行政单位会财务制度

PAGE行政单位会财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范行政单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障行政单位各项工作的顺利开展，促进廉政建设，根据国家有关法律法规及财务规章制度，结合行政单位实际情况制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类国家机关、政党组织等行政单位。（三）基本原则1.合法性原则：行政单位的财务活动必须遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算，实施会计监督。2.完整性原则：行政单位应全面反映其财务收支状况，不得隐匿或遗漏重要财务信息，确保财务数据的真实、准确、完整。3.准确性原则：财务核算要准确记录每一笔经济业务，确保财务报表数据与实际业务相符，避免出现错误或偏差。4.及时性原则：及时处理各项财务事务，按时编制财务报表和报告，为单位决策提供及时、有效的财务信息支持。5.节约性原则：厉行节约，反对浪费，合理安排各项支出，提高资金使用效率，降低行政成本。6.收支平衡原则：行政单位应保持收支平衡，避免出现过度负债或资金闲置等情况，确保财务状况稳定。（四）管理职责1.单位负责人职责：单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责，应当按照国家有关规定，组织编制本单位预算草案，组织实施预算执行，加强对财务工作的领导和监督。2.财务部门职责：财务部门是行政单位财务管理的职能部门，负责具体执行国家有关财务规章制度，编制财务报表，进行会计核算，实施财务监督，合理调度资金，做好财务分析等工作。3.其他部门职责：各业务部门应配合财务部门做好本部门的预算编制、执行和财务监督等工作，确保各项经济业务符合财务制度规定，共同维护单位财务秩序。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：行政单位应根据国家有关方针政策、法律法规和单位的职责、任务，结合本单位的年度工作计划，参考上一年度预算执行情况，按照规定的程序和方法编制年度预算草案。2.编制内容：预算编制应涵盖单位的全部收入和支出，包括财政拨款收入、预算外资金收入、其他收入以及基本支出和项目支出。基本支出应根据定员定额标准编制，项目支出应根据实际工作需要和财力可能，按照轻重缓急原则合理安排。3.编制程序：行政单位应按照“二上二下”的程序编制预算。即单位根据财政部门的部署，提出预算建议数（一上）；财政部门对各单位的预算建议数进行审核后，下达预算控制数（一下）；单位根据预算控制数编制正式预算草案，上报财政部门（二上）；财政部门对各单位的预算草案进行审核后，批复预算（二下）。（二）预算执行1.严格执行预算：行政单位应严格按照批复的预算组织收入和安排支出，不得擅自调整预算。因特殊情况确需调整预算的，应按照规定的程序报经财政部门批准。2.收入管理：行政单位应依法组织各项收入，确保收入及时足额上缴国库或财政专户，不得截留、挪用、坐支。加强对非税收入的管理，严格执行收支两条线制度。3.支出管理：行政单位应严格控制各项支出，按照预算规定的用途和标准使用资金，不得超预算支出。加强对支出的审核和控制，严格执行财务审批制度，确保支出合法、合规、合理。（三）预算调整1.调整条件：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、不可抗力等特殊情况，导致预算无法执行或需要增减预算总额的，行政单位可以提出预算调整申请。2.调整程序：预算调整申请应经单位负责人审核同意后，报财政部门审批。财政部门应根据实际情况进行审核，必要时组织相关部门进行实地调研，审核通过后下达预算调整批复。（四）预算监督1.内部监督：行政单位应建立健全内部预算监督机制，加强对预算编制、执行、调整等环节的监督检查，及时发现和纠正预算执行中的问题。2.外部监督：财政部门应加强对行政单位预算执行情况的监督检查，定期对行政单位的预算执行情况进行考核和评价，确保预算严格执行。审计部门应依法对行政单位的预算执行情况进行审计监督，促进预算管理规范。三、收入管理（一）收入范围行政单位的收入包括财政拨款收入、预算外资金收入、其他收入。财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的各类财政拨款；预算外资金收入是指行政单位依法取得的应纳入财政预算外专户管理的预算外资金；其他收入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入和预算外资金收入以外的各项收入，如捐赠收入、利息收入等。（二）收入管理要求1.依法组织收入：行政单位应严格按照国家法律法规和政策规定组织各项收入，不得违反规定擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。2.收入票据管理：行政单位取得收入时，应按照规定使用合法有效的票据。票据的领购、使用、保管、核销等应严格按照财政部门的规定执行，确保票据使用规范、安全。3.收入上缴管理：行政单位应按照规定及时足额将各项收入上缴国库或财政专户，不得截留、挪用、坐支。对于应上缴的非税收入，应按照财政部门规定的时间和方式进行上缴。（三）收入核算行政单位应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入核算准确、完整。各项收入应及时入账，不得隐瞒、虚报或漏记。对于财政拨款收入，应按照财政部门的拨款文件和实际收到的金额进行核算；对于预算外资金收入，应按照预算外资金管理规定进行核算；对于其他收入，应按照实际发生的金额进行核算。四、支出管理（一）支出范围行政单位的支出包括基本支出和项目支出。基本支出是指行政单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出，包括人员经费和公用经费；项目支出是指行政单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。（二）支出管理原则1.合法性原则：行政单位的支出必须符合国家法律法规和财务规章制度的规定，不得用于违法违规活动。2.效益性原则：行政单位应合理安排支出，提高资金使用效益，注重支出的经济性、效率性和效果性。3.专款专用原则：对于有指定用途的资金，行政单位应严格按照规定专款专用，不得挪作他用。4.勤俭节约原则：行政单位应厉行节约办一切事业，反对铺张浪费，严格控制各项支出标准，降低行政成本。（三）基本支出管理1.人员经费管理：人员经费包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。行政单位应严格按照国家规定的标准和范围发放人员经费，不得擅自提高或降低标准，不得虚报冒领。2.公用经费管理：公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。