苏州财政内部控制制度

PAGE苏州财政内部控制制度一、总则（一）制定目的为了加强苏州财政管理，规范财政资金运行，防范财政风险，提高财政资金使用效益，保障财政工作的合法合规、安全有序进行，依据国家相关法律法规和财政管理的有关规定，结合苏州市实际情况，制定本内部控制制度。为了加强苏州财政管理，规范财政资金运行，防范财政风险，提高财政资金使用效益，保障财政工作的合法合规、安全有序进行，依据国家相关法律法规和财政管理的有关规定，结合苏州市实际情况，制定本内部控制制度。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国会计法》《财政违法行为处罚处分条例》以及财政部关于财政内部控制的相关规定等法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于苏州市各级财政部门及其所属单位的财政资金收支、财务管理、财政政策执行等各项财政业务活动。（四）基本原则1.合法性原则：财政业务活动必须严格遵守国家法律法规和财政规章制度。2.全面性原则：内部控制覆盖财政业务的各个环节和所有岗位，不留死角。3.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限，实现各岗位之间相互制约、相互监督。4.适应性原则：内部控制制度应与苏州财政管理的实际情况相适应，并随着外部环境变化和财政业务发展及时调整完善。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的成本实现有效控制。二、组织架构与职责分工（一）组织架构苏州市财政局设立内部控制委员会（以下简称“内控委”），作为财政内部控制的决策机构。内控委主任由财政局局长担任，成员包括局领导班子成员以及相关业务科室负责人。内控委下设办公室，作为日常工作机构，负责组织协调内部控制的具体工作，办公室设在财政局监督检查科。各业务科室按照职责分工，负责本业务领域内的内部控制建设与执行工作。（二）职责分工1.内控委职责研究制定财政内部控制的总体目标、政策和制度。审议决定财政内部控制的重大事项，协调解决内部控制工作中的重大问题。对财政内部控制制度的执行情况进行监督检查和评价。2.内控委办公室职责负责拟订财政内部控制制度建设规划和年度工作计划，并组织实施。组织开展财政内部控制的培训、宣传和指导工作。协调各业务科室之间的内部控制工作，对内部控制工作进行日常监督和检查。定期汇总分析内部控制工作情况，向内控委报告，并提出改进建议。负责对财政内部控制制度执行情况的考核评价工作，提出考核评价意见。3.业务科室职责负责制定本科室业务范围内的内部控制操作规程和办法，并组织实施。对本科室业务流程进行梳理和优化，查找风险点，制定风险防控措施。负责本科室内部控制的日常自查自纠工作，及时发现和纠正存在的问题。配合内控委办公室开展内部控制的监督检查和评价工作，提供相关资料和信息。三、风险评估与应对（一）风险识别1.预算编制风险：预算编制不准确、不完整，可能导致财政资金分配不合理，影响财政资金使用效益。2.预算执行风险：预算执行不严格，存在随意调整预算、截留挪用资金等问题，可能导致财政资金使用混乱，引发财政风险。3.政府采购风险：政府采购程序不规范，存在违规采购、围标串标等行为，可能导致财政资金浪费，损害国家利益。4.资产管理风险：资产登记不及时、不准确，资产处置不规范，可能导致国有资产流失。5.债务管理风险：债务规模控制不当，债务偿还能力不足，可能导致政府债务风险。6.会计核算风险：会计核算不规范，财务信息失真，可能影响财政决策的科学性和准确性。（二）风险评估1.内控委办公室定期组织各业务科室对财政业务风险进行全面评估，采用定性与定量相结合的方法，对风险发生的可能性和影响程度进行分析和评价。2.根据风险评估结果，确定风险等级，将风险分为高、中、低三个等级。对于高风险事项，应重点关注，采取有效措施加以防控；对于中风险事项，应加强监控，适时采取措施进行化解；对于低风险事项，可适当关注，定期进行检查。（三）风险应对1.风险规避：对于风险极高、无法有效控制的事项，应采取风险规避措施，如停止相关业务活动。2.风险降低：通过完善内部控制制度、加强监督检查、规范业务流程等方式，降低风险发生的可能性和影响程度。3.风险转移：对于部分风险，可通过购买保险、签订合同等方式，将风险转移给其他方。4.