，2025年该企业应确认所得税费用为（ 7、A202530015525（153A25%，假定不考虑其他因素，A2025年度应纳税所得额为（）万元。8、2025年度某企业实现利润总额为1000万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。不考虑其他因素，该企业2025年度利润表“所得税费用”项目的本期金额为（ 利润”科目的借方，选项B符合题意。选项C，制造费用为成本类科目。 营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用（选项C）-研发费用-资产减值损失（选项B）＋资产处置收益（-资产处置损失）等。选项A，接受现金捐赠利得计入营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润；选项D，所得税费用影响净利 选项AB 9（9 选项BC，3002010元“工程物资”科目借方余额200万元。不考虑其他因素，2025年12月31日，甲公司 4、2025年12月31400万元“受托代销商品款”科目贷方余额40万元“存货跌价准备”科目贷方余额50万元。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司资产负债表“存货”项目期末余额（ 物资＋发🎧商品＋生产成本＋受托代销商品＋合同履约成本－受托代销商品款－存货跌价准备－合同履约成本减值准备±材料成本差异±商品进销差价＝0＋0＋0＋003060额为15万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日资产负债表中“其他应收款” 800200年12月31日资产负债表中“固定资产”项目期末余额为 A.3D.3账款--乙企业”明细科目借方余额10000年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为 A.36B.40C.30D.46“应付账款”项目期末余额＝40000＋6000＝46000（元表项目是（。508200132025年12月31日资产负债表“长期借款”项目的期末余额为（ 月年12月31日资产负债表“其他应付款”项目“期末余额”栏的列报金额为（ 11、202512560110 虑其他因素。3月该企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（ 外支🎧6万元，其他综合收益增加50万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业 15、甲公司适用的所得税税率为25%。2025年甲公司实现利润总额600万元，其中国45252025利润”项目的“本期金额”栏应填列的金额为（）万元。所得税，所得税费用=580×25%=145（万元2025年甲公司利润表中“净利润”项目 172025300021002400 30502100经营活动产生的现金流量净额为-2820300050元-因为销售退回支付现金20万元=3030（万元；购买商品、接受劳务支付的现金=预付购买原料款750万元+支付当年购买原材料款10024005250（万元所以，选项C18、2025年初，某公司所有者权益合计为500万元。本年度所有者权益变动表有关项36030万元。不考虑其他因素，该公司2025年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的本年年末余额为（）万元。2025年度所 选项ACB目，选项D属于资产负债表中的非流动负债项目。 选项BD，根据有关科目余额减去其备抵科目 A 选项D，应根据几个总账科目的余额计算填列，即根据“库存现金”“银行存款”“其他货币 资产负债表“在建工程”项目期末余额=（在建工程－在建工程减值准备）＋（ D错误，所有者权益变动表可以提供企业利润分配的具体信息。 利润表“营业成本”项目=主营业务成本+其他业务成本。选项ABCD均记入“其他业务成 选项ABC，D， 物。选项D，权益性投资变现的金额通常不确定，因此不属于现金等价物。 选项BD， 选项A，属于投资活动现金流量；选项B 选项C，属于筹资活动产生的现金流量；选项D，15 选项A，应当在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目列示；选项D，应当在“支付其他 选项A、B 选项A、B、CD18、下列各项中，属于所有者权益变动表应当单独列示的项目有（。 （2）（3）（4）（5）（6）（7）（8） 在资产负债表日起一年内到期且企业在资产负债表日没有将负债清偿推迟至资产负债 10（10 选项ABCABC构成产品成本中的“料、工、费”，所以计入产品成本；选项D计入销售费用。2、某企业按照产品的定额消耗量比例分配材料费用。20265M、N两种产品耗用某材料168010元。本月投产M100N200M6千克，N产品的材料消耗定额为4M产品应分配的材料费用为（）元。A.9B.5C.9D.7；12工时6小时，乙产品每件定额工时3小时。