饲料生产行业会计制度

PAGE饲料生产行业会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范饲料生产行业企业的会计核算，保证会计信息质量，为企业管理层、投资者、债权人及其他相关方提供准确、完整、及时的财务信息，以便其进行决策、监督和管理。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事饲料生产经营活动的各类企业，包括独资企业、合伙企业、有限责任公司和股份有限公司等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规，并结合饲料生产行业的特点制定。（四）会计核算基础本行业企业的会计核算应当以权责发生制为基础，采用借贷记账法进行记账。（五）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度、季度和半年度均称为会计中期。（六）记账本位币企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。二、会计要素与会计科目（一）会计要素1.资产饲料生产企业的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等；固定资产指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如生产设备、运输工具等；无形资产如专利权、商标权等。2.负债负债分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬等；非流动负债如长期借款、应付债券等。3.所有者权益所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。4.收入饲料销售收入是企业的主要收入来源，包括销售饲料产品、提供加工劳务等所取得的收入。5.费用费用涵盖生产成本、销售费用、管理费用和财务费用等。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用；销售费用如广告宣传费、运输费等；管理费用如办公费、差旅费等；财务费用如利息支出、手续费等。6.利润利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。（二）会计科目1.资产类科目库存现金：核算企业的库存现金。银行存款：反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项。应收账款：记录企业因销售饲料产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。存货：包括原材料、在产品、半成品、产成品等，核算企业库存的各种存货的实际成本。固定资产：核算企业固定资产原价。累计折旧：为固定资产的备抵科目，核算固定资产计提的累计折旧。无形资产：核算企业持有的无形资产成本。2.负债类科目短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付账款：记录企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：反映企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。3.所有者权益类科目实收资本（或股本）：核算企业接受投资者投入的实收资本。资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。未分配利润：反映企业尚未分配的利润。4.成本类科目生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。制造费用：核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。5.损益类科目主营业务收入：核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。主营业务成本：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入。营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出。三、主要会计事项处理（一）货币资金1.企业应当按照国家有关现金管理的规定，办理现金收支业务。现金收支应当做到日清月结，确保现金的安全与完整。2.银行存款的收付应当按照银行结算制度的规定，通过银行办理转账结算。企业应当定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，对于未达账项应及时查明原因并进行处理。（二）应收账款1.企业应设置“应收账款”科目，按照购货单位或接受劳务单位进行明细核算。2.企业发生应收账款时，按应收金额，借记“应收账款”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。3.企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收账款，应当计提坏账准备。（三）存货1.原材料核算企业购入原材料，按应计入原材料成本的金额，借记“原材料”科目（实际成本法）或“材料采购”科目（计划成本法），按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。发出原材料，采用实际成本法核算的，应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出材料的实际成本；采用计划成本法核算的，应结转发出材料的成本差异，将计划成本调整为实际成本。2.在产品与半成品核算企业生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，应按成本核算对象和成本项目分别归集，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“制造费用”等科目。期末，企业应将归集的生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。分配方法可采用约当产量法、定额比例法等。3.产成品核算产成品验收入库时，按其实际成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。销售产成品，按实现的营业收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；同时，结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。（四）固定资产1.企业购入固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。2.固定资产折旧采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或年数总和法等方法计提。企业应当按月计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益。借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。3.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。（五）无形资产1.企业外购无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。2.企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生的费用，应于发生时计入当期损益。3.无形资产应当按照直线法进行摊销，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记“累计摊销”科目。4.企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。借记“银行存款”等科目，贷记“无形资产”科目，按其差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目。同时，结转已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目。（六）负债1.短期借款企业借入短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。在借款期限内，按照借款本金和合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。归还借款本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。2.应付账款企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付账款”科目。支付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。3.应付职工薪酬企业应当根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。实际发放职工薪酬时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。（七）所有者权益1.实收资本（或股本）企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，贷记“实收资本（或股本）”科目。投资者投入的资本超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，计入“资本公积”科目。2.资本公积资本公积的来源包括资本溢价（或股本溢价）以及直接计入所有者权益的利得和损失等。企业应设置“资本公积”科目进行核算，按其形成来源分别进行明细核算。3.盈余公积企业按规定从净利润中提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。企业用盈余公积弥补亏损或转增资本时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目或“实收资本（或股本）”科目。4.未分配利润年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。（八）收入与费用1.收入：企业销售饲料产品或提供劳务实现的收入计入“主营业务收入”科目。确认收入时，应同时满足企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件。2.费用生产成本：通过“生产成本”科目归集生产过程中发生的各项直接材料、直接人工和制造费用。期末，将完工产品成本从“生产成本”科目转入“库存商品”科目。销售费用：企业发生的销售费用，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。管理费用：企业发生的管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。财务费用：企业发生的财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。（九）利润及利润分配1.利润企业应设置“本年利润”科目，核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。期末，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方，将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目的余额转入“本年利润”科目的借方。结转后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。2.利润分配企业当年实现的净利润，应按照国家有关规定和企业章程进行分配。企业应设置“利润分配”科目，核算利润分配的各个项目。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。四、财务报告（一）财务报告的构成财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。（二）资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。资产项目按流动性大小排列，负债项目按偿还期限长短排列，所有者权益项目按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润顺序排列。（三）利润表利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。利润表采用多步式结构，依次计算营业利润、利润总额和净利润。（四）现金流量表现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。企业应采用直接法编制现金流量表，同时在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。（五）所有