社区卫生院会计工作制度

PAGE社区卫生院会计工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范社区卫生院的会计工作，确保会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，保障社区卫生院的健康发展，更好地为社区居民提供优质的医疗卫生服务。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于社区卫生院的各项会计核算和财务管理活动。（四）基本原则1.合法性原则：会计工作应当符合国家法律法规的要求，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等应当真实、准确、完整地反映社区卫生院的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算应当准确无误，确保财务数据的可靠性。4.完整性原则：全面涵盖社区卫生院的各项经济业务，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，以便为管理决策提供及时有效的信息支持。6.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为基础，合理计算各期损益。7.收支两条线管理原则：严格区分收入和支出，分别进行核算和管理，确保资金的合理使用和安全。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置社区卫生院应根据业务需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保各项会计工作有序进行。（二）会计人员配备1.资质要求：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.岗位职责：会计主管：负责组织和管理社区卫生院的会计工作，制定财务管理制度，审核财务报表，参与重大财务决策等。会计核算人员：负责日常会计核算工作，包括账务处理、编制会计凭证、登记账簿、编制财务报表等。出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，确保资金的安全和正常流转。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业：热爱会计工作，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。2.诚实守信：做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。3.廉洁自律：公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正：端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则：熟悉国家法律法规和财务会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6.提高技能：增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。7.参与管理：在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。8.强化服务：树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.原始凭证：社区卫生院发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对原始凭证的审核应严格按照规定进行，审核内容包括：凭证的真实性、合法性、完整性、准确性、及时性等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等。记账凭证应按照会计制度规定的会计科目进行编制，确保会计分录的正确。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。（二）会计账簿1.设置要求：社区卫生院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计制度规定的会计科目设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。2.登记要求：会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到数字准确、摘要清楚（摘要应简洁明了，能准确反映经济业务的内容）、登记及时、字迹工整。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（三）会计核算方法1.会计科目：社区卫生院应按照《医院会计制度》规定的会计科目进行会计核算。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。2.记账方法：采用借贷记账法进行记账。借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。其记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。3.会计期间：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度、季度、半年度均称为会计中期。（四）财务会计报告1.编制要求：社区卫生院应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务会计报告。财务会计报告应做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.报告内容：财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。会计报表附注应说明重要会计政策、会计估计变更情况、重大事项的说明等。财务情况说明书应对社区卫生院的财务状况、经营成果、资金变动情况等进行分析说明。3.报送要求：社区卫生院应按照规定的时间和要求，及时向主管部门、财政部门等报送财务会计报告。月度财务会计报告应于月度终了后5日内报出；季度财务会计报告应于季度终了后15日内报出；年度财务会计报告应于年度终了后30日内报出。四、收入管理（一）收入范围社区卫生院的收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指社区卫生院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。门诊收入又分为挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入分为床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指社区卫生院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。3.科教项目收入：指社区卫生院取得的专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：指社区卫生院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入：在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入：根据财政部门核定的预算和补助标准，在实际收到财政补助款项时确认收入。3.科教项目收入：在实际收到科研、教学项目经费时确认收入。4.其他收入：在满足收入确认条件时，按照实际收到的金额或确定的金额确认收入。（三）收入核算与管理1.收入核算：各项收入应按照规定的会计科目进行核算，确保收入的准确记录。医疗收入应按照不同的收费项目进行明细核算，以便于成本核算和分析。2.收入管理：建立健全收入管理制度，加强对收费项目、收费标准的管理，确保收费合法合规。加强票据管理，收费票据应专人负责，严格按照规定的用途使用，定期进行盘点和核销。定期对收入情况进行分析，及时发现收入管理中存在的问题，采取有效措施加以解决。五、支出管理（一）支出范围社区卫生院的支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。1.医疗支出：指社区卫生院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指社区卫生院接受财政项目补助发生的支出。3.科教项目支出：指社区卫生院开展科研、教学项目发生的支出。4.其他支出：指社区卫生院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、租金支出等。（二）支出审批与控制1.审批流程：社区卫生院应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批流程。一般支出应按照规定的审批程序，由相关负责人签字审批后报销；重大支出应经过集体研究决策。支出报销时，应提供合法有效的原始凭证，并填写报销审批单，注明支出的内容、金额、用途等。2.支出控制：加强对各项支出的预算管理，严格按照预算控制支出，确保支出不超预算。对支出进行分类管理，重点控制人员经费、药品及卫生材料支出等。加强对药品和卫生材料的采购管理，降低采购成本。建立支出绩效评价制度，对各项支出的效益进行评价，提高资金使用效益。（三）支出核算各项支出应按照规定的会计科目进行核算，确保支出的准确记录。医疗支出应按照成本核算的要求，进行明细核算，以便于成本分析和控制。六、资产与负债管理（一）资产1.流动资产：货币资金：包括库存现金、银行存款等。应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期进行现金盘点和银行存款对账，做到账实相符。应收及预付款项：包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。应加强对应收及预付款项的管理，及时清理结算，定期进行账龄分析，对可能发生的坏账损失，应按照规定计提坏账准备。存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。应建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行存货盘点，确保存货的账实相符。合理确定存货的储备量，避免积压和浪费。2.固定资产：定义与分类：固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。购置与验收：固定资产购置应按照规定的程序进行，经过审批后进行采购。购置的固定资产应及时组织验收，确保质量和数量符合要求。折旧与减值：固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产进行清查盘点，对发生减值的固定资产，应按照规定计提减值准备。处置与报废：固定资产的处置和报废应按照规定的程序进行，经过审批后进行处理。处置和报废的固定资产应及时进行账务处理。3.无形资产：定义与确认：无形资产是指社区卫生院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。应按照规定确认无形资产，并进行合理的计量。摊销与减值：无形资产应按照规定进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。定期对无形资产进行减值测试，对发生减值的无形资产，应按照规定计提减值准备。（二）负债1.流动负债：短期借款：指社区卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应按照规定的程序进行借款，按时偿还借款本息。应付及预收款项：包括应付医疗款、应付职工薪酬、应交税费、预收医疗款等。应加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，确保债务的及时清偿。2.长期负债：长期借款：指社区卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。应按照规定的程序进行借款，合理安排还款计划，按时偿还借款本息。长期应付款：指社区卫生院发生的偿还期限在一年以上（不含一年）的应付款项。应加强对长期应付款的管理，及时清理结算。七、成本管理（一）成本核算对象社区卫生院的成本核算对象主要包括科室、医疗服务项目等。通过成本核算，明确各成本核算对象的成本构成和成本水平，为成本控制和定价决策提供依据。（二）成本核算方法采用作业成本法或完全成本法等进行成本核算。作业成本法是以作业为基础，将间接成本和辅助费用更准确地分配到产品和服务中的一种成本计算方法；完全成本法是将所有成本都计入产品或服务成本的一种成本计算方法。（三）成本控制措施1.预算控制：根据成本核算结果，制定成本预算，并严格按照预算控制成本支出。2.成本分析：定期对成本进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，采取针对性的措施加以改进。3.成本考核：建立成本考核制度，对各科室和部门的成本控制情况进行考核，将考核结果与绩效挂钩，激励各部门和人员积极控制成本。八、财务监督与内部控制（一）财务监督1.内部监督：社区卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对财务收支、资产负债等情况进行检查和分析，及时发现问题并提出改进措施。2.外部监督：接受财政部门、审计部门等的外部监督，积极配合相关部门的检查和审计工作，如实提供财务资料，对发现的问题及时进行整改。（二）内部控制1.建立健全内部控制制度