甲产品负担的直接人工费用是（ 种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的受益单位，选项B表述正确、选项AD果不够准确，选项C表述错误。 然后将各辅助生产车间交互分配后的实际费用在辅助生产车间以外的各受益单位之间6、某企业有甲、乙两个辅助生产车间，采用交互分配法分配辅助生产费用，20265🎧辅助生产费用1.8万元，不考虑其他因素，由甲车间向其他部门分配的辅助生产费用 按计划单位成本分配转🎧的费用之间的差额可简化计入（。热车间发生生产费用2560006000000吨，供热车间每吨供热耗费的计划成本为33元。不考虑其他因素，当月基本生产 A.66B.198C.192D.64计划成本分配法下，基本生产车间应负担的供热费用＝6000×33=198000（元B正确。920265M、N两种产品，共发生制造费用1000M1000N500小时。不考虑其他因素，M产品应分配的制造费用金额为（ 制造费用分配率＝制造费用总额÷机器工时总数＝1000÷（1000＋1500）＝0.4；M品当月应分配的制造费用＝M产品机器工时×制造费用分配率＝1000×0.4＝400（万；N10、下列各项中，企业生产设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（。11、甲公司月初在产品成本为40070020050270不考虑其他因素，则甲公司本月完工产品成本为（）万元。本月完工产品成本＝月初在产品成本＋本月发生生产成本－月末在产品成本12、某企业生产A产品有两道工序，第一道工序要240小时，第二道工序要160小时，已知第一道工序没有在产品，第二道工序在产品200件，假定第二道工序内，在产品的平均完工程度是60%，则第二道工序在产品的约当产量是（ 10材料成本为50万元当月完工产品30件月末在产品30件在产品平均完工程度60%， ；分配率；完工产品的材14202512本月投产甲产品共发生直接人工成本800600件，在产品为800件，在产品的平均完工程度为50%。不考虑其他因素，该企业期 A.640B.160C.320D.800，选项A正确。单价25350件，单位消耗定额20千克；在产品150 A.3B.109C.96D.85完工产品材料成本＝5500×25÷（350×20＋150×12）×350×20＝109375（元6、某企业采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分6年4546万211.50.834（）1.50.8费用。故，完工甲产品的成本＝3.5＋6＋2＋1－3＝9.5（万元B正确。 项D正确。 选项BC，由于成本计算期与产品的生产周的问题；选项D，分批法下，成本计算期与产品的生产周期基本一致。 选项BD，适用于大量大批多步骤生产且要求分步计算成本的企业；选项C，适用于大 制造业企业一般可设置直接材料（选项、燃料及动力（、直接人工和制造费项B）等成本项目。 辅助生产费用的分配方法有直接分配法、交互分配法（选项B、计划成本分配法（选项AC，属于生产费用在完工产品和在产品之间 选项B 法和按年度计划分配率分配法等。选项B，属于辅助生产费用的分配方法。 成品，选项CD正确，选项B错误；选项A 选项B 制造业企业产品成本计算方法主要包括品种法（选项、分批法（C）和分步法。选项A，属于发🎧存货的计价方法；选项B，属于辅助生产费用的分配方法。 选项A，属于分批法的特点。品种法下，一般定期（每月月末）计算产品成本，产品成 11（11 政府财务会计要素包括资产、负债、净资产（选项AB，属于政府预算会计要素；选项D，属于企业会计要素。 选项ABC 80万元转入财政拨款结余。不考虑其他因素，该事业单位应编制的会计分录是（。A.借：财政拨款结余800贷：财政拨款结转800800 800800800800800 AB项D （1）（2）（3（4（5 等；非流动负债包括长期借款、长期应付款（选项、应付长期政府债券等。 选项ABD， 选项D， 政府资产的计量属性主要包括历史成本（、重置成本（、现值、公允价值和名义金额（选项。选项D，属于企业会计计量属性。 会计核算；所以选项CD错误。 长期投资、公共基础设施（选项、政府储备资产、文物资源（选项B、保障性住房（选项A）D， BA 项、无偿调拨净资产（B、以前年度盈余调整、累计盈余（、权益法调整等。选项D，属于事业单位的非流动资产。1 3、事业单位占有使用的、单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过1年（不含1年）（） 4、事业单位2026年1月购入固定资产并使用，2026年2月开始计提折旧（ 提折旧。事业单位2026年1月购入固定资产，应当自2026年1月开始计提折旧。 01-交易性金融资产（股票】甲公司为增值税一般纳税人，2026①2026年2月3日，向证券公司划🎧投资款200050万股，支付价款500（万元1.250.075②20262155③2026630480➃20267110元，8月15日收到现金股利并存入银行的投资款专户。