行政单位应根据实际工作需要和财力情况，合理安排公用经费支出，严格控制各项费用标准，确保公用经费使用合理、合规。加强对公用经费的预算管理，严格按照预算指标控制支出，不得超预算支出。建立健全公用经费支出审批制度和报销制度，明确审批流程和报销标准，加强对支出凭证的审核，确保支出真实、合法、有效。（四）项目支出管理1.项目申报：行政单位应根据国家有关政策和单位的工作需要，提出项目申请。项目申请应包括项目名称、项目背景、项目内容、项目预算、项目实施计划、项目预期效果等内容。2.项目审批：财政部门应按照规定的程序对行政单位的项目申请进行审核和审批。审核内容包括项目的必要性、可行性、合理性、预算的准确性等。经审批同意的项目，财政部门应下达项目预算批复。3.项目实施：行政单位应按照项目预算批复和项目实施计划组织项目实施。项目实施过程中，应严格按照项目管理要求，加强对项目进度、质量、资金使用等方面的管理和监督，确保项目顺利实施。4.项目验收：项目完成后，行政单位应及时组织项目验收。验收内容包括项目目标完成情况、项目质量、项目资金使用情况等。验收合格的项目，行政单位应将验收报告报财政部门备案；验收不合格的项目，行政单位应按照要求进行整改，整改后仍不符合要求的，财政部门有权收回项目资金。（五）支出审批与报销1.审批制度：行政单位应建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。一般支出由单位负责人或授权的分管领导审批；重大支出或专项支出应经单位领导班子集体研究决定。2.报销要求：行政单位工作人员报销费用时，应提供真实、合法、有效的原始凭证，并按照规定的格式和内容填写报销凭证。报销凭证应经审批人签字后，方可到财务部门报销。财务部门应加强对报销凭证的审核，对不符合规定的报销凭证有权拒绝报销。五、资产管理（一）资产分类行政单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等；固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等；无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。（二）资产购置1.购置计划：行政单位应根据工作需要和财力情况，编制资产购置计划。资产购置计划应报经财政部门批准后实施。2.购置方式：行政单位资产购置应按照政府采购的有关规定执行，采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等方式进行采购。对于纳入政府采购目录的资产，必须按照政府采购程序进行采购。3.购置验收：资产购置后，行政单位应组织相关人员进行验收。验收内容包括资产的数量、质量、规格、型号等是否符合合同要求。验收合格后，应及时办理资产入账手续。（三）资产使用与保管1.使用管理：行政单位应建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和使用人员的职责，确保资产合理使用。资产使用人员应按照操作规程正确使用资产，不得擅自改变资产用途或转借他人使用。2.保管责任：行政单位应加强对资产的保管，明确保管责任。对于贵重资产和易损资产，应指定专人负责保管，并建立相应的保管措施。定期对资产进行清查盘点，确保资产安全完整。（四）资产处置1.处置范围：行政单位资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。2.处置程序：行政单位资产处置应按照规定的程序进行。首先由资产使用部门提出处置申请，经单位资产管理部门审核后，报单位负责人审批。对于价值较大的资产处置，应报经财政部门审批。资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或财政专户。3.处置评估：对于需要评估的资产处置，行政单位应委托具有资质的评估机构进行评估，以确定资产处置价格。（五）资产清查1.清查范围：行政单位应定期对资产进行清查盘点，清查范围包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.清查方法：资产清查可采用实地盘点、账目核对等方法进行。清查结束后，应编制资产清查报告，如实反映资产清查情况。3.清查结果处理：对于资产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，行政单位应按照规定进行处理。盘盈的资产应及时入账；盘亏、毁损的资产应查明原因，分清责任，并按照规定进行核销。六、负债管理（一）负债分类行政单位的负债包括应缴款项、暂存款项等。应缴款项是指行政单位依法应缴纳的各种款项，包括应缴国库款、应缴财政专户款等；暂存款项是指行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的临时性暂存、应付等待结算的款项。（二）负债管理要求1.依法管理负债：行政单位应严格按照国家法律法规和财务规章制度的规定管理负债，不得擅自举借债务。2.及时清理负债：行政单位应及时清理各项负债，不得长期拖欠应缴款项和暂存款项。对于已发生的负债，应按照规定及时偿还，确保单位财务信用良好。3.加强债务风险防控：行政单位应建立健全债务风险防控机制，加强对债务规模、结构、期限等方面的管理和监控，防范债务风险。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：行政单位应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表以及有关附表和财务情况说明书。财务情况说明书应包括单位基本情况、财务收支情况、资产负债情况、预算执行情况、财务管理情况等内容。2.报告编制要求：财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经单位负责人、财务负责人审核签字并加盖单位公章后报送财政部门。（二）财务分析1.分析内容：行政单位应定期进行财务分析，分析内容包括预算执行情况、财务收支情况、资产负债情况、资金使用效益等方面。通过财务分析，总结经验教训，发现存在的问题，提出改进措施和建议。2.分析方法：财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行。通过对不同时期财务数据的对比分析，了解单位财务状况的变化趋势；通过计算各项财务比率，分析单位财务指标的合理性；通过对财务数据的长期观察，预测单位未来财务发展趋势。八、财务监督（一）内部监督1.监督机制：行政单位应建立健全内部财务监督机制，加强对财务活动的全过程监督。设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对单位财务收支、经济活动、内部控制等进行定期或不定期审计监督。2.监督内容：内部监督内容包括预算编制与执行情况、收入与支出管理情况、资产管理情况、负债管理情况、财务报告编制情况等。重点监督财务制度的执行情况、财务收支的合法性和合规性、资金使用的效益性等。（二）外部监督1.财政监督：