风险承受：对于一些风险较小、影响不大的事项，在权衡成本效益后，可选择风险承受策略，即不采取特别的应对措施，由单位自行承担风险后果。四、预算管理内部控制（一）预算编制环节1.建立科学合理的预算编制流程，明确各部门在预算编制中的职责分工。业务科室负责提出本部门的预算需求，财务部门负责对预算数据进行审核和汇总。2.加强预算编制的基础工作，完善基础数据收集和分析机制，确保预算编制依据充分、准确。各部门应及时、准确地提供相关基础数据，财务部门应进行认真审核和分析，为预算编制提供可靠支持。3.严格执行预算编制的时间安排，确保预算编制工作按时完成。建立预算编制进度跟踪机制，对各部门预算编制工作进行定期检查和督促，及时解决编制过程中出现的问题。4.加强对预算编制的审核，建立多层级审核制度。首先由业务科室进行自我审核，然后由财务部门进行初审，最后由内控委办公室组织相关专家进行终审，确保预算编制的科学性、合理性和准确性。（二）预算执行环节1.严格执行预算批复，各部门应按照批复的预算组织实施，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和通报。财务部门应及时掌握预算执行进度，对执行过程中出现的偏差及时进行预警和纠正。3.加强对财政资金支付的管理，严格执行国库集中支付制度。规范资金支付流程，确保资金支付安全、准确、及时。4.建立预算执行考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。（三）预算调整环节1.明确预算调整的条件和范围，只有在国家政策调整、不可抗力等特殊情况下，才能进行预算调整。2.严格执行预算调整程序，由业务科室提出预算调整申请，说明调整原因、调整金额等，经财务部门审核后，报内控委审批。3.对预算调整事项进行详细记录，并存档备查，以便对预算执行情况进行全面分析和评价。五、收入管理内部控制（一）税收收入管理1.加强与税务部门的沟通协调，建立信息共享机制，及时掌握税收收入动态。定期召开税收收入分析会议，共同研究解决税收征管中存在的问题。2.严格执行税收政策，确保税收收入依法征收、足额入库。加强对税收政策执行情况的监督检查，防止出现违规减免税等问题。3.建立税收收入预测机制，运用科学的方法对税收收入进行预测，为预算编制提供参考依据。（二）非税收入管理1.规范非税收入征收行为，严格按照规定的项目、标准和程序征收非税收入。加强对非税收入票据的管理，确保票据使用合法合规。2.建立非税收入收缴管理制度，完善收缴流程，实现非税收入的及时足额收缴。加强对非税收入收缴账户的管理，确保资金安全。3.加强对非税收入减免的管理，严格按照规定的审批程序办理减免手续，防止随意减免非税收入。六、支出管理内部控制（一）支出审批环节1.明确各类支出的审批权限和审批流程，按照“谁审批、谁负责”的原则，确保支出审批的规范、严格。2.加强对支出申请的审核，重点审核支出的真实性、合法性、合理性和必要性。业务科室应提供详细的支出依据和说明，财务部门应进行认真审核，提出审核意见。3.建立重大支出集体决策制度对于金额较大、影响重大的支出项目，应提交内控委进行集体决策，确保决策的科学性和公正性。（二）资金支付环节1.严格执行国库集中支付制度，按照规定的支付方式和程序进行资金支付。加强对支付凭证的审核，确保支付信息准确无误。2.建立资金支付审核机制，财务部门应在支付前对支付申请进行再次审核，重点审核支付金额、支付对象、支付用途等是否符合规定。3.加强对资金支付的监督检查，定期对资金支付情况进行内部审计，防止出现资金挪用、套取等问题。（三）政府采购环节1.严格执行政府采购法律法规和相关制度，规范政府采购程序。按照规定的采购方式、采购流程进行采购活动，确保采购过程公开、公平、公正。2.加强对政府采购预算的管理，将政府采购项目纳入预算管理，严格控制政府采购规模。3.建立政府采购评审专家管理机制，加强对评审专家的选拔、培训和考核，确保评审专家独立、公正地履行职责。4.加强对政府采购合同的管理，严格按照合同约定执行采购任务，及时支付采购资金。对合同执行情况进行跟踪检查，确保合同履行到位。七、资产管理内部控制（一）资产配置环节1.建立资产配置标准体系，明确各类资产的配置标准和条件。根据单位的职能、业务需求和财力状况，合理确定资产配置规模和结构。2.加强对资产配置计划的审核，业务科室应根据工作需要提出资产配置申请，财务部门应结合单位实际情况和资产存量进行审核，报内控委审批。3.