非营利社会团体财务制度

PAGE非营利社会团体财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非营利社会团体（以下简称“本团体”）的财务行为，加强财务管理，保障团体的健康发展，确保各项业务活动的顺利开展，提高资金使用效益，维护团体及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于本团体及其所属各分支机构、代表机构和专项基金管理机构的财务活动。（三）基本原则1.依法合规原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务核算和管理。2.非营利性原则本团体不以营利为目的，所有收入全部用于章程规定的业务活动，盈余不得分配。3.财务公开原则定期向会员大会或理事会报告财务状况，接受社会监督，保证财务信息的真实、准确、完整、及时。4.勤俭节约原则合理安排经费支出，节约使用资金，提高资金使用效率，杜绝铺张浪费。5.风险防控原则建立健全财务风险预警和防控机制，加强对财务风险的识别、评估和应对，确保财务安全。二、财务管理体制（一）决策机构1.会员大会会员大会是本团体的最高权力机构，负责审议批准年度财务预算、决算报告，审议决定重大财务事项等。2.理事会理事会是会员大会的执行机构，在会员大会闭会期间，负责领导团体的日常工作，审议决定重要财务事项，监督财务工作的执行情况。（二）财务管理部门本团体设立独立的财务管理部门，配备专业的财务人员，负责日常财务核算、财务管理和财务监督工作。财务人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德，履行岗位职责。（三）财务职责分工1.财务负责人负责组织领导财务管理工作，制定财务管理制度，审核财务报表，参与重大财务决策等。2.会计人员负责进行财务核算，编制财务报表，登记账簿，办理会计手续，实行会计监督等。3.出纳人员负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，确保资金安全。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据根据本团体的发展战略、年度工作计划和业务活动需要，参考上年度预算执行情况和本年度收支预测，编制年度财务预算。2.编制内容年度财务预算应包括收入预算和支出预算。收入预算主要包括会费收入、捐赠收入、政府补助收入、服务收入等；支出预算主要包括人员费用、业务活动成本、管理费用、筹资费用等。3.编制程序财务部门负责组织预算编制工作，各业务部门应根据本部门的业务活动计划，提出本部门的预算建议数，经财务部门审核汇总后，提交理事会审议通过，报会员大会批准。（二）预算执行1.分解下达预算经批准后，财务部门应将预算指标分解下达至各部门，明确各部门的预算执行责任。2.跟踪监控各部门应严格按照预算执行，财务部门应定期对预算执行情况进行跟踪监控，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.调整变更在预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。调整预算应说明调整的原因、项目、金额及对财务收支的影响等。（三）预算分析与考核1.分析评价财务部门应定期对预算执行情况进行分析评价，撰写预算执行情况分析报告，为决策提供依据。2.考核奖惩建立预算执行考核制度，对预算执行情况进行考核评价。对预算执行较好的部门和个人给予奖励，对预算执行不力的部门和个人进行问责。四、收入管理（一）收入范围1.会费收入按照章程规定向会员收取的会费。2.捐赠收入接受国内外单位和个人的自愿捐赠。3.政府补助收入从政府部门取得的各类补助收入。4.服务收入开展业务活动取得的服务收入。5.其他收入除上述收入以外的其他合法收入，如利息收入、租金收入等。（二）收入确认1.会费收入在会员履行缴费义务时确认收入。2.捐赠收入在收到捐赠款项或物资时确认收入。对于附条件的捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额确认负债，以扣除负债后的金额确认捐赠收入。3.政府补助收入在实际收到政府补助款项时确认收入。4.服务收入在相关服务已经提供，收到款项或取得收款权利时确认收入。（三）收入管理1.票据管理各项收入应开具合法有效的票据。会费收入使用财政部门监制的社会团体会费收据；捐赠收入、政府补助收入等按照相关规定开具票据。2.收入核算财务部门应按照规定的会计科目进行收入核算，确保收入的准确记录和反映。3.收入监督加强对收入的监督管理，定期核对收入账目，防止收入流失和违规收费等行为。五、支出管理（一）支出范围1.人员费用包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。2.业务活动成本开展业务活动所发生的各项直接费用，如会议费、培训费、差旅费、办公费、印刷费等。3.管理费用为组织和管理团体业务活动所发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、水电费、邮电费、物业管理费等。4.筹资费用为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、汇兑损失、手续费等。5.其他支出除上述支出以外的其他必要支出。（二）支出审批1.审批原则坚持“一支笔”审批制度，重大支出事项应经集体研究决定。2.审批流程各项支出应按照规定的审批流程进行审批。一般支出由部门负责人审核，财务负责人复核，分管领导审批；重大支出由理事会或会员大会审议批准。（三）支出控制1.预算控制严格按照预算安排支出，不得超预算支出。2.标准控制制定各项支出标准，如差旅费标准、会议费标准等，严格按照标准执行。3.审批控制加强对支出审批的管理，确保审批手续齐全、合规。4.核算控制财务部门应按照规定的会计科目进行支出核算，准确记录和反映支出情况。（四）支出监督1.定期检查定期对支出情况进行检查，发现问题及时整改。2.审计监督接受内部审计和外部审计监督，确保支出的合法性、合规性和合理性。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款等。货币资金应严格按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。2.应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应收款项应及时清理，定期核对，对确实无法收回的应收款项，按照规定程序进行核销。（二）固定资产1.定义与分类固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.购置与验收购置固定资产应按照规定的程序进行审批，购置后应及时办理验收手续。3.折旧与摊销固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。无形资产应按照规定进行摊销。4.处置与报废固定资产的处置和报废应按照规定的程序进行审批，处置和报废收入应及时入账。（三）无形资产1.定义与确认无形资产是指本团体拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应在满足相关条件时予以确认。2.计价与摊销无形资产按照取得时的实际成本计价，在受益期内按照规定进行摊销。3.转让与处置无形资产的转让和处置应按照规定的程序进行审批，转让和处置收入应及时入账。(四)资产清查1.清查范围定期对流动资产、固定资产、无形资产等进行清查盘点，确保资产账实相符。2.清查方法采用实地盘点、账目核对等方法进行清查。3.清查结果处理对清查中发现的问题，应及时查明原因，按照规定进行处理。七、负债管理（一）负债范围1.短期借款因业务需要向金融机构或其他单位借入的期限在一年以内的借款。2.应付账款因购买商品、接受劳务等而应付给供应单位的款项。3.预收账款按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。4.其他应付款除上述负债以外的其他应付、暂收款项。（二）负债管理1.风险评估对负债进行风险评估，合理控制负债规模，防范财务风险。2.审批程序各项负债的发生应按照规定的审批程序进行审批。3.核算管理财务部门应按照规定的会计科目进行负债核算，准确记录和反映负债情况。4.偿还管理按照合同约定及时偿还债务，确保按时足额偿还，维护团体信誉。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告种类财务报告包括年度财务报告、中期财务报告等。年度财务报告应包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注及财务情况说明书等。2.编制要求财务报告应按照国家统一的会计制度和本团体财务制度的规定编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.审核与披露财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、理事会审议通过，并按照规定向会员大会或社会公开披露。（二）财务分析1.分析内容财务分析应包括财务状况分析、业务活动分析、预算执行情况分析等。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。3.分析报告定期撰写财务分析报告，为决策提供依据。九、财务监督（一）内部监督1.监督机构本团体设立内部审计机构或配备内部审计人员，负责对财务活动进行内部审计监督。2.监督内容内部审计监督应包括财务制度执行情