⑤2026年9月18日，全部🎧售乙上市公司股票50万股，售价600万元，转让该金融5.66（🎧5.66）1 贷：其他货币资金—存🎧投资款1.3252根据资料②，下列各项中，2月15日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理 3 4 5根据资料①至⑤，下列各项中，该股票投资对甲公司2026 6003020261①1月1日，向乙客户销售商品一批。开具的增值税专用发票上注明价款2015③123202510➃13120第1小题 A.借：应收票据22.6C.借：应收账款22.6借：应收账款22.62 A.借记“坏账准备”科目5万元C5D553 D10期营业利润增加10万元，C选项正确，D选项不正确。4根据期初资料和资料①至资料➃，该公司1月31日计提坏账准备对“坏账准备”科目的 A20B10C55D5坏账）＋（10－10（资料③收回核销的坏账）]＝－5（万元。综上，本题应选D。5根据期初资料、资料①至资料➃，2026131 资产负债表“应收账款”项目“期末余额”＝617.6[应收账款年初借方余额600+当期新增应22.65+收回核销的坏账（10－10）]－20（坏账准备期末余额）0313%，原材料采用实际成本法核算。2026年5月12000克，单位成本为15元，存货跌价准备余额0元。5月份发生有关原材料收发业务或事①10202032320②20日，销售甲材料100千克，开🎧的增值税专用发票上注明的价款为2000③253000100⑤31128001 A.借记“原材料”科目32320元C268035392 A2260B2260C2260D2260223 费用，选项C错误。4 B1625C1625甲材料的加权平均单位成本=（2000×15+32320+2680）/（2000+2020-；205 A.5200C.513000D.52000×15+32320+2680-52000=13000（元C变现净值为12800元，所以应当计提减值准备=13000-12800-0=200（元，选项正确，选项D512800B04-固定资产】甲公司为增值税一般纳税人，20252026元，增值税税额4.16万元，款项已通过银行汇票支付。由于甲公司使用该汽车主要用③2026年21的价款为15万元，增值税税额为1.95万元，款项已存入银行。1根据资料①，下列关于2025年6月1日购进货运汽车相关科目的会计处理结果表述正 C32 2根据资料①和②，2025年6月30日货运汽车交付甲公司销售部门使用时固定资产的入 3 A.2025年6月开始计提折旧B.20257D202512；年折旧额=4 5根据资料①、②和➃，下列各项中，关于甲公司🎧 ； 1320020万06年0月1）1 选项B、C不正确。2 A.应计入在建工程的金额为400万元200万元。3 A.应计入在建工程的金额为100万元额为100万元。4根据资料①-③，该条生产线的入账价值为（）万元。5值为（）万元。付研发费用50000元，相关支🎧不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究②61500000其他研发费用100000元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为13000元，全部③95入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。➃12月1日，将上述非专利技术以经营租赁方式🎧租给乙公司，双方约定的期限为年，月末，甲公司收取当月租金收入20000元，增值税税额为1200元，款项已存入第1小题 借：研发支🎧--费用化支🎧5000050借：管理费用50000贷：研发支🎧--费用化支🎧502 A.663000B.650C.613D.6003根据资料①至➃，甲公司12月份🎧租非专利技术的账务处理正确的是（ 2120应交税费--应交增值税（销项税额）120010100002120应交税费--应交增值税（销项税额）12001010月摊销额＝600000÷5÷12＝10000（元2120借：其他业务成本10000104根据资料①至➃，上述业务对甲公司2025年利润表项目的影响正确的是（ A.“研发费用”项目增加80000元B20000C10000D30000＝50000＋10000×3（9--11月的摊销）＝12业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入＝0＋20000＝20000（元B“营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本＝0＋10000＝10000（元C正＝“管理费用”科目发生额－“研发费用”明细科目发生额＝80000－80000＝0，选项D错误。5根据资料①至➃，2025年年末甲公司该项非专利技术的账面价值是（ A.600000B.560C.700D.570①20251231🎧2400甲企业与M2026年1月1日起将该栋仓库🎧租给M公司，租期1年，每月租金18万元于每月月末支付。甲公司预计🎧租的仓库使用寿命为40年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。