严格按照资产配置标准和审批结果进行资产采购，确保资产配置合理、合规。（二）资产使用环节1.建立资产登记管理制度，对资产的购置、入账、使用、保管等情况进行详细登记。定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。2.加强对资产使用的监督检查，规范资产使用行为，防止资产闲置、浪费和违规使用。建立资产使用绩效评价制度，对资产使用效益进行考核评价。3.做好资产的维护保养工作，确保资产正常运行，延长资产使用寿命。（三）资产处置环节1.明确资产处置的范围、条件和程序，按照规定的权限进行资产处置审批。对于重大资产处置事项，应提交内控委进行审议。2.加强对资产处置过程中的评估、拍卖等环节的管理，确保资产处置价格合理、公开、公正。3.及时对资产处置收入进行账务处理，确保资金足额上缴国库或按规定进行其他处理。八、债务管理内部控制（一）债务规模控制1.建立债务规模控制指标体系，结合苏州市经济社会发展状况和财政承受能力，合理确定债务规模上限。2.加强对债务规模的监测和分析，定期对债务余额、债务结构、偿债能力等进行评估，及时发现和预警债务风险。3.严格执行债务规模控制规定，不得擅自突破债务规模上限举借债务。（二）债务举借环节1.规范债务举借程序，按照规定的审批权限和程序进行债务举借申请和审批。加强对举借债务项目的可行性研究和论证，确保举借债务用于公益性项目建设。2.加强对债务资金使用的管理，确保债务资金专款专用，提高资金使用效益。建立债务资金使用跟踪检查机制，及时掌握资金使用情况。3.做好债务的会计核算工作，准确记录债务的金额、期限、利率等信息，为债务管理提供准确的数据支持。（三）债务偿还环节1.制定科学合理的债务偿还计划，明确偿债资金来源和偿债时间安排。加强对偿债资金的管理，确保偿债资金及时足额到位。2.建立债务风险预警机制，在债务偿还出现困难时，及时采取有效措施进行应对，如调整支出结构、增加财政收入等，确保按时足额偿还债务。3.加强对债务偿还情况的监督检查，对债务偿还不力的部门进行问责。九、会计核算与财务报告内部控制（一）会计核算环节1.严格执行国家统一的会计制度和会计准则，规范会计核算行为。按照规定的会计科目和核算方法进行账务处理，确保会计信息真实、准确、完整。2.加强对会计凭证、账簿、报表等会计资料的管理，建立健全会计档案管理制度。定期对会计档案进行整理归档，妥善保管。3.建立会计核算内部监督机制，定期对会计核算工作进行自查自纠，及时发现和纠正会计核算中存在的问题。（二）财务报告环节1.按照规定的时间和要求编制财务报告，确保财务报告内容完整、数据准确、报送及时。财务报告应包括资产负债表、收入支出表、财政专户管理资金收支情况表等。2.加强对财务报告的审核，先由财务部门进行初审，然后由内控委办公室组织相关人员进行终审，确保财务报告质量。3.建立财务报告分析制度，对财务报告数据进行深入分析，为财政决策提供参考依据。定期撰写财务分析报告，揭示财政运行中的问题和风险，并提出改进建议。十、监督检查与评价（一）监督检查机制1.内控委办公室定期组织开展财政内部控制监督检查工作，对各业务科室内部控制制度的执行情况进行全面检查。2.建立日常监督检查制度，各业务科室应定期对本科室内部控制工作进行自查自纠，及时发现和整改存在的问题。3.加强内部审计监督，定期对财政资金收支、财务管理等情况进行内部审计，重点审查内部控制制度的执行情况和风险防控措施的有效性。（二）评价指标体系1.建立财政内部控制评价指标体系，从内部控制制度的健全性、有效性、执行情况等方面进行评价。评价指标应具有科学性、合理性和可操作性。2.根据评价指标体系，定期对财政内部控制工作进行评价打分，确定评价等级。评价等级分为优秀、良好、合格、不合格四个等级。（三）结果应用1.将内部控制评价结果与部门绩效考核挂钩，对内部控制工作表现优秀的部门给予表彰和奖励，对评价结果不合格的部门进行通报批评，并责令限期整改。2.根据内部控制评价结果，及时总结经验教训，针对存在的问题，完善内部控制制度和措施，不断提高财政内部控制水平。十一、信息沟通与共享（一）内部信息沟通1.建立健全内部信息传递机制，明确信息传递的流程、方式和责任。各部门之间应及时、准确地传递财政业务信息，确保信息畅通。2.加强财务部门与其他业务科室之间的沟通协作，建立定期的沟通协调会议制度，共同研究解决财政业务中存在的问题。3.利用现代信息技术手段，搭建财政内部信息管理平台，实现财政业务信息的实时共享和