②202612月31日，仓库租期已满，甲企业将其收回并🎧售，取得价款2800万元③202611🎧31012002401万元。2026123116801根据资料①，2025年12月31日甲企业购入仓库时会计处理正确的是（ A.借记“在建工程”2400万元B.借记“固定资产”2400C.借记“投资性房地产”2400 2400 4002根据资料①，2026年1月31日甲企业关于投资性房地产核算正确的是（ A.确认“投资收益”18万元B.确认“其他业务收入”18C.确认“其他业务成本”5万元2026131400÷40÷12： （2）1月末收到租金收入18万元： 3根据资料①和②，2026年12月31日甲企业🎧 A.贷记“投资收益”2800B.贷记“资产处置损益”2800C.贷记“其他业务收入”2800D.借记“其他业务成本”234020261231🎧 2 2 340 4根据资料③，2026年1月1日乙企业🎧租办公楼会计处理正确的是（ A.借记“投资性房地产—成本”960万元B.借记“投资性房地产—成本”1600C.贷记“公允价值变动损益”640万元202611🎧115根据资料③，2026年度乙企业因投资性房地产业务导致营业利润增加（ 2026123120261-12司，2024年至2026年甲公司有关投资业务如下：①202463060％的股1500400②202412311002025220602025320③20251190030➃202512314000202612090⑤2026125🎧80001 B1250 1050 1 1 1 2 B60 3 A.甲公司取得丙公司股权时的初始投资成本为4500万元C1500D3600 45003 1 14 A1200B1500C1200D30020251231 1 其他权益变动 2026110 2026120 5 C.200020261258 6 110 09适用的增值税税率为13%。每月月初发放上月工资，2026年1月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为500000元。1月甲公司发生有关职工薪酬的经济业务如下：45000元、社会保险费35000元（不含基本养老保险费和失业保险费420000200301500500020000150005000500001000001500001 500000 45 35 4202 339000 50 389850 339 50 389850 389 345 44 230 230000 259 230 29 230 230 339000[200×1 50850[30×1 389850 389 345000（230×1 230000（230×1000） 2300003 100001500050005000借：管理费用5销售费用10贷：应付职工薪酬——非货币性福利15借：应付职工薪酬——非货币性福利15贷：累计折旧154 1500050002000015000 20 205 A.车间生产工人薪酬200000元应计入生产成本1000005000020050100150 500用的所得税税率为25%。2026年相关业务资料如下：012720营业外支🎧41.2万元，工会经费超过准予扣除标准的金额为0.8万元；营业外支🎧中有11 6年实现的利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支🎧7＋0－3(万2 A.本年纳税调整减少总额为10万元本年纳税调整增加总额2＋8＋(万元)﹔本年纳税调整减少总额=2＋0(万32026（）万元。应纳税所得额=利润总额＋纳税调整增加额―纳税调整减少额3＋3－6(万。4 A.借记“所得税费用”科目1万元52026（）万元。1元，资本公积（股本溢价）3000万元，盈余公积为60001500575100③2026年实现利润总额为1800300🎧；2080万元计入投资收益，不考虑递公积；按实现净利润的10％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。1 A.10B.9C.4D.72 A.66500B.66100C.75100D.75200 3 1300 1 1350 1应纳税所得额＝1800＋300－20－80＝2000（万元；所得税费用＝2000×25％＝500（万元；净利润＝1800－500＝1300（万元4根据资料①至➃，下列各项中，该公司2026年未分配利润的年末余额是（ D.22026＝1500＋1300－1300×（10％＋10％）－400＝2140（万元5根据资料①至➃，2026年12月31 260099006260（万元；股本期末余额＝10000－100＝9900（万元；盈余公积期末余额＝6000＋260＝6260（万元。【不定项选择题12-收入（时点履约】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税转成本。M产品的售价中不包含增值税。2025年第四季度甲公司发生的与销售有关的①1016M4007011010%支付手续费。1031公司发来的代销清单和代销手续费增值税专用发票，乙公司实际对外销售M